32
показателя равна 0,6–0,8, это значит, что текущие обязательства должны быть
покрыты на 60–80% быстрореализуемыми активами. К началу изучаемого
периода (на 31.12.2016), величина показателя быстрой (промежуточной)
ликвидности составила 0.51. К 31.12.2018 величина показателя возросла, что
может быть рассмотрено как положительная тенденция, и составила 2.03.
К началу изучаемого периода – на 31.12.2016 величина показателя
текущей ликвидности составила 0.78. К 31.12.2018 величина показателя
возросла, что может быть рассмотрено как положительная тенденция, и
составила 2.32. К концу периода показатель больше нормативного значения (2),
что указывает на то, что организация полностью обеспечена собственными
средствами в целях ведения хозяйственной деятельности, а также
своевременного погашения срочного обязательства.
Поскольку к концу изучаемого периода показатель коэффициента
покрытия оборотных средств собственными источниками образования
находится выше своего нормативного значения (0,1), рассчитывается
показатель утраты платежеспособности. Показатель утраты
платежеспособности указывает на возможность предприятия в ближайшие
полгода утратить свою платежеспособность в условиях имеющейся динамики
изменений показателя текущей ликвидности. К концу периода показатель
установился на отметке 1.28, что указывает на то, что субъект хозяйствования
не утратит собственную платежеспособность, поскольку показатель превышает
единицу.
В компании нет строгой системы учета затрат на производство и
продажу продукции, что оказывает влияние на достоверно сформированную
себестоимость, а также финансовые результаты ООО «Нью Петрол Тюмень».
На рисунке 2 отражена структура бюджетов для компании ООО «Нью
Петрол Тюмень».
33
Рисунок 2. Структура бюджета
Структуру бюджетов составляют: расходы, затраты, дебиторская и
кредиторская задолженность, движение МПЗ.
Ниже в табл. 6 указана ответственность закрепленных лиц субъекта
хозяйствования за формирование бюджетов.
Таблица 6
Ответственность закрепленных лиц субъекта хозяйствования за
разработку бюджетов
21
Наименования
бюджетов
Управление
логистикой
Управление
складом
Управление
бухгалтерией
финансами
Управлен
ие
персонал
ом
Дире
ктор
Клиен
тский
отдел
Прои
зводс
тво
Отде
л
техн
олог
ий
Главны
й
инжене
р
Отде
л
снаб
жени
я
Гл.
бухга
лтер
Бухгал
терия
Начальн
ик
отдела
кадров
1
2
3
4
5
6
7
8
9
10
Бюджет
затрат на
производство, в
т.ч.:
И
И
О
- отдел
клиентский
О
- производство
И
О
- отдел
технологий
О
21
Таблица составлена автором.
34
Продолжение таблицы 6
1
2
3
4
5
6
7
8
9
10
- снабженчес-
кий отдел
О
- отдел
главного
инженера
О
Бюджет затрат
на управление,
в том числе:
И
И
О
И
И
- отдел
клиентский
О
- производство
О
- отдел
технологий
О
- снабженчес-
кий отдел
О
- отдел
главного
инженера
О
- бухгалтерия
О
О
- отдел кадров
О
Примечание:
О - ответственные за разработку бюджетов;
И - обеспечивает данными в целях формирования бюджетов.
Ниже приводится указание сроков подготовки бюджетов для
управленческих и производственных затрат в целом, а также по
производственным цехам и отделам:
период подготовки: месяц, квартал, год;
степень детализации: месяц.
Таблица 7 содержит указание периодов бюджетирования для
управленческих и производственных затрат в целом и по производственным
цехам и отделам.
Таблица 7
Планирование бюджетов
Наименования этапов
планирования
Периоды бюджетирования
Месяц
Квартал
Год
1
2
3
4
Разработка бюджетов
отделов
до 10
00
20 числа
до 10
00
20 числа
до 10
00
4 ноября
Разработка бюджетов
управления
до 10
00
23 числа
до 10
00
23 числа
до 10
00
20 ноября
35
Продолжение таблицы 7
1
2
3
4
Разработка бюджета
производства
до 10
00
26 числа
до 10
00
26 числа
до 10
00
25 ноября
Разработка бюджета сбыта
готовой продукции
до 10
00
29 числа
до 10
00
29 числа
до 10
00
30 ноября
Рассмотрение и принятие
бюджета
до 10
00
30 числа
до 10
00
30 числа
до 10
00
5 декабря
Передача принятых
бюджетов в отделы и
управление
до 10
00
1 числа
планируемого
месяца
до 10
00
1 числа
планируемого
месяца
до 10
00
7 декабря
Примечание: Таблица создана автором
Таблица 8 содержит планирование отчетов по выполнению бюджетов.
Таблица 8
Планирование отчетов по исполнению бюджетов
22
Наименования этапов
планирования
Периоды бюджетирования
Месяц
Квартал
Год
Разработка отчетности
отделов
10
00
1 числа
месяца
следующего за
отчетным
до 10
00
5 числа
месяца
следующего за
отчетным
до 10
00
13 января
Разработка отчетности
управления
до 10
00
2 числа
месяца
следующего за
отчетным
до 10
00
23 числа
месяца
следующего за
отчетным
до 10
00
15 января
Формирование отчетности
производства
до 10
00
3 числа
месяца
следующего за
отчетным
до 10
00
26 числа
месяца
следующего за
отчетным
до 10
00
17 января
Формирование отчетности
сбыта готовой продукции
до 10
00
4 числа
месяца
следующего за
отчетным
до 10
00
29 числа
месяца
следующего за
отчетным
до 10
00
19 января
Рассмотрение Отчетности
до 10
00
7 числа
месяца
следующего за
отчетным
до 10
00
30 числа
месяца
следующего за
отчетным
до 10
00
20 января
Хранение подлинников действующих Положений должно
осуществляться в архиве директора как минимум 3 года. В бюджеты возможны
внесение исправление согласно планам и задачам субъекта хозяйствования,
которые проходят также процедуры формирования, а также утверждения.
22
Таблица составлена автором.
36
Так же в организации ООО «Нью Петрол Тюмень» необходимо:
своевременное отражение всех хозяйственных операций, связанных с
учетом затрат по производству продукции, оказанных услуг и исполненных
работ, и их продаж. Для этой цели потребуется минимизация времени передачи
документации из производственных отделов в бухгалтерию, соблюдением
графика документооборота;
усиление внутреннего контроля над поступающей первичной
документации по учету расходов по производству продукции, оказанных услуг
и исполненных работ, и их продаж, для уменьшения временного круга оборота
документов. Для этой цели потребуется своевременно, каждодневно вносить
данные по документам, которые поступают к учету, в программу, чтобы
начальник отдела или главный бухгалтер могли отследить все движения
документации;
проведение своевременного учета неправильно оформленной
документации по учету затрат на производство продукции, оказанных услуг и
исполненных работ, и их продаж, для исключения попадания ошибок в
отчетные документы. В этих целях каждый бухгалтер обязан каждый день
сверять оригиналы документов с их компьютерными копиями либо
ксерокопиями на факт наличия подписей, печатей совпадения видов и
наименований продуктов, товаров, а также соответствие сумм по данным
товарам.
2.2. Анализ уровня рисков ООО «Нью Петрол Тюмень»
В целях достижения желаемого результата ООО «Нью Петрол Тюмень»
требуется выявление всех рисков, оказывающих отрицательное влияние на его
работу, и их минимизация. Оценка воздействия рисков на деятельность
предприятия, а также вероятность их возникновения в 2019г. дана при помощи
метода экспертных оценок.
37
Метод экспертных оценок является комплексом как математико-
статистических методов, так и процедур, связанных с обработкой результатов
опроса экспертной группы, причем результат опроса - это единственный
источник информации. В данном случае появляется возможность применения
интуиции, профессионального и жизненного опыта участников опроса.
Эксперты давали оценку влияния предложенных рисков, критерии - шкала от
одного до десяти (в которой 10 – существенное воздействие риска, 1 –
незначительное влияние) и оценку вероятности появления этого риска в 2019г.
Сведения экспертных оценок указаны в таблице 9.
Таблица 9
Экспертная оценка влияния рисков на деятельность на
предприятие ООО «Нью Петрол Тюмень» и вероятность их
возникновения в 2019 г.
№
Виды рисков
Оценки воздействия
риска на
деятельность
организации (1)
Вероятность
возникновения
рисков (2)
оценки экспертов
оценки экспертов
1
2
3
4
1
2
3
4
1
2
3
4
5
6
7
8
9
10
1
риск технологических
неисправностей
оборудования
8
6
5
10
6
6
7
8
2
риск неисполнения
договорных обязательств
поставщиками
8
7
10
7
7
5
8
8
3
риски повышения
конкуренции
6
5
7
3
5
4
5
3
4
риск появления
непредвиденных затрат и
понижения доходов
4
9
6
7
6
7
5
7
5
риски упущенных
финансовых выгод
4
8
5
7
5
6
3
2
6
риск потерь, сопряженных с
системой сертификации
1
2
4
3
0
2
0
1
7
риски, сопряженные с
высоким уровнем
дебиторской задолженности
5
8
10
9
10
7
9
10
8
риски, сопряженные с
высоким уровнем
кредиторской задолженности
5
8
3
6
9
8
8
9
9
риски увеличения тарифов
3
4
6
8
8
7
8
9
10
риск снижения спроса
7
6
7
6
5
6
5
7
11
риски технологических
потерь
6
2
7
4
3
1
2
4
12
рост конкуренции в отрасли
2
1
5
3
2
3
3
4
38
Продолжение таблицы 9
1
2
3
4
5
6
7
8
9
10
13
изменения в сфере
законодательства
0
2
1
0
0
1
0
1
14
намеренное вредительство со
стороны персонала,
конкурентов, других
организаций
5
4
3
4
2
5
4
2
Исходя из полученных данных, необходимо просчитать среднюю оценку
риска, сумму рангов и отклонение (таблица 10).
Таблица 10
Степень влияния рисков и их возникновение на предприятии ООО
«Нью Петрол Тюмень» в 2019 г.
№
Виды риска
Средние
оценки
Суммы
рангов
Отклонения
от средней
суммы
Квадраты
отклонения
1
2
1
2
1
2
1
2
1
2
3
4
5
6
7
8
9
10
1
риск технологических
неисправностей
оборудования
7
7
29
27
-7,4
-6,3
54,8
40,1
2
риск неисполнения
договорных обязательств
поставщиками
8
7
32
28
-10,4
-7,3
108,2
53,8
3
риски повышения
конкуренции
5
4
21
17
0,6
3,7
0,4
13,4
4
риск появления
непредвиденных затрат и
понижения доходов
7
6
26
25
-4,4
-4,3
19,4
18,8
5
риски упущенных
финансовых выгод
6
4
24
16
-2,4
4,7
5,8
21,8
6
риск потерь,
сопряженных с системой
сертификации
3
1
10
3
11,6
17,7
134,6
312,1
7
риски, сопряженные с
высоким уровнем
дебиторской
задолженности
8
9
32
36
-10,4
-15,3
108,2
235,1
8
риски, сопряженные с
высоким уровнем
кредиторской
задолженности
6
9
22
34
-0,4
-13,3
0,2
177,8
9
риски увеличения
тарифов
5
8
21
32
0,6
-11,3
0,4
128,4
10
риск снижения спроса
7
6
26
23
-4,4
-2,3
19,4
5,4
11
риски технологических
потерь
5
3
19
10
2,6
10,7
6,8
113,8
39
Продолжение таблицы 10
1
2
3
4
5
6
7
8
9
10
12
рост конкуренции в
отрасли
3
3
11
12
10,6
8,7
112,4
75,1
13
изменения в сфере
законодательства
1
1
3
2
18,6
18,7
346,0
348,4
14
намеренное
вредительство со стороны
персонала, конкурентов,
других организаций
4
3
16
13
5,6
7,7
31,4
58,8
После получения оценки рисков экспертным методом возможно
построение карты рисков.
Карта риска является графическим и текстовым описанием
ограниченного количества рисков организации, находящихся в прямоугольной
таблице, по одной «оси» которой указывается сила воздействия либо
значимость риска, а по иной частота либо вероятность его возникновения.
вероятность
10
9
8
7
8
9
7
1
2
6
4
5
10
4
3
5
3
13
15
12
2
1
14
6
1
2
3
4
5
6
7
8
9
10
значимость
Рисунок 3. Карта рисков ООО «Нью Петрол Тюмень»
Проведя анализ карты рисков предприятия ООО «Нью Петрол Тюмень»
выявляем, что больше всего воздействуют риски:
риски, которые связаны с большой дебиторской задолженностью;
риски неисполнения договорных обязательств поставщиками и как
итог нехватка товара;
риски, которые связаны с большой кредиторской способностью.
40
Данные риски расположены выше линии толерантности, требуется их
перемещение из данной зоны в целях минимизации потерь для организации.
В промышленном предприятии внимание в основном уделяется
поддержанию работоспособности технической системы, а также минимизации
воздействия возможного прекращения работы. Это является одним из
важнейших обстоятельств, которые необходимо учитывать при определении
политики риска и расчете рисков.
2.3. Анализ системы управления рисками
на предприятии ООО «Нью Петрол Тюмень»
Все виды деятельности осуществляются в соответствии с действующим
законодательством. К деятельности подлежащей лицензированию общество
приступает при получении лицензии.
На рисунок 4 приведена схема процесса управления риском на
предприятии ООО «Нью Петрол Тюмень».
Рисунок 4. Общая схема процесса управления риском
Анализ риска
выявление
оценка
Выбор методов
воздействия
Принятие решения
Воздействие на риск
снижение
сохранение
передача
Контроль
результатов
41
На стадии определении риска требуется проведение мониторинга и
идентификации отдельных видов рисков по определенным направлениям
хозяйственной деятельности, а также определение перечня рисков, характерных
для конкретных направлений или операций предприятия, формирование
портфеля рисков для проведения последующего анализа и включения их в
управление.
В процессе оценки риска проводят количественный анализ,
предполагающий численное выявление определенных рисков, а также в общем
риска проекта (решения). При выполнении данной стадии, устанавливают
численные значения возможности наступления рисковых событий и их
последствия, проводят количественную оценку степени риска, так же
устанавливают допустимый уровень риска в конкретной, определенной
обстановке.
Из-за фондоёмкости излишние инвестиции или преждевременные
инвестиции могут вызвать экономические сложности, если количество
клиентов и развитие структуры клиентов оценено неправильно. Вместе с
количеством населения или вместо этого может измениться структура
населения. Например, стареющее население из малонаселенных районов
переезжает в населенные пункты или в города, а молодёжь одновременно
переезжает в растущие центры.
Договорные риски могут присутствовать в договорах на поставку
топлива, в договорах на покупку тепла и в договорах на продажу тепла.
Договорные риски возможны также тогда, когда договора на покупку и
продажу тепла отличаются друг от друга. Это может быть вызвано различной
структурой договоров, привязанности к индексу или валютой договоров.
Договорной риск можно оценить с помощью проверки чувствительности, когда
при анализе денежных потоков предприятия происходят изменения в структуре
покупки или продажи, и оценивается экономика предприятия при различных
вариантах. Проверка чувствительности является также инструментом
планирования тарифов.