Управленческие расходы (УР);
Проценты к получению (Проц);
Прочие доходы (Пр.д);
Прочие расходы (Пр.р).
1. Пр до н/о = В – С/С – Кр – Ур – Проц – Пр.д – Пр.р (35)
2.
Прдон /о
0
=
В
0
− СС
0
− КР
0
− УР
0
− Проц
0
− Пр. д
0
− Пр. р
0
В
0
∗100
(36)
Прдон /о
0
=
359249 −116052− 32747 −103816+798+20499 −15778
359249
∗100
= 31,21(%)
Расчет влияния фактора выручка на показатель прибыль до
налогообложения:
Прдон /о
В
=
В
1
−СС
0
− КР
0
−УР
0
− Проц
0
− Пр . д
0
− Пр. р
0
В
1
∗ 100
(37)
Прдон /о
В
=
385755− 116052−32747 − 103816+798+20499 −15778
385755
∗ 100
= 35,94 (%)
Расчет влияния фактора себестоимость на показатель прибыль до
налогообложения:
Прдон /о
С /С
=
В
1
− СС
1
− КР
0
−УР
0
− Проц
0
− Пр. д
0
− Пр . р
0
В
1
∗100
(38)
Прдон /о
С /С
=
385755 −139479 −32747 −103816+798+20499− 15788
385755
∗100
=29,87(%)
Расчет влияния фактора коммерческие расходы на показатель прибыль до
налогообложения:
Прдон /о
КР
=
В
1
− СС
1
− КР
1
−УР
0
− Проц
0
− Пр . д
0
− Пр. р
0
В
1
∗ 100
(39)
Прдон /о
КР
=
385755 −139479 −30669 −103816+798+20499− 15778
385755
∗100
=30,41(%)
Расчет влияния фактора управленческие расходы на показатель прибыль
до налогообложения:
Прдон /о
УР
=
В
1
−СС
1
− КР
1
− УР
1
− Проц
0
− Пр . д
0
− Пр . р
0
В
1
∗100
(40)
Прдон /о
УР
=
385755− 139479− 30669− 128238+798+20499 −15778
385755
∗ 100
=24,08 (%)
Расчет влияния фактора проценты к получению на показатель прибыль до
налогообложения:
Прдон /о
проц
=
В
1
−СС
1
− КР
1
− УР
1
− Проц
1
− Пр. д
0
− Пр . р
0
В
1
∗ 100
(41)
Прдон /о
проц
=
385755 − 139479− 30699− 128238+2328+20499− 15778
385755
*
100
= 24,48 (%)
Расчет влияния фактора прочие доходы на показатель прибыль до
налогообложения:
Прдон /о
Пр .д
=
В
1
− СС
1
− КР
1
−УР
1
− Проц
1
− Пр . д
1
− Пр . р
0
В
1
∗100
(42)
Прдон /о
Пр .д
=
385755 −139479 −30669 −128238+2328+144452 −15778
385755
∗ 100
= 56,61(%)
Расчет влияния фактора прочие расходы на показатель прибыль до
налогообложения:
Прдон /о
Пр . р
=
В
1
−СС
1
− КР
1
− УР
1
− Проц
1
− Пр. д
1
− Пр . р
1
В
1
∗ 100
(43)
Прдон /о
Пр . р
=
385755− 139479− 30669− 128238+2328+144452− 77841
385755
∗100
= 40,52(%)
3. Расчет совокупного воздействия всех причин на прибыль до
налогообложения:
∆ Пр. до н/о
В
=Пр. до н/о
В
− Пр. до н /о
0
=35,94 − 31,21=4,73
(%)
∆ Пр. до н/о
СС
=Пр. до н /о
0
сс− Пр. до н /о
В
=29,87 −35,94=−6,07
(%)
∆ Пр. до н/о
КР
=Пр . до н/о
0
кр− Пр . до н/о
СС
=30,41 −29,87=0,54
(%)
∆ Пр. до н/о
УР
=Пр. до н/о
УР
− Пр. дон /о
КР
=24,08 −30,41=−6,33
(%)
∆ Пр. до н/о
Проц
=Пр . до н/о
Проц
− Пр. до н /о
УР
= 24,48 – 24,08 = 0,4 (%)
∆ Пр. до н/о
Пр .д
=Пр . до н/о
Пр .д
− Пр . до н/о
проц.
= 56,61 – 24,48 =32,13 (%)
∆ Пр. до н/о
Пр . р
=Пр . до н/о
Пр . р
− Пр. до н/о
Пр .д
= 40,52 – 56,61= -16,09(%)
∆ Пр. до н/о
СОВ
=4,73 − 6,07+0,54 − 6,33+0,44+32,13 −16,09=9,31
(
%
)
Таким образов, в результате проведения факторного анализа прибыли до
налогообложения были сделаны следующие выводы:
при увеличении выручки, рентабельность продаж увеличится на 4,73%;
При увеличении себестоимости продукции, прибыль до
налогообложения уменьшится на 6,07%;
При увеличении коммерческих расходов, прибыль до налогообложения
увеличится на 0,54%;
При увеличении управленческих расходов, прибыль до налогообложения
уменьшится на 6,33%;
При увеличении процентов к получению, прибыль до налогообложения
увеличится на 0,4%;
При увеличении прочего дохода, прибыль до налогообложения
увеличится на 32,13%;
При увеличении прочего расходы, прибыль до налогообложения
уменьшится на 16,09%;
Совокупное влияние четырех факторов составляет 9,31%.
Глава 3. Предложения по улучшению финансового положения и
финансовых результатов ООО «Пласт Фаворит»
3.1. Мероприятия по улучшению финансовых результатов
Прибыль является главным источником функционирования любого
предприятия. Она обеспечивает получение организации чистого дохода,
определяет мотивацию работников и возможность удовлетворения их личных и
общественных потребностей. Поэтому задачей любой компании является ее
максимизация [23, с.567].
Для управления финансовыми результатами предприятия необходимо
разработать механизм формирования прибыли, определить факторы,
оказывающие влияние на прибыль, и определить долю каждого фактора в
процессе роста или сокращения прибыли.
Цели управления финансовыми результатами следующие:
Избежание банкротства компании, а так же поддержание ее
платежеспособности, финансовой устойчивости, ликвидности;
Лидерство в конкурентной борьбе;
Максимизация рыночной стоимости компании;
Обеспечение рентабельной деятельности предприятия;
Рост объёмов реализации продукции.
Поскольку прибыль это разница между доходом и расходом предприятия,
прибыльность предприятия может быть увеличена за счет трех основных
направлений деятельности компании:
1. Повышение уровня дохода от текущей деятельности, с сохранением
текущего уровня затрат предприятия. Осуществление данного направления
деятельности возможно путем либо увеличения цены на продукцию, либо
увеличением объёмов производства;
2. Уменьшение всех издержек предприятия или сокращение
себестоимости продукции, с сохранением текущего уровня дохода, с помощью
внедрения на предприятии новых технологических разработок в производство;
3. Достижение одновременного роста доходов и снижения уровня затрат
на производство продукции. Данное направление чаще достигается при
увеличении объёмов производства и преданию данному процессу массового
характера [38, с. 568]
Финансовый анализ деятельности ООО «Пласт Фаворит» показал, что
предприятие обладает абсолютным типом финансовой устойчивости, поскольку
коэффициенты финансовой устойчивости соответствуют нормативам,
организация платежеспособная, баланс организации является ликвидным.
Таким образом, предприятие не привлекает дополнительные источники
финансирования в виде кредита. Осуществление текущей деятельности, а так
же развития предприятия происходит за счет собственных средств.
Факторный анализ различных видов прибыли показал, что на показатель
прибыль оказывают влияние различные факторы, такие как выручка,
себестоимость, управленческие и коммерческие расходы, а так же прочий
доход и прочий расход. Значительное влияние на показатель прибыль
оказывают показатель себестоимость, и управленческие расходы.
На основе финансово-хозяйственного анализа, факторного анализа
прибылей, финансового анализа, а так же расчета основных показателей
прибыли предприятия необходимо разработать мероприятия для
осуществления эффективной хозяйственной деятельности и максимизации
прибыли.
Финансовый анализ позволил выявить следующие проблемы ООО «Пласт
Фаворит»:
Высокая доля нематериальных активов, которые можно эффективно
использовать для получения прибыли. В состав нематериальных активов
данного предприятия входят лицензии на программное обеспечение;
Рост себестоимости предприятия, а так же присутствие брака, на
различных стадиях производства;
Высокая доля управленческих расходов, в общей доле расходов
предприятия;
Отсутствие эффективной рекламной политики компании, которая
оказывала бы существенное влияние на увеличение объёмов
производства.
С целью повышения прибыли предприятия, ООО «Пласт Фаворит»
можно рекомендовать внедрение следующих конкретных мероприятий:
Повышение эффективности осуществления сбытовой деятельности.
Прежде всего, особое внимание следует уделить повышению скорости
движения оборотных средств, сокращению всех видов запасов
предприятия, а так же стремиться к быстрому продвижению готовых
изделий от производителя к потребителю;
Увеличение объёма выпуска производимой продукции за счет более
эффективного использования производственных мощностей предприятия.
При увеличении объема производства сумма переменных затрат
возрастает, а постоянные затраты остаются неизменными, следовательно,
себестоимость продукции снижается;
Сокращение затрат на производство за счет повышения уровня
производительности труда предприятия, рационального использования
сырья, материалов, электроэнергии, оборудования;
Детальный анализ и устранение причины перерасходования финансовых
ресурсов на управленческие и коммерческие расходы;
Применение современных механизмов и автоматизированных средств
ведения учета готовой продукции на складах, а так же комплектующих
изделия, поступающих от поставщика;
Осуществление эффективной ценовой политики предприятия;
рассмотрение внедрения системы скидок, если это не значительно окажет
влияние на финансовую устойчивость компании, внедрение системы
бонусов постоянным клиентам;
Осуществление контроля над соблюдением договоров поставки
продукции покупателю, а именно соблюдение сроков отгрузки;
Осуществление мероприятий направленных на улучшение материального
климата в коллективе, что в конечном счете благоприятно скажется на
производительности труда компании,
Реализации нематериальных активов предприятия, а именно реализация
лицензии на право пользования программным обеспечением компании;
Поиска резервов снижения себестоимости, за счет минимизации потерь
от брака, путем внедрения системы эффективного контроля, на каждой
стадии производства продукции;
Управление и минимизация управленческих расходов, а так же внедрения
эффективной рекламной политики компании.
Таким образом, для достижения поставленной цели, а именно
максимизация прибыли предприятия, необходимо осуществление
перечисленных выше мероприятий.
Возможно, внедрение мероприятий будет происходить не в совокупности,
но в целом они направлены на максимизацию финансовых результатов и как
следствие улучшение финансового состояния компании.
Из перечисленных выше мероприятий рассмотрим более подробно
расчет экономической эффективности и обоснования целесообразности
применения в ООО «Пласт Фаворит» следующих мероприятий:
реализация нематериальных активов компании, в состав которых входит
лицензия на право пользования программным обеспечение компании для
выпускаемой продукции;
минимизация брака на предприятии, анализ основных, возможных
причин возникновения брака, и внедрение системы внутреннего контроля
на предприятии;
Управление и минимизация управленческих расходов, за счет внедрения
лимита по канцелярским расходам, и сокращения затрат на оплату труда,
а так же внедрение эффективной рекламной политики компании.
3.2. Разработка и оценка мероприятий. Направленых на улучшение
финансового результата
Реализация нематериальных активов, как один из способов
увеличения прибыли предприятия
С целью получения дополнительного дохода предприятию предлагается
реализовать нематериальные активы. Поскольку доля нематериальных активов
в бухгалтерском балансе увеличилась на 1 837 тыс. руб. по отношении к 2014
году, что связанно с увеличением производственного потенциала организации.
Как экономическая категория нематериальные активы представляют
собой совокупность объектов долгосрочного пользования (свыше 1 года), не
имеющих материально-вещественной формы, но необходимых предприятию и
организации для эффективного осуществления хозяйственной деятельности.
Они обладают стоимостью и способностью приносить организации
экономические выгоды, т. е. доход [30, с 57]. В состав нематериальных активов
предприятия включается программное обеспечение ООО «Пласт Фаворит». Под
составом нематериальных активов, входящих в состав бухгалтерского баланса
компании, понимает программное обеспечение для выпускаемой продукции.
Данное программное обеспечение разрабатывается предприятием
самостоятельно.
Предприятие обладает следующими лицензиями на программное
обеспечение для выпускаемой продукции:
Свидетельство о государственной регистрации программы для ЭВМ
«ВНС – Спектр»
Свидетельство о государственной регистрации программы для ЭВМ
«Нейро – Аудио – Скрин менеджер»;
Свидетельство о государственной регистрации программы для ЭВМ
«Мультитренер»;
Свидетельство о государственной регистрации программы для ЭВМ
«Мультиспектр» с дополнительными модулями «АРМ – специалист»,
«АРМ – видеоконференция», «АРМ – сервер», «АРМ – консультант»,
«ОФС ВРС», «ОФС НТ», «ОФС Газоанализ», «ОФС Телеметрия»,
«Баро», «Экперт»;
Свидетельство о государственной регистрации программы для ЭВМ
«Индивидуальные пути движения к здоровью»;
Свидетельство о государственной регистрации программы для ЭВМ
«Поли – Спектр – Mobile»;
Свидетельство о государственной регистрации программы для ЭВМ
«Поли – Спектр - CM.NET» с дополнительными модулями;
Свидетельство о государственной регистрации программы для ЭВМ
«Компьютерный составитель описания электрокардиограммы
ECGWriter»;
Под реализацией нематериальных активов понимается процесс, в
котором, одна из сторон лицензионного договора, обладатель исключительного
права, называется лицензиаром. Лицензиар предоставляет или обязуется
предоставить другой стороне (лицензиату) право использования результата
интеллектуальной деятельности. Лицо, которому передаются те или иные права
распоряжаться интеллектуальной собственностью лицензиара называется
лицензиатом. В договоре оговаривается, как именно лицензиат может
использовать предмет договора [31, с. 65]. Предприятию предлагается
реализовать часть материальных активов: а именно лицензию на право
пользования программой для ЭВМ «Нейро – Аудио – Скрин менеджер».
Программное обеспечение реализуется на материальных носителях - дискетах,
дисках, картах памяти.
Формой передачи права пользования на объект нематериальных активов,
а именно лицензия на пользования программным обеспечением является
передача лицензии. Данная лицензия на право пользования программным
обеспечением является неисключительной – она дает лицензиату право на
согласованных условиях и территории и в течение оговоренного срока
использовать предмет лицензии. Одновременно на этой территории за
лицензиаром сохраняется право использовать предмет лицензии, а так же
предоставлять на него лицензии другим лицам [32, с. 298].
Затраты, связанные с реализацией нематериальных активов складываются
из текущих затрат на сбыт лицензии на право пользования программным
обеспечением. К данным затратам относятся затраты на продвижение
программного обеспечения. Продвижение данного продукта планируется с
помощью редактирования уже имеющегося сайта компании. Данный сайт
представляет подробное описание программного обеспечения, а так же
позволяет сделать заказ с помощью него. Затраты на реализацию
нематериальных активов представлены в таблице 3.1. Затраты на продвижение
права пользования программным обеспечение представляют собой разовый
платеж. Так же в смету затрат включаются затраты на оформление документов
лицензионного договора.
Таблица 3.1.
Смета затрат по реализации нематериальных активов, тыс. руб.
Строка затрат Количество Сумма
Редактирование имеющегося
сайта компании
1 9,5
Продвижение сайта 1 5,3
Затраты на
оформление документов
- 3,5
ИТОГО 18,3
Редактирование и продвижение сайта предполагается компанией
«CADesign». Офис компании расположен Россия, г. Иваново, ул. Лежневская,
д.154. Таким образом, затраты на реализацию нематериальных активов
составляют 18 300 руб.
Определение стоимости реализации лицензии на программное
обеспечение происходит с помощью доходного метода, а именно
«освобождения от роялти». По данным статьи А.С. Ястребова «Оценка патента
или лицензии на изобретение, полезную модель, промышленный образец»
размер роялти на программное обеспечение, составляет: 8 – 10% [51 с.3].