23
Некоторые зарубежные методы управления дебиторской и кредиторской
задолженностью, уже получившие распространение за рубежом, недостаточно
или же вообще не представлены в российской практике, такие как онлайновые
методы, которые уже эффективно используют за рубежом в некоторых
Североамериканских крупных компаниях.
В ходе исследования, которые были опубликованы на одном
студенческом форуме в 2016 году, около 54% российских компаний не
пользуются подобными методами управления кредиторской задолженности или
вообще действуют без каких-либо стратегий по управлению задолженностями.
Остальные 46% предприятий применяют методы, представленные ниже:
1. Регулярные переговоры с поставщиками об условиях поставки
2. Индивидуальная работа с каждым поставщиком
3. Выбор поставщиков с соответствующими сроками оплаты
4. Увеличение товарного кредита и срока отсрочки платежа от
поставщика на основе определения фиксированного объема месячных закупок
5.Переход на оплату поставщикам после реализации продукции
6. Несанкционированная задержка платежей поставщикам
7. Получение скидок по объему закупаемой продукции за определенный
период времени.
8. Вексельные формы расчетов [17].
Итогом этого исследования можно считать вывод о том, что проблемы
управления дебиторской и кредиторской задолженностью являются весьма
актуальными для многих российских предприятий и организаций, и на
сегодняшний день их решению практически не уделяется должного внимания
[18,19,20].
24
1.3 Методика проведения анализа кредиторской задолженности
Кредиторская (как и дебиторская) задолженность существенно зависит от
создания рыночной оценки стоимости акций акционерных компаний. Ведь при
оценке бизнеса, кредиторская задолженность часто играет довольно важную
роль. Ведь до нашего времени не применялись установленные методики оценки
стоимости предпринимательства. Однако, при современном росте рыночных
отношений, часто происходит усложнение некоторых экономических задач,
которые добавляю в них новые сложности и задачи. Здесь кредиторская
задолженность по большей части выглядит как самостоятельный объект купли-
продажи на открытом рынке.
Вообще в современной экономической обстановке уже поднимается
вопрос о прекращении использовании терминов дебиторской и кредиторской
задолженности, используя при этом организацию накоплений запасов по
неизвестным долгам.
Главной целью непогашенной (то есть задолженности, которую не
покрыли) кредиторской задолженности сопутствует организация в течение
всего его развития. При этом, значение появляющейся задолженности
напрямую зависит от характера поведения самого предприятия: от выбора
покупателей товаров, составления определенного круга постоянных
потребителей или покупателей, сопровождение работ по влиянию на возврат
задолженности от должников. Вообще в экономике очень важно, есть ли в
наличии непогашенная задолженность или нет. Ведь если такова имеется, то
это приводит к утрате средств из общего оборота, что в свою очередь означает
падение ликвидности предприятия. Когда происходит выбор новых
руководителей и специалистов в российских организациях и предприятиях,
главной проблемой здесь становится управление дебиторской и кредиторской
задолженностью в этих самых организация. Все это вышесказанное приводит к
осложнениям в погашении задолженности.
25
Анализ кредиторской задолженности – это составная часть оценки
ликвидности организации, его возможность сокращать свои обязательства.
Поэтому и необходимо изучить, сравнивать объемы и разделять денежные
потоки, составлять анализ изменения отношений краткосрочной задолженности
к общей сумме долговых обязательств, а также составлять анализ отношений
краткосрочных долгов к поступившим доходам. В связи с тем, что показатели
растут, появляются затруднения с платежеспособностью и ликвидностью
предприятия. Такое заключение доказывает повышение сроков расчетов с
кредиторами.
Когда сравниваются результаты между дебиторской и кредиторской
задолженности, то можно заметить, что результат погашения кредиторской
задолженности на много больше, чем дебиторской задолженности. Это говорит
о том, что сумма кредиторской задолженности обычно больше в 2 раза, чем
кредиторская задолженность. Главным показателем в этом случае является
низкий оборот кредиторской задолженности по отношению к дебиторской.
Тенденция будет положительной, так как поступают дополнительные денежные
средства, но это при условии, если просроченной задолженности будет
немного. Если же оборот дебиторской задолженности будет ниже, то убыток
платежных средств, при наступлении сроков погашения долговых обязательств,
приводит к повышению и большому росту кредиторской задолженности, и
тогда организация становится неплатёжеспособной. Дебиторская
задолженность всегда отклоняет средства из оборота, задерживает их
эффективному использованию, в результате финансовое состояние организации
становится напряженным. Таким образом, кредиторская задолженность
характеризует отклонение средств из оборота данного предприятия и
использование их кредиторами. Поэтому она негативно влияет на финансовое
состояние предприятия, из-за чего необходимо сокращать сроки ее взыскания.
Методика таких исследования обычно направлена на изучении и
обобщении полученных знаний и навыков в отечественной и зарубежной
26
теории и практике, выполнении расчетно-аналитических работ по анализу
дебиторской задолженности, и обобщения полученных результатов. Нужно
иметь в виду, что кредиторская задолженность – это реальный актив, очень
важен в сфере предпринимательской деятельности, да и в организация в целом.
Кредиторская задолженность в некоторых случаях полезна для предприятия,
потому что она позволяет получить во временное пользование денежные
средства, принадлежащие другим предприятиям или организациям.
Зависимость кредиторской и дебиторской задолженностей описывает
финансовую устойчивость фирмы и эффективность финансового менеджмента.
Состояние дебиторской и кредиторской задолженности, их размеры и качество
оказывают очень важное влияние на финансовое состояние организации.
Полученный результат кредиторской задолженности во многом зависит от
полученного результата дебиторской задолженности.
В отличии от кредиторской задолженности, дебиторская задолженность
величина сильно и постоянно изменчива. Поэтому нужно основываться
необходимыми мерами по контролю изменяющейся дебиторской
задолженности, а именно:
- Вовремя находить недопустимые, просроченные и неоправданные виды
кредиторской и дебиторской задолженности.
- Наблюдать и вести контроль за состоянием расчетов с потребителями по
просроченным задолженностям.
- Искать большое количество крупных покупателей, чтобы уменьшить
угрозу неплатежей одним или несколькими потребителям.
- Наблюдать за соотношениями задолженностей дебиторской и
кредиторской: увеличение дебиторской задолженности приводит к риску
финансовой устойчивости организации и тем самым заставляет искать
дополнительные источники финансирования (как правило, такие источники
очень дорогие).
27
- Использовать метод скидок при досрочной оплате.
Анализ кредиторской задолженности является довольно важной частью
финансового анализа в организации и позволяет выявлять не только показатели
текущей и перспективной платежеспособности организации, но и факторы,
влияющие на их динамику, а также оценивать количественные и качественные
тенденции изменения финансового состояния организации в будущем.
Согласно Федеральному Закону РФ «О бухгалтерском учете», в число
основных задач бухгалтерского учета входит предотвращение отрицательных
результатов хозяйственной деятельности организации и выявление
внутрихозяйственных резервов обеспечения ее финансовой устойчивости.
Важную роль в решении этой задачи играет правильный и своевременный
анализ кредиторской задолженности.
Управление кредиторской задолженностью производится по следующим
этапам:
Первый этап это анализ динамики и структуры кредиторской
задолженности.
На данном этапе анализа исследуется динамика общей суммы
кредиторской задолженности организации в предстоящем периоде, а так же
исследуется изменение ее удельного веса в общем объеме привлекаемого
заемного капитала.
Так же изучается состав кредиторской задолженности по отдельным ее
видам, выявляется динамика удельного веса всех этих видов задолженностей в
общей сумме кредиторской задолженности, проверяется своевременность
начисления и выплат средств по отдельным счетам.
Второй этап это анализ оборачиваемости кредиторской задолженности
Здесь показатели оборачиваемости кредиторской задолженности
рассчитываются по данным бухгалтерской отчетности и рассматриваются в
динамике за определенный период.
28
В качестве средней величины кредиторской задолженности в расчет
принимается его среднегодовое значение.
Вместо квартальных отчетов можно использовать месячные или годовые
отчеты. При их отсутствии для расчета средней величины может быть
использован упрощенный расчет, который является средним значением
величин кредиторской задолженности на начало и конец рассматриваемого
периода. При этом показатели рассчитываются на основании соответствующих
строк бухгалтерской отчетности.
На данном этапе рассматривается оборачиваемость кредиторской
задолженности предприятия, а также выявляется ее роль в формировании его
финансового цикла.
Третий этап это прогнозирование средней суммы начисляемых платежей
по отдельным видам кредиторской задолженности.
К числу статей, формирующих наибольший отток денежных средств, как
правило, относятся расчеты с поставщиками и подрядчиками.
Ниже рассмотрим расчеты с кредиторами, которые связаны с
формированием запасов материальных ценностей.
Здесь необходимо оценить ожидаемый дебетовый оборот счета «Расчеты
с поставщиками и подрядчиками» на предстоящий период.
При этом будем оперировать следующей зависимостью:
НС + УЗ = СП + КС = НС + УЗ - КС (3)
Увеличение задолженности поставщикам определяется объемом
поступления материальных ценностей. Ограничив размер обязательств перед
кредиторами лишь расчетами, которые возникают в связи с приобретением
материальных ресурсов с учетом действующего порядка налогообложения,
можно записать как:
УЗ =
ФС
Смц+НДС
(4)
29
или можно так
УВ =
ФС
Смц∗(1+ставкаНДС)
(5)
Таким образом, для определения кредиторской задолженности
поставщикам необходимо рассчитать ожидаемый объем поступлений
материальных ценностей.
Другой способ прогнозирования по видам кредиторской задолженности
это прогнозирование средней суммы начисляемых платежей по отдельным
видам кредиторской задолженности. Оно осуществляется двумя основными
методами:
1) Методом прямого счета.
Такой метод используется тогда, когда по видам кредиторской
задолженности заранее известны сроки и суммы выплат.
2) Статистическим методом на основе коэффициента эластичности.
Он используется в тех случаях, когда сумма выплат по конкретному виду
кредиторской задолженности заранее четко не определена.
Четвертый этап это прогнозирование средней суммы и среднего размера
прироста общей кредиторской задолженности предприятия. Средняя сумма
общей кредиторской задолженности предприятия определяется путем
суммирования прогнозируемого среднего размера по отдельным видам этой
задолженности. Формула ее такова:
ВКЗ = Σ КЗв (6)
Пятый этап это оценка эффекта прироста кредиторской задолженности по
расчетам предприятия в предстоящем периоде.
Этот эффект заключается в сокращении потребности предприятия в
привлечении кредита и расходов, связанных с его обслуживанием. Расчет этого
эффекта осуществляется по следующей формуле:
30
ЭПкз = ВКЗ *
СП
100%
(7)
К достоинствам данного метода прогнозирования относят:
- возможность предпринять заранее необходимые меры в целях
предотвращения неблагоприятных последствий;
- контроль над качеством кредиторской задолженности.
Среди недостатков выделяют неприспособленность этого метода к
российской экономики, которая характеризуется нестабильностью, и высокие
издержки.
Шестой и последний этап это обеспечение контроля за своевременностью
начислений и выплат средств в отдельных видах кредиторской задолженности.
Начисление данных средств контролирует бухгалтерия по результатам
осуществления отдельных хозяйственных операций предприятия. Их выплата
включается в разрабатываемый платежный календарь и контролируется в
процессе мониторинга текущей финансовой деятельности организации.
Привлечение заемных средств в оборот организации - явление,
содействующее временному улучшению финансового состояния, но это при
условии, что эти средства будут использовать по их назначению, не будут
замораживаются на продолжительное время в обороте и своевременно
возвращаются. В противном случае может возникнуть просроченная
кредиторская задолженность, что приводит к выплате штрафов и ухудшению
финансового состояния. Поэтому, чтобы не допустить ухудшения финансового
состояния организации, нужно своевременно проводить анализ и прогноз
кредиторской задолженности с помощью методов управления кредиторской
задолженности [21, 22].
31
2. АНАЛИЗ УПРАВЛЕНИЯ КРЕДИТОРСКОЙ
ЗАДОЛЖЕННОСТЬЮ НА ПРИМЕРЕ МУНИЦИПАЛЬНОЙ
ОРГАНИЗАЦИИ УСТЬ-САЛДИНСКОЕ ТУ
2.1 Краткая организационно-экономическая характеристика Усть-
Салдинского территориального управления
В качестве объекта исследования данной выпускной работы было
выбрано муниципальное учреждение Усть-Салдинское территориальное
управление.
Усть-Салдинское территориальное управление (полное наименование
учреждения: «Усть-Салдинское территориальное управление администрации
городского округа Верхотурский» или сокращенно Усть-Салдинское ТУ)
находится в селе Усть-Салда на улице Центральная 10. Организация под
названием «Усть-Салдинский сельсовет» образовался в 1918 году, Под
современным названием организация была зарегистрирована 21 ноября 2002
года.
Усть-Салдинское территориальное управление Администрации
городского округа Верхотурский (сокращенно Усть-Салдинское ТУ)
осуществляется на территории села Усть-Салда, а также деревень Бочкарева и
Рычкова.
Основной задачей территориального управления является осуществление
части полномочий по решению вопросов, находящихся в ведении местного
самоуправления городского округа, переданных Думой городского округа и
главой Администрации городского округа.
Цель деятельности территориального управления - создание
необходимых условий для жизнеобеспечения и социально-экономического
32
развития подведомственной территории, которыми являются деревни Рычкова
и Бочкарева, село Усть-Салда.
Для решения вопросов местного значения, переданных главой
администрации городского округа, последний передает необходимые средства
территориальному управлению и утверждает бюджетную смету расходов.
Территориальное управление отчитывается ежеквартально об
использовании переданных средств по их целевому назначению перед
Администрацией городского округа.
Деятельность территориального управления осуществляется на
принципах:
- законности;
- самостоятельности в решении вопросов, входящих в его компетенцию;
- ответственности за принимаемые решения и практические действия;
- отчетности и подконтрольности.
Усть-Салдинское ТУ осуществляет свою деятельность в соответствии с
конституцией Российской Федерации, Федеральными законами и законами
Свердловской области, Уставного городского округа Верхотурский,
нормативно-правовыми актами городского округа Верхотурский. Главы
администрации городского округа Верхотурский, положением об Усть-
Салдинском ТУ осуществляет вопросы местного значения, в пределах
предоставляя ему главой администрации городского окружными
полномочиями, а также осуществляют исполнительно-распорядительных
функций на основе действий законодательного, уставного городского округа,
положения об ТУ.
Усть-Салдинское ТУ входит в структуру административного городского
округа Верхотурский и обладает правом юридического лица, действует в
соответствии с Положением, имеет личный счет в финансовом управлении
городского округа Верхотурский, личный счет во Верхотурском уездном