33
произошло увеличение рентабельности основной деятельности на 1,21% (она
составила 9,20% в 2017 году и 10,41% в 2018 году) и рентабельности продаж -
на 1% (она составила 8,43% в 2017 году и 9,43% в 2018 году).
Среднесписочная численность работников машиностроительного
предприятия ООО «АЛНАС», несмотря на рост масштабов деятельности, в
связи с оптимизационными процессами сократилась с 1662 чел. в 2017 году до
1612 чел. в 2018 году, то есть на 50 чел. или на 3,01%. Прирост среднегодового
заработка в расчете на 1 работника составил в 2018 году по сравнению с 2017
годом 6 тыс.руб. или на 2,29% (он составил 262 тыс.руб. в 2017 году и 268
тыс.руб. в 2018 году). В результате вышеизложенного, экономия по фонду
оплаты труда в 2018 году составил 3428 тыс.руб. или на 0,79% (он составил
435444 тыс.руб. в 2017 году и 432016 тыс.руб. в 2018 году).
В 2018 году производительность труда увеличилась (за счет прироста
выручки и сокращения численности работников) на 148 тыс.руб./чел. или на
7,96% (она составила 1852 тыс.руб./чел. в 2017 году и 1999 тыс.руб./чел. в 2018
году). Таким образом, использование персонала в 2018 году было эффективным
в связи с превышением темпа роста производительности труда над темпом
роста среднегодового заработка одного работника на 6,06%.
Высокая конкуренция и меняющиеся условия производства диктуют
условия постоянной модернизации, поэтому стоимость основных средств
увеличилась в 2018 году по сравнению с 2017 годом на 4465 тыс.руб. или на
2,10%. В 2017 году их средняя стоимость составляла 212140 тыс.руб., а в 2018
году составила 216605 тыс.руб.
В 2018 году за счет превышения прироста чистой прибыли над приростом
стоимости основных фондов их рентабельность увеличилась на 22,09%. В
целом за 2017-2018 годы эффективность использования основных фондов
увеличилась с 123,04% до 145,13%.
Фондоотдача за счет превышения темпа роста объема выручки от продаж
над темпом роста стоимости основных средств закономерно увеличилась в 2018
году по сравнению с 2017 годом на 2,56% или на 0,37 коп. на рубль выручки.
34
Она составляла 14,51 руб./руб. в 2017 году и 14,88 руб./руб. в 2018 году.
Фондовооруженность увеличилась за счет того, что прирост стоимости
основных фондов предприятия осуществлен на фоне сокращения численности
работников в 2018 году по сравнению с 2017 годом на 5,27% или на 7
тыс.руб./чел. - с 128 тыс.руб./чел. до 134 тыс.руб./чел.
Стоимость оборотных фондов увеличилась в 2018 году по сравнению с
2017 годом на 292260 тыс.руб. или на 50,27%, а рентабельность оборотного
капитала сократилась в 2018 году на 8,91%. Сокращение эффективности
использования оборотного капитала обусловлено превышением темпов роста
оборотного капитала над темпами роста чистой прибыли.
Организационная структура управления ООО «АЛНАС» показана на
рисунке 9.
Рисунок 9 – Оргструктура управления ООО «АЛНАС»
На предприятии организована линейная структура управления, основным
принципом построения которой является вертикальная иерархия, -
соподчиненность звеньев управления снизу доверху. При линейной структуре
управления очень четко определяется принцип наличия единоначалия: во главе
каждого подразделения находится руководитель, наделенный всеми
полномочиями и осуществляющий единоличное руководство подчиненными
ему звеньями и сосредотачивающий в своих руках все функции управления,
Генеральный директор ООО «АЛНАС»
Главный
бухгалтер
Зам.
директора по
экономике и
финансам
Бухгалтерская
служба
Отдел
управления
экономикой
Зам.
директора по
маркетингу
Отдел
управления
маркетингом
Отдел планирования и анализа
Зам.
директора по
сбыту
Зам.
директора по
производству
Участок
сбыта
Участок МТО
Коммер-
ческий
отдел
Производственно
-диспетческий
отдел
Цеха
35
руководители подразделений низших ступеней непосредственно подчиняются
только одному руководителю более высокого уровня управления,
вышестоящий орган управления не имеет право отдавать распоряжения каким-
либо исполнителям, минуя их непосредственного руководителя. Данный вид
структуры характеризуется одномерностью связей: в них получают развитие
только вертикальные связи.
Главный бухгалтер и его отдел ООО «АЛНАС» подчиняются
непосредственно директору предприятия. К основным функциональным
обязанностям бухгалтерии относятся: управление финансами, учет материалов
и прочего имущества, начисление амортизационных отчислений, финансовая
отчетность и налоги.
Особенность структуры экономической службы ООО «АЛНАС» -
выделение в ее составе самостоятельного финансового отдела. Его положение и
подчинение непосредственно заместителю директора по экономике и финансам
отвечает современным требованиям.
Отдел управления экономикой. Осуществляет работу по экономическому
планированию на предприятии. Разрабатывает подготовку проектов
перспективных, годовых, квартальных и месячных планов по всем видам
деятельности предприятия, а также обоснований и расчетов с ними. Организует
контроль за выполнением плана реализации продукции и плана по прибыли,
правильности применения установленных цен, участие отдела в разработке
мероприятий по усилению режима экономии, снижению потерь и
непроизводственных расходов, ликвидация убыточности отдельных видов
продукции, совершенствованию ценообразования.
Заместитель директора по маркетингу. Обеспечивает и решает вопросы
по материально-техническому снабжению завода: поставка качественных
материалов для производственных цехов, заключение договоров с
поставщиками.
Отдел маркетинга. Осуществляет маркетинговые исследования,
заключает договора с потребителями, устанавливает продажные цены на товар.
36
Участок сбыта. Выполняет работу по реализации продукции в
натуральном выражении, соблюдение сроков поставок номенклатуры,
комплектности. Ведет оперативный учет отгрузки продукции, и принятие
поставляемых материалов на завод.
Отдел кооперации. Организует обеспечение подразделений предприятия
комплектующими изделиями в объеме, необходимом для выполнения
производственной программы, ремонтно-эксплуатационных работ и создание
текущих нормативных запасов.
Коммерческий отдел. Осуществляет руководство хозяйственно-
финансовой деятельности предприятия в области материально-технического
снабжения, заготовки и хранения сырья.
Отдел планирования и анализа. Своевременное составление
исполнительного баланса материальных средств на производство основной
продукции и установление отклонений с выявлением причин и виновных.
Отдел организации труда и зарплаты (ООТиЗ). Руководит работой по
совершенствованию организации труда и управления производства, форм и
систем заработной платы, материального стимулирования с целью
производительности труда, качества работ и эффективности производства.
Осуществляют подготовку и утверждение лимитов по труду и заработной
плате, анализ исполнения лимитов с выдачей рекомендаций; разработку
заданий по снижению трудоемкости продукции и календарных планов
пересмотра норм трудовых затрат. Разрабатывает предложения по мотивации
трудовых процессов.
Заместитель директора по производству. Обеспечивает выполнение
планов производственных цехов согласно установленным количественным и
качественным показателям, программы обновления продукции. Организует
производственную деятельность производства на основе применения научно-
обоснованного планирования, нормативов материальных, финансовых и
трудовых затрат. Рационального и экономного расходования всех видов
ресурсов.
37
Производственно-диспетчерский отдел. Руководит работой по
оперативному регулированию хода производства, обеспечению ритмичного
выпуска продукции. Осуществляет разработку производственных планов и
календарных графиков выпуска продукции по предприятию и его
подразделениям.
Обобщая вышеизложенное, можно говорить о том, что производственно-
сбытовая деятельность предприятия прибыльна, показатели эффективности
производства и продаж увеличивается, трудовые и производственные ресурсы
используются эффективно. Проблемой является недостаточно эффективное
использование оборотных активов предприятия. Организационная структура
управления адаптирована под особенности деятельности предприятия, но
нуждается в оптимизации в части увеличения функциональности.
2.2. Факторный анализ платежеспособности предприятия
Для оценки ликвидности и платежеспособности ООО «АЛНАС» в целях
данного исследования разработаны факторные модели и проведен факторный
анализ коэффициентов быстрой и текущей ликвидности, коэффициентов
автономии и финансовой зависимости по формулам, представленным в п.1.3:
Коэффициенты автономии:
К
А17
=КС/А=839124/1401976=0,599
К
А18
=КС/А=1072477/1735845=0,618
Коэффициенты финансовой зависимости:
К
фз17
=КЗ/КС=562852/839124=0,671
К
фз18
=КЗ/КС=663368/1072477 =0,619
Коэффициенты быстрой ликвидности:
К
бл17
=(КДЗ+КФВ+ДС+ПОА)/КО=(318073+40040+376330+2249)/552372=1,334
К
бл18
=(КДЗ+КФВ+ДС+ПОА)/КО=(247081+427193+330702+3202)/649905=1,551
Коэффициенты текущей ликвидности:
К
тл17
=ОА/КО=737877/552372=1,336
38
К
тл18
=ОА/КО=1009496/649905=1,553
Результаты приведенных расчетов сведены в таблице 3.
Таблица 3
Динамика показателей ликвидности ООО «АЛНАС» за 2017-
2018гг.
Коэффициенты
2017 г.
2018 г.
Отклонения
2018 к 2017гг.
Коэффициент автономии
0,599
0,618
0,019
Коэффициент
финансовой зависимости
0,671
0,619
-0,052
Коэффициент быстрой
ликвидности
1,334
1,551
0,217
Коэффициент текущей
ликвидности
1,336
1,553
0,217
Коэффициент автономии показывает, что и в 2017 и 2018 годах
предприятие финансово устойчиво, так как показатель больше 0,5. Это
обусловлено тем, что доля имущества, финансируемая собственным капиталом,
достаточная.
Коэффициент финансовой зависимости также показывает финансовую
устойчивость ООО «АЛНАС», так как и в 2017, и 2018 годах этот коэффициент
менее единицы. В 2017 году на 1 рубль собственного капитала приходится 67
коп. заемного, а в 2018 году ситуация улучшается и на 1 рубль собственного
капитала приходится 62 коп. заемного.
Коэффициент быстрой ликвидности в 2018 году по сравнению с 2017
годом улучшился до удовлетворительного результата. Норматив должен быть
больше 1,5 (критически 0,7-0,8), а у ООО «АЛНАС» в 2017 году 1,334 уд.д, в
2018 – 1,551 уд.д. Большая часть ликвидных средств покрывает ее
краткосрочную задолженность.
Это видно и по коэффициенту текущей ликвидности. Норматив должен
быть более 2 (критическое значение – 1,5 уд.д). В ООО «АЛНАС» коэффициент
текущей ликвидности был равен в 2017 году – 1,336, в 2018 – 1,553.
Предприятие почти всеми оборотными активами покрывает свои
краткосрочные обязательства в течение периода. У предприятия достаточно
средств для погашения его краткосрочных обязательств.
39
Коэффициент автономии является одним из показателей
платежеспособности предприятия.
Таблица 4
Исходные данные для факторного анализа коэффициента
автономии ООО «АЛНАС» за 2017-2018гг. (тыс.руб).
Показатели
2017 г.
2018 г.
Отклонения
2018 к 2017гг.
Уставный капитал
20
20
0
Нераспределенная
прибыль
839104
1072457
233353
Внеоборотные активы
664099
726349
62250
Оборотные активы
737877
1009496
271619
К
17
=(УК
17
+НП
17
)/(ВНА
17
+ОА
17
)=(20+839104)/(664099+737877)=0,599
К
УСЛ1
=(УК
18
+НП
17
)/(ВНА
17
+ОА
17
)=(20+839104)/(664099+737877)=0,599
К
УСЛ2
=(УК
18
+НП
18
)/(ВНА
17
+ОА
17
) =(20+1042457/(664099+737877)=0,765
К
УСЛ3
=(УК
18
+НП
18
)/(ВНА
18
+ОА
17
)=(20+1042457)/(726349+737877)=0,732
К
18
=(УК
18
+НП
18
)/(ВНА
18
+ОА
18
)=(20+0+1042457/(726349+1009496)=0,618
∆К
общ
= К
18
−К
17
=0,618-0,599=0,019
1) ∆К
УК
= К
УСЛ1
−К
17
=0,599-0,599=0
Так как уставный капитал оставался неизменным, данный фактор на
коэффициент автономии не повлиял.
2) ∆К
НП
=К
УСЛ2
−К
УСЛ1
=0,765−0,599=0,166
Увеличение нераспределенной прибыли (снижение нераспределенного
убытка) положительно сказалось на коэффициенте автономии.
3) ∆К
ВНА
=К
УСЛ3
−К
УСЛ2
=0,732−0,765=-0,033
Увеличение суммы внеоборотных активов сократило коэффициент
автономии.
4) ∆К
ОА
=К
18
−К
УСЛ3
=0,618−0,732=-0,115
Увеличение суммы оборотных активов привело к снижению финансовой
устойчивости.
∆К
общ
= ∑∆К
i
= 0 + 0,166-0,033 - 0,115 = 0,019
Результаты факторного анализа коэффициента автономии ООО
«АЛНАС» за исследуемый период 2017-2018 годы даны в таблице 5.
40
Таблица 5
Влияние факторов на изменение коэффициента автономии
ООО «АЛНАС» за 2017-2018гг. (тыс.руб).
Показатели
Ед.изм.
2017г.
2018г.
Отклонения
2018 к 2017гг.
Уставный капитал
тыс.руб.
20
20
0
Нераспределенная
прибыль
тыс.руб.
839104
1072457
233353
Внеооборотные активы
тыс.руб.
664099
726349
62250
Оборотные активы
тыс.руб.
737877
1009496
271619
Коэффициент
автономии
уд.д.
0,599
0,618
0,019
Влияние на коэффициент автономии:
- уставного капитала
уд.д.
0,000
- нераспределенной
прибыли
уд.д.
0,166
- внеоборотных активов
уд.д.
-0,033
- оборотных активов
уд.д.
-0,115
Общее влияние
уд.д.
0,019
По данным приведенных расчетов видно, что причиной увеличения
финансовой устойчивости в 2018 году по сравнению с 2017 годом на 0,019 уд.д.
стал рост нераспределенной прибыли.
Следующим показателем, характеризующим платежеспособность
предприятия является коэффициент финансовой зависимости.
Таблица 6
Исходные данные для факторного анализа коэффициента
финансовой зависимости ООО «АЛНАС» за 2017-2018гг. (тыс.руб).
Показатели
2017г.
2018г.
Отклонения
2018 к 2017гг.
Кредиторская
задолженность
548596
633581
84985
Оценочные
обязательства
3776
16324
12548
Уставный капитал
20
20
0
Нераспределенная
прибыль
839104
1072457
233353
К
17
=(Кр.З
17
+ОО
17
)/(УК
17
+НП
17
)= (548596+3776)/(20+839104)=0,658
К
УСЛ1
=(Кр.З
18
+ОО
17)
/(УК
17
+НП
17
) =(633581+3776)/(20+839104)=0,760
К
УСЛ2
=(Кр.З
18
+ОО
18)
/(УК
17
+НП
17
) =(633581+16324)/(20+839104)=0,775
К
УСЛ3
=(Кр.З
18
+ОО
18
/(УК
18
+НП
17
) =(633581+16324)/(20+839104)=0,775
К
18
=(Кр.З
18
+ОО
18
/(УК
18
+НП
18
)= (633581+16324)/(20+1072457)=0,606
41
∆К
общ
= К
18
−К
17
=0,606-0,658=-0,052
1) ∆К
Кр.З
=К
УСЛ1
−К
17
=0,760-0,658=0,101
Увеличение кредиторской задолженности привело к росту финансовой
зависимости.
2) ∆К
ОО
=К
УСЛ2
−К
УСЛ1
=0,775-0,760=0,015
Увеличение оценочных обязательств отрицательно повлияло на уровень
финансовой зависимости предприятия.
3) ∆К
УК
=К
УСЛ3
−К
УСЛ2
=0,775-0,775=0,0
Влияние уставного капитала нейтральное, так как он в сумме не
изменился.
4) ∆К
НП
=К
18
−К
УСЛ3
=0,606−0,775=-0,169
Рост суммы нераспределенной прибыли увеличил финансовую
устойчивость предприятия.
∆К
общ
= ∑∆К
i
=0,101+0,015-0,169= -0,052
Результаты факторного анализа коэффициента финансовой зависимости
за 2017-2018 годы представлены в таблице 7.
Таблица 7
Влияние факторов на изменение коэффициента финансовой
зависимости ООО «АЛНАС» за 2017-2018гг. (тыс.руб).
Показатели
Ед.изм.
2017г.
2018г.
Отклонения
2018 к 2017гг.
Кредиторская
задолженность
тыс.руб.
548596
633581
84985
Оценочные
обязательства
тыс.руб.
3776
16324
12548
Уставный капитал
тыс.руб.
20
20
0
Нераспределенная
прибыль
тыс.руб.
839104
1072457
233353
Коэффициент
финансовой зависимости
уд.д.
0,658
0,606
-0,052
Влияние на коэффициент автономии:
- кредиторской
задолженности
уд.д.
0,101
- оценочных
обязательств
уд.д.
0,015
- уставного капитала
уд.д.
0,000
- нераспределенной
прибыли
уд.д.
-0,169
Общее влияние
уд.д.
-0,052
42
Снижению финансовой зависимости способствовало увеличение
нераспределенной прибыли.
Одним из основных показателей финансового состояния предприятия
является коэффициент быстрой ликвидности.
Таблица 8
Исходные данные для факторного анализа коэффициента
быстрой ликвидности ООО «АЛНАС» за 2017-2018гг. (тыс.руб).
Показатели
2017г.
2018г.
Отклонения
2018 к 2017гг.
Краткосрочная
дебиторская
задолженность
318073
247081
-70992
Денежные средства
376330
330702
-45628
Краткосрочные
финансовые вложения
40040
427193
387153
Прочие оборотные
активы
2249
3202
953
Кредиторская
задолженность
548596
633581
84985
Оценочные
обязательства
3776
16324
12548
К
15
=(КДЗ
17
+ДС
17
+КФВ
17
+ПОА
17
)/(Кр.З
17
+ОО
17
)=(318073+376330+40040+2249)/
/(548596+3776)=1,334
К
УСЛ1
=(КДЗ
18
+ДС
17
+КФВ
17
+ПОА
17
)/(Кр.З
17
+ОО
17
)=(347081+376330+40040+
+2249)/(548596+3776)=1,205
К
УСЛ2
=(КДЗ
18
+ДС
18
+КФВ
17
+ПОА
17
)/(Кр.З
17
+ОО
17
)=(347081+330702+40040+
+2249)/(548596+3776)=1,123
К
УСЛ3
=(КДЗ
18
+ДС
18
+КФВ
18
+ПОА
17
)/(Кр.З
17
+ОО
17
)=(347081+330702+427193+
+2249)/(548596+3776)=1,823
К
УСЛ4
=(КДЗ
18
+ДС
18
+КФВ
18
+ПОА
18
)/(Кр.З
17
+ОО
17
)=(347081+330702+427193+
+3202)/(548596+3776)=1,825
К
УСЛ5
=(КДЗ
18
+ДС
18
+КФВ
18
+ПОА
18
)/(Кр.З
18
+ОО
17
)=(347081+330702+427193+
+3202)/(633581+3776)=1,582
К
18
=(КДЗ
18
+ДС
18
+КФВ
18
+ПОА
18
)/(Кр.З
18
+ОО
18
)=(347081+330702+427193+
+3202)/(633581+16324)=1,551
∆К
общ
= К
18
−К
17
=1,551-1,334=0,218