R произв=
Прибыль отпродаж
Основные средства+запасы
∗ 100
(22)
R произв2014 г=
141042
90919+135990
∗100=62,2
R произв2015 г=
106634
99653+154285
∗ 100=41,9
R произв2016 г=
87369
98951+132598
∗ 100=37,7
R продаж=
Прибыль отпродаж
выручка
∗100
(23)
R продаж 2014 г=
141042
391273
∗ 100=36,04
R продаж 2015 г=
106634
359249
∗ 100=29,7
R продаж 2016 г=
87369
385755
∗100=22,6
Рентабельность продаж сократилась на 7,1% в отчётном году по
сравнению с предыдущим годом, в связи с уменьшением объёма выручки от
продаж.
R активов=
Чистаяприбыль
валюта баланса
∗ 100
(24)
R активов 2014 г=
101857
437408
∗100=23,3
R активов 2015 г=
89105
494649
∗ 100=18,1
R активов 2016 г=
124512
598047
∗ 100=20,8
R собственного капитала=
Чистаяприбыль
собственный капитал
∗ 100
(25)
R собственного капитала 2014 г=
101857
394077
∗ 100= 25,8
R собственного капитала 2015 г=
89105
466576
∗ 100=19,1
R собственного капитала 2016 г=
124512
574738
∗100=21,6
В связи с увеличением прибыли до налогообложения на рубль
рентабельность капитала в 2016 году возросла на 2,5% относительно 2015 года.
Таким образом, деятельность предприятия рентабельная, т.е. организация
правильно используется свои ресурсы и в итоге имеет положительную чистую
прибыль. Однако в 2016 году наблюдается снижение показателей
рентабельности предприятия, за исключением рентабельности активов и
собственного капитала, что обусловлено снижением показателей валовая
прибыль, прибыль от продаж.
Данные анализа рентабельности сведены в общую таблицу, для
наглядного представления интерпретируемой информации.
Таблица 2.9.
Показатели рентабельности, тыс. руб.
Показатель Значение
показателя 2014г.
Значение
показателя 2015г.
Значение
показателя 2016г.
Рентабельность
продукции
108,7 91,9 62,6
Рентабельность
производства
62,2 41,9 37,7
Рентабельность
продаж
36,04 29,7 22,6
Рентабельность
активов
23,3 18,1 20,8
Рентабельность СК 25,8 19,1 21,6
2.2.2. Анализ прибыли от продаж
Основной доход организация получает от ведения обычной деятельности,
чистый финансовый результат от которой – это прибыль от продаж [26, с.158].
В таблице 2.10. представлена динамика показателя прибыли от продаж
ООО «Пласт Фаворит» за анализируемый период, а именно период с 2014-
2016год.
Таблица. 2.10.
Динамика показателя прибыль от продаж, тыс. руб.
Показатель Абсолютное
значение показателя
Изменение
показателя
Структура, %.
2014г 2015г 2016г Тыс. руб.Тр., % 2014г 2015г 2016г
Прибыль
от продаж
141 042 106 634 87 369 -53 673 61,9 36,0 29,7 22,6
За анализируемый период наблюдается отрицательная динамика, т.е. спад
показателя прибыль от продаж на 38% относительно 2014года. Данный спад
обусловлен:
незначительным снижением показателя выручки на 2%,
увеличением показателя себестоимости на 8%,
увеличения показателя управленческие расходы на 47,3%.
!+(" 2 !+(% 2 !+(* 2
+
!++++
"++++
*++++
'++++
(+++++
(!++++
("++++
(*++++
прибыль от продаж
./0
Прибыь от прода, тыс. руб.
Рис. 2.5. Динамика показателя прибыль от продаж.
В таблице 2.11. характеризуется показатель прибыль от продаж за период:
январь 2016г, по выборочной номенклатуре продукции, а именно: аудиометры,
вегетотестеры, спирометры, электрокардиографы, поскольку данные группы
являются основными номенклатурными позициями предприятия.
Таблица 2.11.
Структура показателя прибыль от продаж по выборочной
номенклатуре продукции за январь 2016г, тыс. руб.
Номенклатура.
Номенклатурная группа
Сумма
продажи в
руб.
Количество
(в базовых
единицах)
Цена изделия
в руб.
Аудиометры 4 505, 511 73,00 61, 719
Вегетотестеры 33,703 2,00 16,852
Спирометры 139,939 7,00 19, 991
Электрокардиографы 561,542 17,00 33, 032
ИТОГО 5 240, 695 99,000
При анализе прибыли от продаж по данным «отчета о финансовых
результатах» можно определить влияние следующих факторов:
уменьшение объема выручки от реализации продукции;
снижение коммерческих расходов;
Увеличение управленческих расходов;
Увеличение себестоимости продукции.
Для анализа прибыли от продаж необходимо так же провести ABC –
анализ.. Классическая методика ABC-анализ предполагает наличие 3-х групп:
A, B и C.
А. Товары, продажа которых приносит магазину 80% выручки.
В. Товары, продажа которых приносит магазину 10 - 15% выручки.
С. Товары, продажа которых приносит магазину менее 5% выручки.
Ассортимент продукции обычно анализируется по двум параметрам: объем
продаж (реализованное количество) и получаемая прибыль (реализованная
торговая наценка) [35, с. 5].
ABC – анализ проводится за период: январь 2016 года, для выборочной
номенклатурной группы, а именно: аудиометры, вегетотестеры, спирометры,
электрокардиографы, поскольку данные номенклатурные группы являются
основными, АВС-анализ позволит узнать, вклад каждой номенклатурной
позиции в показатель прибыль от продаж.
Таблица 2.12.
ABC – анализ ООО «Пласт Фаворит», тыс.руб.
№
Номенклатурная группа Стоимость
единицы
продукции,
руб.
Объём
продаж,
шт.
Объем
продаж
(доход),
руб.
Объем
продаж,
%
1 Аудиометры 61, 719 73 4 505, 511 86
2 Вегетотестеры 16, 852 2 33, 703 0,6
3 Спирометры 19, 991 7 139, 939 2,8
4 Электрокардиографы 33, 032 17 561,542 10,7
ИТОГО 99 5 240, 695 100
Таким образом, к группе А относятся номенклатурная группа №1. К группе
А относится продукция занимающая крупную рыночную нишу и приносящая
максимальный доход от продаж. Продукция данной группы должна быть
максимально конкурентоспособной и не терять своих сильных качеств.
К группе В относится №4 номенклатурная группа. Данная группа
обеспечивает средний стабильный доход. Данный вид продукции, так же важен
компании, однако для достижения максимальных показателей прибыли данную
продукцию следует постоянно модернизировать.
К группе С относятся номенклатурные группы №3,2. К этой группе
относится продукция, от которой в дальнейшем компании можно избавиться,
либо которые необходимо улучшать и изменять. Товар №3,2 номенклатурной
группы не востребован покупателем и имеет низку долю рынка, относительно
других ассортиментных групп [14, с.3].
2.2.3. Анализ прибыли от прочих доходов и расходов
Значительный удельный вес в 2016 году, в отчете о финансовых
результатах занимает показатель прочие доходы 37,4%.
В таблице 2.13 представлена динамика показателей: прочие доходы и
прочие расходы ООО «Пласт Фаворит» за анализируемый период.
Таблица 2.13.
Динамика показателей прочие доходы, прочие расходы, тыс.
руб.
Показатель Абсолютное
значение показателя
Изменение
показателя
Структура, %.
2014г 2015г 2016г Тыс. руб. Тр., % 2014г 2015г 2016г
Прочие
доходы
11 413 20 499 144 452 133 039 1265,7 2,9 5,7 37,4
Прочие
расходы
(24 202) (15 778) (77 841) 53 639 321,6 6,2 4,4 20,2
!+("
!+(%
!+(*
+ !+3+++ "+3+++ *+3+++ '+3+++ (++3+++ (!+3+++ ("+3+++ (*+3+++
// /
Рис.2.6. Динамика показателей прочие доходы и прочие
расходы.
Состав внереализационных доходов ООО «Пласт Фаворит» за 2016 год
для целей бухгалтерского учета представлен в таблице 2.14.
Таблица 2.14.
Регистр учета внереализационных доходов за 2016 года, тыс. руб.
Прочий доход Доходы с
НДС (КО91.01)
Структура доходов,
%.
Доходы, связанные с продажей валюты 71 128,16 49,24
Доходы, связанные с реализацией
прочего имущества (прочие ТМЦ) 28,89 0,02
Доходы, связанные со сдачей
имущества в аренду
187,79 0,13
Доходы, связанные с
оприходованием материалов
43,34 0,03
Курсовые разницы 72 226 50
Продажа основных средств (с НДС) 86,67 0,06
Проценты, полученные по договорам займа 693,37 0,48
Прочие доходы 187,78 0,13
Услуги банка 0,07 0,00005
ИТОГО 144 452 100
Таким образом, наибольший удельный вес в структуре прочих доходов
ООО «Пласт Фаворит» за 2016 год занимают: курсовые разницы, а так же
доходы, связанные с продажей (покупкой) валюты.
Состав внереализационных расходов ООО «Пласт Фаворит» за 2016 год
для целей бухгалтерского учета представлен в таблице 2.15.
Таблица 2.15
Регистр учета внереализационных расходов за 2016 года, тыс. руб.
Прочий расход Расходы с
НДС (ДО91.02)
Структура
расходов, %.
Благотворительность 0,70 0,0009
Выплаты из прибыли работникам 179,03 0,23
Выплаты из прибыли физ. лицам 4,67 0,006
Расходы, связанные с покупкой валюты 40 788,68 52,4
Расходы, связанные с реализацией
прочего имущества (прочие ТМЦ)
23,35 0,03
Расходы, связанные со сдачей
имущества в аренду
46,71 0,06
Убытки прошлых налоговых
периодов, выявленные в текущем периоде
7 0,009
Комиссия по договору эквайринга 0,02 0,00003
Коммунальные платежи, связанные со
сдачей имущества в аренду
0,7 0,0009
Курсовые разницы 34 483,56 44,3
Курсовые разницы от продажи в у.е. 5,45 0,007
Отклонение курса продажи
иностранной валюты от официального курса 3,89 0,005
Пения и штрафы по налогам 1,56 0,002
Продажа основных средств 7 0,009
Проценты, полученные по договорам займа 2,34 0,003
Прочие расходы 1 323,29 1,7
Прочие расходы, не учитываемые
в налоговом учете 311,36 0,4
Списание НДС за счет прибыли 101,19 0,13
Списание НДС на расходы 202,39 0,26
Услуги банка 350,28 0,45
Штрафы, пения и неустойки 0,16 0,0002
ИТОГО 77 841 100
Таким образом, анализируя внереализационные расходы ООО «Пласт
Фаворит» за 2016 год, можно сделать вывод, что наибольший удельный вес в
структуре расходов приходится на расходы, связанные с покупкой валюты, а так
же курсовые разницы.
2.2.4. Факторный анализ прибыли
Одним из важнейших приемов экономического анализа является
определение и расчет факторов и причин, оказывающих влияние на
финансовый результат деятельности. На основе определения влияния факторов
и изучения каждого фактора в отдельности, можно осуществить основную цель
экономического анализа – разработка рекомендаций по принятию
управленческих решений по устранению имеющихся недостатков, повышению
эффективности использования материальных, трудовых и финансовых ресурсов
предприятия [22, с.256; 25,с.185].
Факторный анализ валовой прибыли
На показатель валовой прибыли оказывают влияние два факторы:
Выручка (В);
Себестоимость (C/C).
(2 Валовая прибыль = Выручка – Себестоимость (25)
!2
ВП
о
=
в
о − С/ С
о
В
о
(26)
ВП
о
=
359249 −116052
359249
*100% = 67,7 (%)
Расчет влияния фактора выручка на показатель валовая прибыль:
ВП
В
=
в
1 −С /С
0
В
1
(27)
ВП
В
=¿
385755 −116052
385755
*100% = 69,9 (%)
Расчет влияния фактора себестоимость на показатель валовая прибыль:
ВП
В
=
в
1 −С /С
1
В
1
(28)
ВП
С /С
=
385755 −139479
385755
*100% = 63,8 (%)
3. Расчет совокупного воздействия всех причин на валовую прибыль:
∆
ВП
В
=
ВП
В
− ВП
о
= 69,9 – 67,7 = 2,2 (%)
∆
ВП
С /С
=
ВП
С /С
− ВП
В
= 63,8 – 69,9 = - 6,1 (%)
∆
ВП
совок .
= 2,2 – 6,1 = - 3,9 (%)
Таким образов, в результате проведения факторного анализа валовой
прибыли были сделаны следующие выводы:
при увеличении выручки, показатель валовой прибыли увеличится на
2,2 %;
При увеличении себестоимости продукции, показатель валовой прибыли
сократиться на 6,1%;
Совокупное влияние двух факторов: выручка и себестоимость на
показатель валовая прибыль составляет 3,9%.
Факторный анализ прибыли от продаж
На показатель прибыль от продаж оказывают влияние следующие факторы:
Выручка (В);
Себестоимость (C/C);
Коммерческие расходы (КР);
Управленческие расходы (УР).
(2 Прибыль от продаж = В – С/С – КР - УР (29)
!2
Пр
0
=
В
0
−СС
0
− КР
0
−УР
0
В
0
∗ 100
(30)
Пр
0
=
359249 −116052 −32747 −103816
359249
*100% = 29,7 (%)
Расчет влияния фактора выручка на показатель прибыль от продаж:
Прв=
В
1
−СС
0
− КР
0
−УР
0
В
1
∗ 100
(31)
Прв
=
385755 −116052 −32747 −103816
385755
*100% = 34,5 (%)
Расчет влияния фактора себестоимость на показатель прибыль от продаж:
Прсс=
В
1
− СС
1
− КР
0
−УР
0
В
1
∗ 100
(32)
Прсс
=
385755 −139479 −32747 − 103816
385755
*100% = 28,4 (%)
Расчет влияния фактора коммерческие расходы на показатель прибыль от
продаж:
Пркр=
В
1
−СС
1
− КР
1
−УР
0
В
1
∗100
(33)
Пркр
=
385755 −139479 −30669 −103816
385755
*100% = 28,9 (%)
Расчет влияния фактора управленческие расходы на показатель прибыль
от продаж:
Прур=
В
1
−СС
1
− КР
1
− УР
1
В
1
∗ 100
(34)
Прур=
385755 −139479 −30669 −128238
385755
*100% = 22,6 (%)
3. Расчет совокупного воздействия всех причин на валовую прибыль:
1.
∆ Прв=Прв − Пр
0
=34,5 −29,7=4,8
(%)
∆ Прсс=Прсс− Прв=28,4 − 34,5=−6,1
(%)
∆ Пркр=Пркр− Прcc =28,9− 28,4=0,5
(%)
∆ Прур=Прур − Пркр=22,6− 28,9=− 6,3
(%)
∆ Прсов=4,8 −6,1+0,5 −6,3=−7,1
(
%
)
Таким образов, в результате проведения факторного анализа прибыли от
продаж были сделаны следующие выводы:
при увеличении выручки, прибыль от продаж увеличится на 4,8%;
При увеличении себестоимости продукции, прибыль от продаж
уменьшится на 6,1%;
При увеличении коммерческих расходов, прибыль от продаж увеличится
на 0,5%;
При увеличении управленческих расходов, прибыль от продаж
уменьшится на 6,3%;
Совокупное влияние четырех факторов на прибыль от продаж составляет
7,1%.
Факторный анализ прибыли до налогообложения
На показатель прибыль от продаж оказывают влияние следующие факторы:
Выручка (В);
Себестоимость (C/C);
Коммерческие расходы (КР);