34
проанализирована бухгалтерская (финансовая) отчетность экономического
субъекта за 2018 год (Приложения 11 и 12). В таблице 1 представлены
результаты по данным ООО «Ладушка» за 2017-2018 гг.
Таблица 1
Основные экономические показатели деятельности
ООО «Ладушка», 2017-2018 гг.
Наименование
показателя
Величина
показателя по
годам
Изменения показателя
отчётный год к прошлому
году
2017
год
2018 год
+,-
в %
Товарооборот (без НДС),
тыс. руб.
8546
7784
-762
91,08
Расходы по обычным
видам деятельности, тыс.
руб.
7981
7509
-472
94,09
Прибыль от продаж, тыс.
руб.
565
275
-290
48,67
Проценты к уплате, тыс.
руб.
329
117
-212
35,56
Прочие расходы, тыс.
руб.
45
65
20
144,44
Прибыль (убыток) до
налогообложения, тыс.
руб.
191
93
-98
48,69
Налог на прибыль,
тыс.руб.
85
78
-7
91,76
Чистая прибыль
(убыток), тыс. руб.
106
15
-91
14,15
Среднегодовая стоимость
основных фондов, тыс.
руб.
8417
7582,5
-834,5
90,09
Фондоотдача, тыс. руб.
1,02
1,03
0,01
101,11
Затраты на 1 руб.
выручки от продажи,
коп.
0,9
1,0
0,03
103,30
Рентабельность оборота,
%
6,6
3,5
-3,08
53,44
Из данных таблицы 1 видно, что в результате торговой деятельности
ООО «Ладушка» за 2018 год обеспечена рентабельность оборота на уровне
3,5%, которая по сравнению с 2017 годом снизилась на 3,08 процентных
пункта в результате сокращения объемов продаж.
Доходы экономического субъекта представлены только доходами по
35
основной торговой деятельности, ООО «Ладушка» не имеет прочих доходов.
Товарооборот уменьшился на 762 тыс.руб. за счет снижения объемов продаж,
а также. Наглядно динамика товарооборота ООО «Ладушка» представлена на
рисунке 8.
Рисунок 8 - Динамика товарооборота ООО «Ладушка»
за 2017-2018 годы
Расходы экономического субъекта представлены расходами по
обычным видам деятельности и прочими расходами. За 2017-2018 гг.
расходы по обычным видам деятельности снизились на 472 тыс.руб.
Наглядно динамика расходов по обычным видам деятельности представлены
на рисунке 9.
Рисунок 9 - Динамика расходов по обычным видам деятельности
ООО «Ладушка» за 2017-2018 годы
Основной
Основной
Основной
Основной
Основной
Основной
Основной
Основной
Основной
Основной
2017 год 2018 год
тыс.руб.
Период
Выручка
Линейная (Выручка)
Основной
Основной
Основной
Основной
Основной
Основной
Основной
Основной
Основной
Основной
Основной
Основной
2017 год 2018 год
тыс.руб.
Период
Расходы по
обычным видам
деятельности
36
Прибыль от продажи ООО «Ладушка» за 2017-2018 гг. снизилась на
290 тыс.руб. по сравнению с 2017 и составила в 2018 году 275 тыс.руб.
Снижение наблюдается по прибыли до налогообложения (-98 тыс.руб.).
Чистая прибыль ООО «Ладушка» сократилась в 2018 году больше чем в 4 и
на конец 2018 года составила 15 тыс.руб. Значит уровень доходности
торгового предприятия и его деятельность стала менее эффективной. Чистая
прибыль изменилась в результате сокращения объемов продаж и роста
коммерческих и прочих расходов ООО «Ладушка». Графически динамика
основных показателей прибыли ООО «Ладушка» за исследуемый период
представлена на рисунке 10.
Имущество экономического субъекта представлено материальными
внеоборотными активами, в состав которых включены основные средства, и
оборотными активами, включающими в себя запасы, дебиторскую
задолженность и денежные средства. Источники финансирования имущества
представлены собственным и заемным капиталом, долгосрочных
обязательств ООО «Ладушка» не имеет.
Рисунок 10 - Динамика показателей прибыли ООО «Ладушка»
за 2017-2018 годы
Среднегодовая стоимость основных средств экономического субъекта
снизилась на 834,5 тыс.руб., что позволило незначительно повысить
фондоотдачу основных средств. Это свидетельствует о том, что торговое
Основной
Основной
Основной
Основной
Основной
Основной
Основной
Основной
Основной
2017 год 2018 год
тыс.руб.
Период
Прибыль (убыток) от
продаж
Прибыль (убыток) до
налогообложения
Чистая прибыль
(убыток) отчетного
периода
37
предприятие эффективно использует свои основные фонды, т.е. на каждый
рубль основных средств предприятие получает больше товарооборота.
Далее проанализировано финансово-экономическое состояние ООО
«Ладушка» на основе расчета показателей ликвидности,
платежеспособности, финансовой устойчивости, рентабельности и
оборачиваемости (таблица 2).
Таблица 2
Показатели финансово-экономического состояния
ООО «Ладушка»
Показатель ликвидности
Норматив
Значение
Изменения
показателя
отчётный
год к
прошлому
году
2017
год
2018
год
+,-
в %
1. Коэффициенты ликвидности (платежеспособности)
1.1 Коэффициент текущей (общей)
ликвидности
не менее
2,0
7,61
6,93
-0,69
91,00
1.2 Коэффициент быстрой
(промежуточной) ликвидности
0,7-0,8
0,58
1,18
0,60
203,16
1.3 Коэффициент абсолютной
ликвидности
0,2-0,7
0,23
0,51
0,28
225,11
2. Коэффициенты финансовой устойчивости
2.1 Коэффициент финансовой
независимости (коэффициент
автономии)
0,55 и
более
0,8
1,0
0,15
118,13
2.2 Коэффициент финансовой
зависимости
0,6-0,7
1,2
1,0
-0,19
84,65
2.3 Коэффициент концентрации
заемного капитала
0,5 - 1
0,2
0,0
-0,15
19,84
2.4 Коэффициент финансового
левериджа
не более
0,82
0,2
0,0
-0,19
16,80
3. Показатели рентабельности
3.1 Рентабельность продаж, в %
6,6
3,5
-3,08
-
3.2 Чистая рентабельность, в %
1,2
0,2
-1,05
-
3.3 Рентабельность активов, в %
1,1
0,2
-0,88
-
3.4 Рентабельность собственного
капитала, в %
1,3
0,2
-1,11
-
4. Показатели оборачиваемости
4.1 Оборачиваемость активов, в
оборотах
0,8
0,8
0,03
103,65
4.2 Период оборачиваемости
активов, в днях
450
434
-
15,85
96,48
4.3 Оборачиваемость оборотных
4,0
4,6
0,61
115,11
38
активов, в оборотах
4.4 Период оборачиваемости
оборотных активов, в днях
91
79
-
11,91
86,87
4.5 Оборачиваемость запасов, в
оборотах
4,3
5,2
0,96
122,43
4.6 Период оборачиваемости
запасов, в днях
86
70
-
15,68
81,68
4.7 Оборачиваемость дебиторской
задолженности, в оборотах
107,5
69,8
-
37,69
64,94
4.8 Период оборачиваемости
дебиторской задолженности, в
днях
3
5
1,83
153,98
4.9 Оборачиваемость
кредиторской задолженности, в
оборотах
33,1
33,9
0,79
102,39
4.10 Период оборачиваемости
кредиторской задолженности, в
днях
11
11
-0,26
97,66
Из данных таблицы 2 следует, то на протяжении всего исследуемого
периода коэффициент текущей ликвидности укладывался в нормативное
значение, что свидетельствует о достаточности у ООО «Ладушка» текущих
активов для погашения краткосрочных обязательств. Также у организации
достаточно денежных средств для покрытия наиболее срочных обязательств,
о чем свидетельствует динамика коэффициента абсолютной ликвидности.
Коэффициент текущей ликвидности – это самый общий показатель
ликвидности активов.
Для проверки платежеспособности ООО «Ладушка» на более
короткий период рассчитаны коэффициент быстрой ликвидности и
коэффициент абсолютной ликвидности. Для коэффициента быстрой
ликвидности нормативным значением является 0,7-0,8 и более. У ООО
«Ладушка» в 2018 году его значение составило 1,18. Это свидетельствует о
достаточности у ООО «Ладушка» ликвидных активов (наличных денежных
средств, денежных средств на расчетных счетах экономического субъекта и
других активов, которые можно легко обратить в наличность) для погашения
краткосрочной задолженности. Следует также отметить, что значения
коэффициента быстрой ликвидности в течение всего рассматриваемого
периода соответствовали нормативны и наблюдается его положительная
39
динамика.
Сделан общий вывод о платежеспособности: ООО «Ладушка» может
своевременно погашать свои краткосрочные обязательства и параллельно
осуществлять свою торговую деятельность.
Насколько устойчиво либо неустойчиво то, или иное предприятие,
можно сказать, зная, насколько сильную зависимость предприятие
испытывает от заемных средств, насколько свободно оно может
маневрировать собственным капиталом, без риска неполной выплаты
кредиторской задолженности вовремя. Для этого анализируются
относительные коэффициенты финансовой устойчивости.
Коэффициент автономии, который рассчитывается как отношение
собственного капитала к общей сумме капитала организации и показывает,
насколько организация независима от кредиторов. По результатам расчетов
сделан вывод, что исследуемое торговое предприятие независимо от
внешних источников, так как значение коэффициента автономии достаточно
высоко: при необходимом 0,55 и более у ООО «Ладушка» коэффициент
автономии на протяжении всего периода находится в пределах 0,8-1,0. О
высоком уровне собственного капитала свидетельствует также и
коэффициент концентрации заемного капитала: 0,0 по данным на конец 2018
года. Доля заемного капитала на конец 2018 года в структуре капитала
составила 0%, это свидетельствует о высокой финансовой устойчивости ООО
«Ладушка». Коэффициент финансового левериджа позволяет установить
какая сумма заемного капитала привлечена экономическим субъектом на
единицу собственного капитала. За анализируемый период у ООО
«Ладушка» коэффициент финансового левериджа снизился с 0,2 до 0,0, что
свидетельствует о росте доли в структуре капитала экономического субъекта
собственных источников финансирования.
Таким образом, сделан вывод о том, что практическое большинство
рассчитанных коэффициентов финансовой устойчивости ООО «Ладушка»
40
свидетельствует о высокой платежеспособности и финансовой устойчивости
ООО «Ладушка» и независимости от заемных источников финансирования.
Рентабельность продаж снизилась с 6,6% до 3,5%, значит снизилась
эффективность основой деятельности ООО «Ладушка». Величина чистой
прибыли с каждого рубля, вложенного в деятельность ООО «Ладушка»,
составила 0,2. Значительно снизилась рентабельность собственного капитала,
что свидетельствует о снижении эффективности использования средств,
вложенных в предпринимательскую деятельность (-1,1 процентных пункта).
Расчет показателей оборачиваемости показал, что организации
получает выручку, равную стоимости активов за 434 дня. Низкое значение
оборачиваемости активов (0,8 оборота по данным 2018 года) и оборотных
активов (4,6 оборота по данным 2018 года) в оборотах свидетельствует о
менее интенсивном их использовании.
Деятельность организации в разрезе отдельных видов произведенной
продукции представлена в таблице 3.
Таблица 3
Объем реализации хлебопекарной продукции
Показат
ели
2017 год
2018 год
Отклонения
Сумма,
тыс.
руб.
%
Сумма,
тыс.
руб.
%
Сумма,
тыс.руб.
%
Хлеб
2 588,0
58,0
2 932,0
59,6
344,0
13,3
в том числе
Классиче
ские
хлеба
1 330,0
29,8
1 481,0
30,1
151,0
11,4
Национа
льные
хлеба
830,0
18,6
984,0
20,0
154,0
18,6
Порцион
ные
хлеба
428,0
9,6
467,0
9,5
39,0
9,1
Батоны
607,0
13,6
738,0
15,0
131,0
21,6
Сдоба,
слоеные
и
кондитер
ские
изделия
1 017,0
22,8
1 151,0
23,4
134,0
13,2
41
Прочая
продукци
я
250,0
5,6
99,0
2,0
-151,0
-60,4
Всего
4 462,0
100,0
4 920,0
100,0
458,0
10,3
По данным, представленным в таблице 3, можно сделать следующий
вывод. Производство хлебопекарной продукции на предприятии мини-
пекарня «Ладушка» распределилось следующим образом – основную часть
дохода (59,6%) приносит производство хлеба, объем реализации этого вида
продукции составил в 2018 году 2 932 тыс. руб., 23,4% от всего объема
приходится на производство сдобы, слоеных и кондитерских изделий – 1 151
тыс. руб., 15% или 738 тыс.руб. составил доход от выпечки батонов и 99
тыс.руб. (2%) – от производства прочей продукции.
Эффективность управленческого анализа также характеризуется
рациональным использованием полезной площади, имеющейся в
распоряжении предприятия. Мини-пекарня «Ладушка» занимает 340 кв.м.
полезной площади. Из них 20 кв.м. в настоящее время не используются.
Себестоимость реализуемой продукции складывается из элементов
затрат, приведенных в таблице 4.
Таблица 4
Структура и динамика себестоимости продукции ООО «Ладушка»
Показат
ели
2017 год
2018 год
Отклонения
Сумма,
тыс.
руб.
%
Сумма,
тыс.
руб.
%
Сумма,
тыс.
руб.
%
Материа
льные
затраты
1 168,0
47,4
1 274,0
47,6
106,0
9,1
Затраты
на
оплату
труда
1 250,0
50,8
1 351,0
50,5
101,0
8,1
Амортиз
ация
40,0
1,6
42,0
1,6
2,0
5,0
Прочие
4,0
0,2
8,0
0,3
4,0
100,0
Всего
2 462,0
100,0
2 675,0
100,0
213,0
8,7
По данным таблицы 4 можно отметить изменение в динамике
42
себестоимости на 8,7% в сторону увеличения. Следует отметить увеличение
себестоимости по всем статьям затрат. В 2018 году организация значительно
увеличила сумму материальных затрат (на 9,1%). Это связано с увеличением
объема производства. Показатель заработной платы увеличился за счет
увеличения производственного персонала на 1 штатную единицу.
Амортизация увеличилась в 2018 году на 5%.
Предприятие ежегодно рассчитывает среднесписочную численность
персонала, учитывая мероприятия развития и возможности изменения
списочной численности персонала исходя из загруженности работников. В
таблице 5 представлено количество работающих в 2017 и 2018 годах.
В состав административного персонала входят 2 человека –
руководитель и бухгалтер их доля в общей численности персонала
составляет 28,6%.
Таблица 5
Количество работающих в организации ООО «Ладушка»
Наименование
Количество, чел.
2017 год
2018 год
Административный
персонал
2
2
Младший
обслуживающий
персонал
1
1
Производственный
персонал
3
4
Итого
6
7
По данным таблицы 5 всего в 2018 году на предприятии работало 7
человек. Исходя из специфики предприятия, производственный персонал
составляет большую долю от общего числа работающих – 4 человека
(57,1%), к младшему обслуживающему персоналу относится уборщица
помещений. Возраст производственного персонала колеблется в диапазоне от
22 до 37 лет.
Таким образом, по результатам проведенного анализа можно
43
констатировать увеличение основных показателей финансовых результатов в
2018 году по сравнению с данными прошлых лет, за анализируемый период
экономическим субъектом получена как прибыль от продаж., так и чистая
прибыль, что является, безусловно, позитивной тенденцией развития
компании, свидетельствующей о достаточной успешности финансово-
хозяйственной деятельности данной коммерческой организации. Следует
отметить, что в планах ООО «Ладушка» предусмотрено улучшения
финансовых показателей за счет сбалансированного подхода к величине
текущих расходов. Малому предприятию необходимо увеличивать объемы
продаж за счет освоения новых сегментов рынка.
2.3. Анализ управления сбытом ООО «Ладушка»
Работа малого предприятия ООО «Ладушка» начиналась в условиях
полного отсутствия организованной системы сбыта и велась параллельно с
организацией начальной структуры сбытовой сети. Дополнительной
проблемой освоения рынка являлась проблема внедрения в практически
сформированный и разделенный по негласным сферам влияния круг оптовых
предприятий торговли и производителей, длительное время ведущих работу
по наполнению рынка хлебобулочных изделий в г. Москва.
Планирование сбыта ООО «Ладушка», основанное на платформе
стратегии бизнеса, включает цели и программы выполнения ряда важнейших
сбытовых функций. План сбыта выступает как часть более широкого
стратегического плана. Планирование сбыта предполагает формирование
производственно-сбытовых программ на основе рыночных и конъюнктурных
прогнозов, плановых оценок развития научно-технического прогресса и т. д.