15
Для юридических и физических лиц, ссудивших фирме определенные
суммы финансов на долгосрочной основе и снимающих проценты по займам и
ссудам, больше всего интересует величина прибыли до уплаты налогов. С
точки зрения государственного интереса основным финансовым показателем
является прибыль до расчета с налоговиками, так как именно она - источник,
откуда государство забирает свою долю от общего дохода фирмы.
Собственника привлекает в виде основного показателя чистая прибыль и т. д.
Конечно, вышеизложенное рассуждение не нужно понимать в
буквальном смысле, что, дескать, юридическими и физическими лицами
отслеживается только динамика прибыли до вычета налогов и процентов, а
другими публичными показателями прибыли, дохода и расхода они не
интересуются вообще. Это не так, потому что у всех упомянутых индикаторов -
тесная взаимосвязь, а их динамика не является разнонаправленной. Имеется в
виду нечто другое. При осуществлении анализа приходится иметь дело с
имеющими большое распространение относительными показателями.
Например, с коэффициентами рентабельности, алгоритмы расчета которых
предполагают использование различных абсолютных показателей. Правильное
толкование подобных коэффициентов требует четкого понимания информации,
необходимой для их расчетов.
Самые подробные сведения о прибыли и ее элементах можно почерпнуть
из Отчета о финансовых результатах. В балансах отчетная прибыль фигурирует
не всегда
7
.
Попробуем рассмотреть это на примере акционерных обществ. В полном
соответствии с федеральным законом «Об акционерных обществах» собрания
акционеров проводятся до начала июня того года, который следует за отчетным
годом. В числе главных вопросов, подлежащих решению, находится вопрос
распределения полученной прибыли. Решение его может быть разным. Скажем,
некоторая часть прибыли направляется для выплаты дивидендов, с помощью
другой части формируется резервный капитал, третьей — создаются
7
Фридман А.М. Финансы организации (предприятия) / - М.: Дашков и Ко, 2011. – С. 225.
16
дополнительные резервы, четвертой — пополняется фонд накопления,
используемый для приобретения имущества.
Следует отметить, что у коммерческой структуры есть полное право на
создание фондов любого назначения. Лишь бы все было в рамках,
предусмотренных законодательством. То есть, формировать фонды не
обязательно, но и запрета на это нет. Собственник фирмы или собрание
акционерного общества самостоятельно решают, на что пустить
принадлежащую им часть прибыли.
В случаях, когда определенная доля прибыли остается нераспределенной,
главный бухгалтер, руководствуясь принятым на собрании решением, вносит
соответствующую запись декабрьским оборотом, то есть, показывает ее
декабрем отчетного года
8
.
По свидетельству мировой предпринимательской практики существуют
следующие основные источники извлечения прибыли:
- источник, который образуют в результате того, что фирма занимает
монопольное положение в выпуске того или иного продукта или, например, он
является уникальным по своим потребительским свойствам. Чтобы
поддерживать этот источник на требуемом уровне, нужно обновлять постоянно
продукт, а также противостоять натиску растущей конкуренции. В качестве
противодействующей силы может выступать антимонопольная политика со
стороны государства;
- еще один источник затрагивает непосредственно производственную и
коммерческую деятельность. Он может быть эффективным в тех случаях, если
руководство и менеджеры фирм изучают конъюнктуру рынка и знают, как
приспосабливать производство к меняющимся условиям сбыта. Ведущая роль
здесь за соответствующим маркетингом. Налицо зависимость величины
прибыли от того, насколько правильна производственная направленность,
соответствует ли уровень конкурентоспособности требованиям рынка,
8
Савчук В.П. Управление финансами предприятия. / М.: Бином, 2010. – С.280.
17
достаточны ли объемы производства товаров, оптимальна ли структура
снижения производственных издержек;
- третий источник связан с инновационной деятельностью и при своем
использовании зиждется на необходимости постоянного обновления
выпускаемого продукта, обеспечении его конкурентоспособности, увеличения
объема реализации и, конечно, прибыли.
Когда прибыль рассматривается в качестве экономической категории, то
о ней говорят абстрактно. Однако в случаях планирования и оценки
хозяйственно-финансовой деятельности, на первом плане находятся
конкретные показатели.
1.2 Управление прибылью при помощи финансовых методов и
показателей
Имея дело с финансами, предприниматель должен знать особенности
распределения денежных средств по каждому этапу производственно-
коммерческой деятельности фирмы (производство, склад, отгруженная, но пока
не оплаченная покупателями продукция). Это еще раз указывает на
актуальность освоения эффективных методов управления прибылью, которое
характеризуется целенаправленным воздействием для обеспечения
определенного финансового результата. Неграмотное, без глубокой проработки
теоретической основы пользование данными методами часто приводит к самым
негативным последствиям
9
.
Осуществляя анализ применяемых методов, можно сделать их
группирование по таким видам: экономические (побуждение), организационно-
распорядительные (принуждение), социально-психологические (убеждение).
Наибольший эффект достигается их системным, комбинированным
применением, когда происходит дополнение и усиление одного метода другим.
9
Кириллова Л.Н. Виды прибыли в системе управления прибылью // Экономический журнал. – 2010. № 16. – С.
57-76.
18
В системе, например, экономичных методов важное место отведено
экономическому анализу. Он позволяет путем проведения
систематизированного комплекса процедур получать выводы, заключения
и рекомендации экономического характера по изучаемому объекту
10
.
Один из эффективных инструментов управления прибылью в этой же
системе – планирование, направленное на разработку и принятие в
качественном и количественном выражении целевых установок, нахождение
способов их лучшего достижения. Своевременно выявляются альтернативы
и средства, способные снижать коммерческие риски, если было принято
неверное решение.
Материальное стимулирование, являющееся также важным
экономическим рычагом, действует на уровнях отдельного сотрудника и целого
персонала
11
.
Ценообразование как метод позволяет лучше стимулировать продажу
товаров и услуг, повышает доходность, а в государственном масштабе
защищает отечественного товаропроизводителя от зарубежного демпинга.
Государство способно оказывать влияние на прибыль коммерческих
структур налогообложением, финансовой поддержкой (целевые инвестиции,
налоговые льготы).
Наряду с целевым регулятором, важная составляющая экономичных
методов по управлению прибылью - финансово-кредитный механизм.
Проблема состоит в том, что банковское кредитование еще не стало надежной
опорой бизнеса, особенно если дело касается долгосрочного кредитования для
обновления основных фондов (закупка оборудования, техники и т.д.). А ведь
именно долгосрочные кредиты могут быть основным фактором в обеспечении
развития и конкурентоспособности фирм различных отраслей. Не мешало бы
лучше использовать лизинговые и залоговые операции, фьючерсные сделки.
10
Савчук В.П. Управление финансами предприятия. / М.: Бином, 2010. – С.281.
11
Кириллова Л.Н. Виды прибыли в системе управления прибылью // Экономический журнал. – 2010. № 16. – С.
57-76.
19
Теперь об организационно-распорядительных методах управления
прибылью. На любом уровне хозяйственной деятельности они предполагают
права и ответственность с использованием со стороны руководства власти. Речь
идет о различных приемах и способах воздействия субъектов управления на его
объекты, опираясь на авторитет и указы, постановления, законы, приказы,
инструкции, распоряжения. Эффективная работа системы требует соблюдения
двух основных условий - сбалансированности прав и ответственности, как на
отдельном уровне, так и между разными управленческими уровнями. Если
такой баланс нарушен, то это приводит к возникновению и развитию тенденций
доминирования прав и снижения ответственности. Усиливается автократия,
диктат центра, что способствует перекосам на промежуточных управленческих
уровнях.
По своей сути система организационно-распорядительных методов
является прямым директивным воздействием на управляемые системы. Однако
при более гибком подходе практикуется так называемое косвенное воздействие
(рекомендации, советы, предложения).
О социально-психологических методах управления прибылью. С их
помощью (анкетирование, психологические тесты, наблюдения и т.д.)
исследуется, формируется и развивается общественное мнение касательно
нравственных ценностей. Выполняется оценка морально-психологического
климата в трудовых коллективах и того, как он влияет на отдельных
сотрудников. Объектами управления в данном случае выступает личностная
характеристика труженика, его психология и психофизиология,
организация рабочего места, способ использования информационного
обеспечения, подбор, подготовка, расстановка и переподготовка кадров,
отношения в коллективе, стимулирование
12
.
С уяснением реальной картины состояния дел разрабатываются
соответствующие мероприятия, направленные на развитие социально-
психологических отношений до требуемых уровней. Среди них -
12
Савчук В.П. Управление финансами предприятия. / М.: Бином, 2010. – С.282.
20
психологические тренинги, учеба руководящего состава, подготовка
коллектива к правильному восприятию социально-психологических методов
воздействия.
Выбор методов управления прибылью диктуется целями, стоящими перед
бизнесом, формами ведения хозяйства, масштабом коммерческой структуры,
ресурсным и кадровым обеспечением (материальные и трудовые ресурсы),
рыночной конъюнктурой, экономической политикой государства. На величину
прибыли влияют внутренние (эффективное использование наличных ресурсов)
и внешние факторы (экономическое положение всей страны).
Если говорить о России, то ее экономика, находящаяся после резкого
падения цен на нефть, в состоянии предкризисном, продолжает иметь
сырьевую зависимость. От этого надо избавляться самым решительным
образом, налаживая массовый выпуск конкурентоспособной продукции с
высокой добавленной стоимостью. Ведь мировое снижение цен на
экспортируемые сырьевые ресурсы может привести к финансовому краху,
несостоятельности, чему учит, в частности, горькая участь Советского Союза
13
.
Внедрение современного и высокотехнологичного оборудования требует
создания нормального инвестиционного климата, уменьшения издержек на
природный газ, электроэнергию и инфраструктуру. Олигархи, владеющие
крупными компаниями по добыче полезных ископаемых, должны умерить свои
аппетиты по отношению к внутренним потребителям своего продукта.
Парадоксально, но в огромной стране, обладающей значительным сырьевым
потенциалом, стоимость ресурсов для внутреннего потребления выше, чем
в государствах, куда экспортируются эти ресурсы. Государственные органы
должны разработать оптимальную стратегию экономического развития и
обеспечения соответствующих условий ее претворения в жизнь.
Еще один внешний фактор, оказывающий влияние на совершенствование
производства и, следовательно, на величину прибыли - банковская система. Из-
13
Кириллова Л.Н. Виды прибыли в системе управления прибылью // Экономический журнал. – 2010. № 16. – С.
57-76.
21
за дороговизны кредитных ресурсов, сдерживающих процесс модернизации в
бизнесе, она нуждается в серьезном реформировании
14
.
Не все в порядке с функционированием государственных экономических
структур, которое имеет сталкивающий характер. Министерство
экономического развития несет ответственность, например, за развитие
производства в стране, а министерство финансов занимается вопросами
инфляции. И для понижения ее увеличивают ставку рефинансирования, что
тормозит экономику. Правительством повышаются тарифы жилищно-
коммунального комплекса и естественных монополий на 15–20 %, а
Центробанк и Минфин в это время, борясь с инфляцией, извлекает из оборота
избыточные деньги. Коммерческими банками выдаются кредиты с
завышенными ставками. А тут еще вдобавок к нехватке финансового ресурса
на бизнес давит тяжелое налоговое бремя. Экономическая ситуация –
неопределенная. Центробанк кредитует коммерческие банки по ставке
рефинансирования более 8%, а последние требуют от клиентов уже в три раза
больше.
Чтобы решить эти проблемы и внести согласованность в финансирование
предпринимательства, нужно, первым делом, создать надлежащую
законодательную базу, которая будет регламентировать кредитование,
повышать уровень капитализации, способствовать формированию надежной
долгосрочной финансовой основы банковских структур, снижать кредитные
риски, вводить ограничения средних показателей по процентам кредитов. То
есть, эффективное управление прибылью требует учета многих факторов,
которые зависят как от хозяйствующих субъектов (имеется в виду
обоснованность каждого принимаемого управленческого решения и
рациональное использование внутренних резервов), так и от внешней среды
(налоговая, денежно-кредитная, инвестиционная и т. д.)
15
.
14
Фридман А.М. Финансы организации (предприятия) / - М.: Дашков и Ко, 2011. – С. 237.
15
Шуляк П.Н. Финансы предприятий / - М.: Дашков и Ко, 2012. – С.508.
22
Источником повышения прибыльности может быть усиление иннова-
ционной деятельности, направленной на внедрение прогрессивных технологий,
разработку нового продукта с уникальными свойствами. Инновационный
процесс характеризуется жизненным циклом инноваций – периодом от
появления идеи, реализации новшества до его применения.
Исходя из международных стандартов, инновации определяют конечные
результаты инновационной деятельности, воплощающиеся во внедренном на
рынке новом или усовершенствованном продукте, технологическом процессе.
Тождество терминов «инновационный процесс» и «инновация» очевидно,
однако это вовсе не говорит о том, что они однозначны. Инновационные
процессы затрагивают создание, освоение и распространение инноваций.
Специалисты, которые создают инновации (новаторы), ориентируются на
экономическую эффективность и жизненные циклы изделий. Их
стратегическая задача заключается в создании новшества, которое принесет
фирме конкурентные преимущества в сбыте и получении прибыли.
Нововведения и научно-технические разработки выступают в качестве
промежуточного результата научно-производственных циклов и в ходе
применения на практике стают научно-техническими инновациями. Научно-
техническая разработка и изобретение – это приложение новых знаний с целью
их использования в производстве, а научно-техническая инновация выражена
материализацией идей, открытий, научно-технических разработок, чтобы была
достигнута их коммерческая реализация и удовлетворение потребительских
запросов. Непременное свойство инноваций – возможность производственного
применения и новизна научно-технического характера.
Вышесказанное позволяет сделать вывод, что научно-техническая
инновация, как важное средство извлечения большей прибыли, должна
обладать свойствами, которые удовлетворяют рыночный спрос и приносят
доход производителям
16
.
16
Савчук В.П. Управление финансами предприятия. / М.: Бином, 2010. – С.285.
23
Составная часть инновационного процесса – распространение новшеств,
представленных в качестве нового порядка и метода, изобретения. С того
момента, как они приняты к распространению, их называют инновациями.
В современных коммерческих структурах инновации воспринимаются
положительно, потому что позволяют завоевывать более широкие сегменты
рынка и способствуют увеличению прибыли. Предприниматели рассматривают
их как важное средство экономического роста. Инновациями создаются
стоимость и материальные блага при опоре на изменения технологий,
материалов, чем формируются новые спросы. Ресурсы перемещаются в сферы
более высокой прибыльности и производительности.
В производственных организациях также появилось понимание выгод от
ведения инновационной деятельности. Ведь на основе внедрения инноваций
удается повышать конкурентоспособность выпускаемых товаров, поддерживать
высокие темпы развития и уровень доходности. Этим объясняется тот факт, что
даже в условиях нынешних экономических трудностей многие предприятия
организовывают собственными силами разработки технических и
технологических инноваций, что дает возможность укреплять свои позиции на
занимаемых рынках сбыта товаров и услуг.
Именно благодаря инновациям, можно понять, почему отдача от
вкладываемых инвестиций, скажем, в Западной Европе, США и Японии
была намного выше во второй половине прошлого века. Тенденция к
повышению прибыли имеет тесную связь с развитыми на основе достижений
научно-технического прогресса производствами большой интеллектуальной
емкости. Здесь все важно - человеческий капитал, практические навыки,
засекреченная информация, чтобы ею не воспользовались конкуренты,
различные ноу-хау
17
.
Проводя анализ информационных потоков, стимулировавших появление
нововведения, и выделив самые значительные в зарождении идеи,
исследователи задаются гипотезами подтягивания спросом и технологическим
17
Шуляк П.Н. Финансы предприятий / - М.: Дашков и Ко, 2012. – С.510.
24
подтягиванием. В соответствии с этим внимание концентрируется на научно-
технической (технологической) и экономической (коммерческой) информации.
Первая из них представлена сведениями, затрагивающими существующие
технологические возможности решения возникающих проблем, а вторая —
содержит данные о потребительских нуждах.
Преобладающий фактор - подтягивание спросом. В зарубежных странах,
кстати, в 70% случаев рыночные факторы составляют источник нововведений.
При таком ориентировании выявляются возможности, которые основаны на
опросах клиентов, анализе предложений и пожеланий потребителей. Потом на
удовлетворение запросов потребительской среды направляют ход научных
исследований и конструкторских разработок. В результате производятся и
появляются на прилавках магазинов товары с улучшенными или вообще
оригинальными свойствами, естественно, находя широкий сбыт даже при
сравнительно высокой стоимости. Покупатель знает, на что не жалко денег
18
.
Важный источник инноваций – конкурентная среда, так как если на
рынках предлагается к продаже что-то новое и необычное, то остальные
предприниматели включаются в поиск конкурирующего, способного превзойти
новшества. Такое рыночное поведение может быть не совсем этичным с точки
зрения морали, потому как сопровождается часто откровенной имитацией
инноваций, а то и прямым заимствованием разработок и идей.
Еще один источник идей для предприятия – свои технические новшества
и технологии. Иногда берясь за решение в принципе незначительной
инженерной задачи, новаторы делают открытиям, совершающие настоящий
переворот в целых отраслях.
1.3 Пути увеличения прибыли коммерческого предприятия
Нет фирмы или предприятия, где бы во главу угла повседневной
деятельности не ставилась реализация плановых мероприятий по увеличению
18
Фридман А.М. Финансы организации (предприятия) / - М.: Дашков и Ко, 2011. – С. 240.