23
Выводы по 1 главе
Для эффективного функционирования предприятий обязательным
условием является наличие производственных запасов, которые есть
наиболее важной и значительной частью активов. Поиск эффективных путей
оптимизации запасов, основой которого является учетно-аналитическое
обеспечение, позволит существенно сократить расходы, повысить
эффективность и обеспечить получение максимальной прибыли, а для это на
предприятии организуется складское хозяйство.
Склад – индикатор «здоровья» бизнеса, ведь именно на складе
сосредоточена вся проблематика, связанная с неудовлетворительной
деятельностью отделов закупок и продаж. Отдел закупок может заказать
такое количество товара, которое значительно превышает емкость склада.
Соответственно, перекрывается доступ к другим товарам, снижается
скорость всех складских операций.
От того, каким образом ведется управление складским хозяйством, в
значительной степени зависят финансовые результаты деятельности
предприятия. Поскольку, если производственные запасы меньше, чем нужно
предприятию, то возможны остановки производства, при которых
работникам необходимо платить заработную плату за простой, штрафы за
невыполнение договоров, уменьшаются объемы производства. Если же
производственных запасов больше, чем необходимо, то предприятие
отвлекает из оборота денежные средства, которые могли быть вложены в
другие проекты.
Анализировать эффективность деятельность склада на предприятии
можно с помощью различных методов аналитического исследования и
экономических показателей технологического процесса.
24
ГЛАВА 2. АНАЛИЗ СКЛАДСКОГО ХОЗЯЙСТВА МУП
«ГОРОДСКОЕ КОММУНАЛЬНОЕ УПРАВЛЕНИЕ»
2.1. Общая характеристика предприятия
Компания МУП «Городское коммунальное управление»,
зарегистрирована 24 марта 2008 года, Инспекция ФНС России по г. Надыму
ЯНАО. Данное предприятие создано в целях решения социальных задач,
получения прибыли.
Полное наименование организации Муниципальное унитарное
предприятие «Городское коммунальное управление», краткое – МУП «ГКУ».
Организационно-правовая форма: Унитарные предприятия, основанные
на праве хозяйственного ведения
Форма собственности: Муниципальная собственность.
Полномочия: Заказчик.
Бюджет: Бюджет муниципального образования г. Надым.
Административная принадлежность: Администрация муниципального
образования г. Надым
Вышестоящая организация в части подтверждения полномочий в сфере
размещения заказов: Администрация муниципального образования г. Надым.
Юридический адрес: 629730, Тюменская область, Ямало-Ненецкий
автономный округ, г. Надым, ул. Зверева, д. 3, корп. 2.
Основной вид деятельности - подготовка строительного участка
Все виды деятельности :
– Эксплуатация автомобильных дорог общего пользования;
– Управление эксплуатацией жилого фонда.
– Уборка территории (услуги);
– Жилые и производственные помещения, оборудование, транспорт
(чистка и уборка);
25
– Строительные металлические конструкции и изделия (производство);
– Мусор, хлам и твердые отходы (удаление и обработка);
– Автотранспорт (техническое обслуживание и ремонт);
– Нежилой фонд и земельные участки (эксплуатация и управление);
– Жилой фонд (эксплуатация и управление);
– и другие виды деятельности не запрещенные законодательством РФ.
Предметом деятельности данного предприятия является
благоустройство и озеленение города, выполнение работ по содержанию
автомобильных дорог, содержанию (обслуживанию) объектов
благоустройства городских территорий (парков, скверов, аллей, площадей,
детских городков и т.д.), оказание автотранспортных услуг сторонним
организациям.
Организационная структура предприятия представлена на рис. 2.1,
приложение 1.
К звеньям управления относятся структурные подразделения, а также
отдельные специалисты, выполняющие соответствующие функции
управления либо их часть (например, главные инженер и производственно-
технический отдел, осуществляющие основную деятельность по оказанию
жилищно-коммунальных услуг). Таких звеньев в исследуемом предприятии
несколько: это производственно-технический отдел, отдел ремонта и
развития, отдел кадров, отдел взаимодействия с коммунальными службами,
бухгалтерия, материальная и расчетная группы в составе финансовой
службы, юридическая группа и др.
В основе образования звена управления лежит выполнение отделом
определенной функции. Так, в техническом отделе работают электрики,
техники, мастера, слесари, операторы, монтажники, выполняющие функции
по обслуживанию имущества предприятия.
Устанавливающиеся между отделами связи имеют горизонтальный
характер. Так, например, сотрудники отдела взаимодействия с
коммунальными службами принимают заказ и направляют его в технический
26
отдел. Затем происходит работа с сотрудниками бухгалтерии, экономистами
и расчетной группой по формированию заработной платы, расчеты
себестоимости, определение доходов от обычных видов деятельности и
прочее.
Предприятием руководит директор (высшее звено управления).
Директору подчинен главный бухгалтер (фактически – второй заместитель,
имеющий право второй подписи в финансовых документах предприятия).
Главному бухгалтеру (руководитель среднего звена) также подчинены
бухгалтерия, финансовый и расчетный отделы.
Функции подразделений МУП «ГКУ» представлены в таблице 2.1,
приложение 2.
Подробный анализ закрепления функций управления за сотрудниками
предприятия показывает, что существует дублирование функций – и за
специалистами финансового отдела и за экономическим отделом закреплена
функция осуществления планирования финансовой деятельности
предприятия.
Таким образом, исследование эффективности управления
предприятием МУП «ГКУ» позволило определить следующее.
Организационная структура управления предприятия линейно-
функциональная. Наибольший удельный вес в структуре организации МУП
«ГКУ» занимает низовой менеджмент. На предприятии чаще всего
используется экономический метод управления. Общая численность
организации (по данным на конец 2017 года) – 207 человек.
Для исследования финансово-экономической деятельности на
основании бухгалтерской отчетности приведенной в приложениях 3 и 4, нами
проведен экономический анализ.
Анализ состава и размещения активов проводится по следующей
форме (Табл. 2.2).
27
Таблица 2.2
Состав и структура имущества МУП «ГКУ» за 2014-2016г.г.
Актив
2014г
2015г
2016г
Структура
Абсолютное
изменение
2014г
2015г
2016г
2015г
2016г
1. Внеоборотные
активы, в том числе:
44810
37718
6090
43.03
45.71
8.69
-7092
-31628
Основные средства
44810
37718
6090
43.03
45.71
8.69
-7092
-31628
2. Оборотные
(текущие) активы, в
том числе:
59322
44795
62644
56.97
54.29
89.43
-14527
17849
Запасы
11634
12482
7402
11.17
15.13
10.57
848
-5080
Дебиторская
задолженность
37859
29358
56389
36.36
35.58
80.5
-8501
27031
Денежные средства
9789
2938
3214
9.4
3.56
4.59
-6851
276
Прочие оборотные
активы
40
20
41
0.04
0.02
0.06
-20
21
Баланс
104132
82513
70046
100
100
100
-21619
-12467
Для производственного предприятия оптимальной считается структура:
65% - запасы, 30% - дебиторская задолженность, 5% - денежные средства.
Как видно из таблицы 2.2, общая стоимость имущества в отчетном
периоде составляла 70046 тыс.руб. В активах организации доля текущих
активов составляет 89.43%, а внеоборотных средств 8.69%. Таким образом,
больший удельный вес в структуре активов приходится на оборотные
активы, что способствует ускорению оборачиваемости средств предприятия,
т.е. предприятие использует интенсивную политику управления активами.
Доля основных средств в общей структуре активов за отчетный год
составила 8.69%, что говорит о том, что предприятие имеет легкую
структуру активов, что свидетельствует о мобильности имущества. За
анализируемый период общая стоимость имущества снизилась на 12467
тыс.руб. Это произошло за счет сокращения внеоборотных (на 83.85%), так и
роста оборотных (на 39.85%) активов предприятия. Следует обратить
внимание на сокращение статьи внеоборотных активов в общей структуре
баланса (-37.02%), что может говорить об ускорении оборачиваемости
оборотных активов. Снижение стоимости основных средств на 37.02%
28
следует отметить как негативную влияющую тенденцию, так как она
направлена на уменьшение производственного потенциала предприятия.
За отчетный период оборотные средства выросли на 17849 тыс.руб. или
на 39.85%. Это обусловлено опережением темпов прироста мобильных
активов по сравнению с темпами прироста всех совокупных активов.
Произошло это главным образом за счет увеличения стоимости дебиторской
задолженности и денежных средств на 27307 тыс.руб.
Рассмотрим ликвидность баланса. Условие абсолютной ликвидности
баланса
1
: А1 ≥ П1; А2 ≥ П2; А3 ≥ П3; А4 ≤ П4.
Анализ ликвидности баланса МУП «ГКУ» за 2014 – 2016г.г. проведен в
таблице 2.3, приложение 5.
В 2016 году у предприятия не достаточно денежных средств для
погашения наиболее срочных обязательств (недостаток 82588 тыс.руб.).
Наиболее ликвидные активы покрывают лишь 3,7% долговых обязательств.
Дебиторской задолженности достаточно для покрытия краткосрочных
обязательств.
Медленно реализуемые активы покрывают долгосрочные пассивы
(излишек 2909 тыс.руб.) Труднореализуемые активы больше постоянных
пассивов, т.е. минимальное условие финансовой устойчивости не
соблюдается. Из четырех соотношений характеризующих наличие
ликвидных активов у организации за рассматриваемый период выполняется
только два. Баланс организации в анализируемом периоде не является
абсолютно ликвидным. Предприятию за отчетный период следует
проработать структуру баланса, чтобы иметь возможность отвечать по своим
обязательствам (недостаток составил 82588 тыс.руб.).
Далее проведем расчет коэффициентов ликвидности (Табл. 2.4).
1
Аксёнов А.П. Экономика предприятия: учебник.- М.: КноРус, 2015. – С.188
29
Таблица 2.4
Коэффициенты ликвидности МУП «ГКУ» за 2014-2016г.г.
Показатели
Формула
Значение
Изменение
Норматив
ное
ограничен
ие
2014
2015
2016
2015
2016
Общий
показатель
ликвидности
(A1+0.5A2+0.3A3
)/(П1+0.5П2+0.3
П3)
0.3506
0.190
0.2895
-0.16
0.09
9
не менее 1
Коэффициент
абсолютной
ликвидности
A1/(П1+П2)
0.1409
0.031
0.0375
-0.11
0.00
6
0,2 и
более.
Коэффициент
абсолютной
ликвидности
A1/П1
0.1409
0.031
0.0375
-0.11
0.00
6
0,2 и
более
Коэффициент
срочной
ликвидности
(А1+А2)/(П1+П2)
0.6863
0.344
0.6951
-0.34
0.35
не менее
1.
Коэффициент
текущей
ликвидности
(А1+А2+А3)/(П1
+П2)
0.8538
0.477
0.7814
-
0.376
0.30
не менее
2,0
Коэффициент
текущей
ликвидности
(коэффициент
покрытия)
(А1+А2+А3)/(П1
+П2+П3)
0.8133
0.458
0.7425
-
0.355
0.29
1 и более.
Оптималь
ное не
менее 2,0
Коэффициент абсолютной ликвидности ниже допустимого, что
показывает, что предприятие не может полной мере обеспечить погашение
срочных обязательств за счет ликвидных активов (организация может
покрыть 3.8% своих обязательств). За рассматриваемый период коэффициент
вырос на 0.0062.
Коэффициент быстрой ликвидности также ниже нормативного, ято
говорит о недостаточности у предприятия ликвидных активов, за счет
которых оно могло бы погасить наиболее срочные обязательства. За
рассматриваемый период коэффициент вырос на 0.351.
Значение коэффициента текущей ликвидности опять же ниже нормы,
это говорит о том, что организация не обеспечено собственными средствами
для ведения хозяйственной деятельности и погашения срочных обязательств.
Даже при реализации запасов у организации не будет достаточных средств
30
для покрытия краткосрочных обязательств. За рассматриваемый период
коэффициент вырос на 0.304.
На конец анализируемого периода значение показателя меньше 1, что
говорит о том, что предприятие не сможет восстановить свою
платежеспособность.
Анализ финансовой устойчивости МУП «ГКУ» представлен в таблицах
2.5 и 2.6, приложения 6 и 7.
Анализируя таблицы можно сказать, что финансовое состояние МУП
«ГКУ» на конец 2016года является кризисным, (на грани банкротства Z >
Ec+K
T
+Kt), у него недостаточно оборотных средств для ведения эффективной
хозяйственной деятельности в размере 44087 тыс. руб., также не хватает
средств для формирования запасов.
Полученные результаты таблицы 2.6, позволяют увидеть, что МУП
«ГКУ» характеризуется зависимостью от внешних источников
финансирования, коэффициент автономии организации по состоянию на
отчетную дату составил -0.2325 (доля собственных средств в общей величине
источников финансирования на конец отчетного периода составляет лишь -
23.3%). Полученное значение свидетельствует о неоптимальном балансе
собственного и заемного капитала. Другими словами данный показатель
свидетельствует о неудовлетворительном финансовом положении.
Значение коэффициента автономии снизилось, это значит, что
финансовая независимость предприятия также снизилась и увеличился риск
финансовых затруднений в будущие периоды. О неустойчивом финансовом
состоянии свидетельствует отрицательное значение коэффициента
обеспеченности собственными оборотными средствами.
Показания коэффициента обеспеченности запасов источниками
собственных оборотных средств ниже нормативного значения, т.е.
организация сильно зависит от заемных средств при формировании
оборотных активов.
31
У предприятия на каждый рубль собственных средств приходится 5,27
руб заемных, причем этот показатель вырос на 3,013пп, что показывает
увеличение зависимости предприятия от заемных средств и снижении
финансовой устойчивости.
На конец анализируемого периода 225.3% собственных и
приравненных к ним средств направлялось на пополнение наиболее
мобильной части имущества организации (оборотных активов), т.е.
владельцы компании в случае необходимости смогут вывести 225.3% своего
капитала из этого бизнеса без значительных потерь.
Значение коэффициента маневренности снизилось с 4,6788 до 2,2528,
это свидетельствует о уменьшении мобильности собственных средств
предприятия и снижении свободы в маневрировании этими средствами.
Значение коэффициента постоянного актива говорит о низкой доле
основных средств и внеоборотных активов в источниках собственных
средств. По состоянию на конец периода их стоимость покрывается за счет
собственных средств на -37.4%. Следовательно, в долгосрочном периоде
возможна потеря уровня платежеспособности предприятия. Уровень
финансовой устойчивости в анализируемой организации повышен на
113.64%.
Расчет и динамика показателей рентабельности МУП «ГКУ»
представлены в таблице 2.7, приложение 8.
Выполним расчет и сравнительную оценку показателей
рентабельности, характеризующих эффективность использования ресурсов
предприятия (Табл. 2.8).
В отчетном году у предприятия имеется убыток от продаж в размере
45610 тыс.руб. Выручка предприятия за 2016-2017 год снизилась на 8,43%.
или 113278 тыс. руб. Несмотря на снижение себестоимости на 10,59% или
19964 тыс. руб, прибыль от продаж снизилась на 15,92% или 8636 тыс. руб.
Таблица 2.8
32
Показатели прибыли МУП «ГКУ» за 2015-2016г.г.
Показатели
2016
2017
Изменения
Темпы
роста
1. Выручка от реализации услуг
134338
123010
-11328
91.57
2. Себестоимость
188584
168620
-19964
89.41
3. Прибыль от продаж (п.1-п.2)
-54246
-45610
8636
84.08
4. Прочие доходы и расходы,
10359
32987
22628
318.44
5. EBIT (п.3+п.4)
-43887
-12623
31264
28.76
6. Проценты к уплате
0
466
466
-
7. Изменение налоговых активов
4918
-14554
-19472
-295.93
8. Чистая прибыль
-38969
-27643
11326
70.94
9. Изменение нераспределенной прибыли
-48804
203267
252071
-416.5
Сравнивая темпы роста выручки и себестоимости можно сказать
эффективны ли ил неэффективна деятельность предприятия, в нашем случае
91.57>89.41, следовательно, деятельность предприятия можно оценить как
эффективную. Но предприятии себестоимость продукции превышает
выручку предприятия, что является отрицательным показателем, руководству
предприятия необходимо принять меры для ее снижения.
Считается, что организация работала в отчетном периоде эффективно,
если Tp
A
<tp
V<tpЧП,
где
Tp
A
- темп роста активов, Tp
V
- темп роста выручки, Tp
ЧП
-
темп роста чистой прибыли. Представленное соотношение называется
«золотым правилом» экономики. Tp
A
(2016)=84.89%; Tp
V
(2016)=91.57%;
Tp
ЧП
(2016)=70.94%. Это означает, что выручка опережает в своем росте
активы, что свидетельствует об ускорении оборачиваемости средств
организации. Чистая прибыль возросла не так значительно как выручка.
Таким образом, за данный период, соотношение не выполняется.
Темп роста краткосрочных обязательств в текущем году составил
102.35%. Это означает, что выручка опережает в своем росте краткосрочные
обязательства, следовательно, рост краткосрочных обязательств следует
расценивать как положительный фактор. Чистая прибыль возросла не так
значительно как краткосрочные обязательства. Таким образом, необходимо
проанализировать эффективность и необходимость использования
дополнительных краткосрочных обязательств.