34
показателя среднесписочной численности работников привело к повышению
производительности труда на 16,68%. Следует отметить, что темпы изменения
производительности труда выше темпов изменения среднемесячной заработной
платы работников (116,68 и 115,01% соответственно), что свидетельствует об
эффективном использовании средств на оплату труда.
В 2017 году ситуация обратная - полная себестоимость реализованной
продукции снизилась на 37,16%, при этом затраты на рубль реализованной
продукции увеличились на 2,97%.
Поскольку темпы снижения выручки оказались выше темпов снижения
среднесписочной численности работников (38,97 и 6,25% соответственно)
имело место снижение производительности труда на 34,90%. Следует отметить,
что темпы снижения производительности труда выше темпов изменения
среднемесячной заработной платы работников (34,90 и 32,97% соответственно),
что свидетельствует о неэффективном использовании средств на оплату труда в
данном периоде.
Фондоотдача на протяжении анализируемого периода имеет тенденцию
к снижению, что свидетельствует о неэффективном использовании основных
производственных фондов предприятия.
Проведем анализ финансового состояния исследуемого предприятия за
2015-2017 годы на основании данных его бухгалтерского баланса (Приложения
3, 4). Оценив динамику показателей финансового состояния ЧТПУП
«ЮриксБел» за 2015-2017 гг. можно сделать вывод о том, что на момент
установления платежеспособности ЧТПУП «ЮриксБел» за 2015 год
предприятие за счет абсолютно ликвидных активов могло погасить 5% своих
обязательств краткосрочного характера, за 2016 год данный показатель
снизился до 1%, при нормативном значении в 20%.
На конец 2017 года денежных средств у предприятия – абсолютно
ликвидных средств – было 12 раз больше, что в совокупности со снижением
краткосрочных обязательств на 52,25% привело к значительному увеличению
коэффициента абсолютной ликвидности – до 0,23 (Таблица 3).
35
Таблица 3
Динамика финансовых показателей ЧТПУП «ЮриксБел»
за 2015-2017 гг.
Показатели
2015г.
2016г.
2017г.
Темп изменения, % или
изменение, +/-
2016 к 2015
2017 к 2016
Долгосрочные активы,
тыс. руб.
249
275
261
110,44
94,91
Краткосрочные активы,
тыс. руб.
253
228
239
90,12
104,82
Денежные средства и их
эквиваленты, тыс. руб.
8
1
12
12,50
1200,00
Собственный капитал,
тыс. руб.
219
284
283
129,68
99,65
Долгосрочные
обязательства, тыс. руб.
108
108
164
100,00
151,85
Краткосрочные
обязательства, тыс. руб.
175
111
53
63,43
47,75
Итог бухгалтерского
баланса, тыс. руб.
502
503
500
100,20
99,40
Собственные оборотные
средства, тыс. руб.
78
117
186
150,00
158,97
Коэффициент абсолютной
ликвидности
0,05
0,01
0,23
-0,04
0,22
Коэффициент текущей
ликвидности
1,45
2,05
4,51
0,61
2,46
Коэффициент
обеспеченности
собственными оборотными
средствами
0,31
0,51
0,78
0,20
0,27
Коэффициент
обеспеченности
обязательств активами
0,56
0,44
0,43
-0,13
0,00
Коэффициент финансовой
независимости
0,44
0,56
0,57
0,13
0,00
Коэффициент
капитализации
1,29
0,77
0,77
-0,52
0,00
Положительную динамику имеет коэффициент текущей ликвидности.
Его значение выше нормативного значения (1,5), а значит, в случае полной
реализации краткосрочных активов по их балансовой стоимости предприятие в
состоянии погасить все свои краткосрочные обязательства.
Долевое участие внешних источников финансирования в формировании
активов исследуемого предприятия по состоянию на 31.12.2017 г. составило -
43%, при том, что имеет место отрицательная динамика данного коэффициента,
36
но он соответствует нормативу не более 85 %.
Удельный вес собственных средств в формировании активов
исследуемого предприятия по состоянию на 31.12.2017 г. составил 56,6%, при
этом динамика данного показателя положительная и он соответствуют
нормативу – от 40% до 60%. О снижении финансовой зависимости предприятия
от долгосрочных и краткосрочных обязательств свидетельствует также
положительная динамика коэффициента обеспеченности собственными
оборотными средствами.
Коэффициент капитализации, характеризующий соотношение
собственных и заемных средств организации, имеет тенденцию к снижению и
свидетельствует о снижении зависимости предприятия в своем развитии от
заемного капитала, увеличении его инвестиционной привлекательности и
увеличении финансирования деятельности собственными средствами.
Снижение же итога баланса предприятия в 2017 году с 503 до 500 тыс.
руб. свидетельствует о сокращении объемов деятельности предприятия, при
том, что в 2016 году имело место их расширение.
Далее проведем анализ показателей деловой активности исследуемого
предприятия. Проанализировав динамику показателей деловой активности
ЧТПУП «ЮриксБел» за 2015-2017 гг., можно сделать вывод о том, что в 2017
году наблюдается снижение эффективности использования средств в обороте.
Непосредственно это прослеживается в замедлении оборачиваемости
оборотных активов на 39,96 дней, что было вызвано превышением темпов
средней стоимости краткосрочных активов над темпами роста выручки от
реализации (97,10 > 61,03 соответственно) и повлекло за собой привлечение
средств в оборот в размере 86,92 тыс. руб. (39,96*783/360).
В результате превышения в 2017 году темпов роста средней стоимости
запасов (108,11%) над темпами роста себестоимости реализованной продукции
(55,46%) наблюдается замедление оборачиваемости средней стоимости запасов
на 47,22 дня, что означает увеличение времени нахождения средств в запасах и
затратах до 96,97 дней.
37
Таблица 4
Динамика показателей деловой активности ЧТПУП «ЮриксБел»
за 2015-2017 гг.
Показатели
2015г.
2016г.
2017г.
Темп изменения, % или
изменение, +/-
2016 к 2015
2017 к 2016
Среднегодовая стоимость
активов, тыс. руб.
501
503
502
100,40
99,80
Среднегодовая стоимость
оборотных активов, всего,
тыс. руб., в том числе:
275
241
234
87,64
97,10
запасов, тыс. руб.
178
148
160
83,15
108,11
дебиторской
задолженности, тыс. руб.
83
81
58
97,59
71,60
Среднегодовая величина
кредиторской
задолженности, тыс. руб.
160
127
78
79,38
61,42
Выручка от реализации,
тыс. руб.
1237
1283
783
103,72
61,03
Себестоимость
реализованной продукции,
тыс. руб.
1046
1071
594
102,39
55,46
Коэффициент общей
оборачиваемости капитала
2,47
2,55
1,56
0,08
-0,99
Коэффициент
оборачиваемости
оборотных активов
4,50
5,32
3,35
0,83
-1,98
Время обращения:
0,00
0,00
оборотных активов, дней
80,03
67,62
107,59
-12,41
39,96
запасов, дней
61,26
49,75
96,97
-11,51
47,22
дебиторской
задолженности, дней
24,16
22,73
26,67
-1,43
3,94
кредиторской
задолженности, дней
46,56
35,64
35,86
-10,93
0,23
Продолжительность
операционного цикла,
дней
85,42
72,48
123,64
-12,94
51,16
Аналогичная тенденция наблюдается и по оборачиваемости дебиторской
задолженности, где в 2017 году по сравнению с 2016 годом произошло ее
замедление на 3,94 дня. В результате срок погашения дебиторской
задолженности составил 26,67 дней.
Общее замедление оборачиваемости запасов и дебиторской
задолженности привело к увеличению времени нахождения средств в
материально-вещественной форме и расчетах с дебиторами на 51,16 дней, что
свидетельствует о снижении эффективности использования средств в обороте.
38
Замедление оборачиваемости средней величины кредиторской задолженности
на 4,58 дня можно расценить как снижение сроков погашение обязательств.
При этом в 2016 году имело место увеличение эффективности
использования средств в обороте о чем свидетельствует снижение времени
обращения как оборотных активов, так и запасов и дебиторской задолженности.
Ускорение их оборачиваемости привело в 2016 году к высвобождению средств
из оборота в размере 44 тыс. руб.
Таким образом, ЧТПУП «ЮриксБел», осуществляющее производство
шкафов-купе, оптовую и розничную торговлю мебелью для дома и офиса, в
2016 году сработало гораздо лучше 2017 года. Так в 2017 году наблюдается
отрицательная динамика, как выручки, так и прибыли предприятия, несмотря
на снижение себестоимости реализованных товаров, при том, что в 2016 году
имела место обратная ситуация.
На протяжении 2015-2017 годов ЧТПУП «ЮриксБел» является
платежеспособным, финансово устойчивым, при этом наблюдается снижение
финансовой зависимости от долгосрочных и краткосрочных обязательств,
однако имеет место снижение эффективности использования средств в обороте
и увеличение продолжительности операционного цикла.
2.2. Анализ управления запасами материально-технических ресурсов
предприятия
Поскольку «ЮриксБел» является производственно-торговым
предприятием, управление запасами материальных ресурсов для производства
шкафов-купе осуществляется силами начальника производства, а управление
товарными запасами — силами начальника торгового отдела.
Начальник производства осуществляет контроль за соблюдением
условий поставки (количество, качество, сроки) и формирует заявку на
поставку определенных материальных ресурсов после проверки наличия
требуемых материалов на складе. Доставка материалов осуществляется
транспортом поставщика.
Основными видами материальных запасов на «ЮриксБел» являются:
39
— плиты ЛДСП;
— кромка ПВХ;
— клей для кромки ПВХ;
— системы для раздвижных дверей шкафов-купе;
— мебельная фурнитура.
Доставка плит ЛДСП осуществляется каждый четверг на основании
заявок начальника производства, формируемых на основании спецификаций
дизайнеров мебели по заказам клиентов и остатков необходимых плит на
складе предприятия. При этом автоматизированного учета соответствующих
остатков на складе не ведется.
Кромка ПВХ заказывается по мере необходимости на основании заказов
клиентов и имеющихся соответствующих остатков на складе. Клей для кромки
ПВХ закупается одинаковыми партиями раз в квартал.
Хранение плит ЛДСП осуществляется на складе предприятия на
деревянных поддонах на бетонных полах. Хранение кромки ПВХ, клея для
кромки ПВХ, систем для раздвижных дверей шкафов-купе и мебельной
фурнитуры осуществляется на металлических стеллажах с соответствующими
надписями.
Системы для раздвижных дверей шкафов-купе и мебельная фурнитура
заказываются раз в месяц на основании норм, установленных эвристическим
методом начальником производства.
Следует отметить, что начальник производства не проводит
систематическое изучение рынка материалов, комплектующих и мебельной
фурнитуры, а также качественную оценку поставщиков в целях определения
наиболее подходящего.
Отсутствие автоматизации закупочной деятельности не редко приводит
к провалам с поставками материальных ресурсов, а также к закупке
избыточного количества материальных ресурсов, которые длительное время не
используются в производстве.
Торговый ассортимент «ЮриксБел» представлен следующими видами:
40
— детская мебель;
— мебель для прихожей;
— мебель для спальни;
— мебель корпусная;
— мебель кухонная;
— двери металлические для квартир;
— двери межкомнатные;
— изделия замочно-скобяные.
Управление товарными запасами осуществляется начальником
торгового отдела также на основании эвристического метода, т.е. на основании
предполагаемого спроса на товары предприятия и динамики его товарооборота.
При этом качественного анализа торгового ассортимента на предприятии не
производится.
Хранение товарных запасов предприятия осуществляется на складе,
площадь которого не позволяет рационально поместить весь ассортимент
товарных запасов: проходы узкие, надписи о размещении товаров отсутствуют,
что увеличивает время на поиск нужного товара.
Следует отметить, что при небольших объемах складских помещений на
предприятиях рекомендуется применять для избежания избытка товарных
запасов и рационального их размещения АВС-анализ, чего на исследуемом
предприятии не реализуется.
Анализ эффективности управления запасами на ЧТПУП «ЮриксБел»
произведен в разрезе эффективности управления запасами материалов для
собственного производства и управления товарными запасами. Так
посредством таблицы 5 проведен анализ выполнения плановых нормативов
запасов материальных ресурсов.
Таким образом, на протяжении 2015-2017 годов наблюдается наличие
сверхнормативных запасов материальных ресурсов, при этом если в 2015 году
их объем можно считать приемлемым, то в 2017 году превышение
установленных нормативов весьма значительно, в среднем в 1,7 раза, что
41
свидетельствует о неэффективности управления запасами, а также о
необоснованности установленных норм.
Таблица 5
Анализ материальных запасов ЧТПУП «ЮриксБел» за 2015-2017 гг.
Показатель
2015 год
2016 год
2017 год
норма-
тив
факт
откло-
нение
норма-
тив
факт
откло-
нение
норма-
тив
факт
откло-
нение
Материальные
запасы, руб.,
в т. ч.:
15100
15125
25
16638
24002
7365
18002
31153
13152
плиты
ЛДСП
11050
11139
89
12253
18001
5748
13501
23598
10097
кромка ПВХ
1786
1832
46
2015
2400
385
1800
2900
1100
клей для
кромки ПВХ
115
114
-1
126
480
354
360
623
263
системы
раздвижных
дверей
1350
1375
25
1512
1920
408
1440
2264
824
мебельная
фурнитура
550
665
115
731
1200
469
900
1767
867
С помощью таблицы 6 проведем анализ эффективности использования
материальных запасов предприятия.
Таблица 6
Эффективность использования материальных запасов
ЧТПУП «ЮриксБел» за 2015-2017 гг.
Показатели
2015г.
2016г.
2017г.
Темп изменения, % или
изменение, +/-
2016 к 2015
2017 к 2016
Себестоимость продукции
собственного
производства, руб.
208725
226315
102562
108,43
45,32
Среднегодовая стоимость
материальных запасов,
руб., в т. ч.:
16523
19511
27533
118,08
141,12
плиты ЛДСП
12169
14633
20856
120,25
142,53
кромка ПВХ
2001
1951
2563
97,51
131,36
клей для кромки ПВХ
125
390
551
312,18
141,12
системы для
раздвижных дверей
шкафов-купе
1502
1561
2001
103,92
128,20
мебельная
фурнитура
726
976
1562
134,37
160,11
Коэффициент
оборачиваемости
материальных запасов
12,63
11,60
3,73
-1,03
-7,87
42
Продолжение Таблицы 6
Время обращения
материальных запасов,
дней, в т. ч.:
28,50
31,04
96,64
2,54
65,61
плиты ЛДСП
20,99
23,28
73,21
2,29
49,93
кромка ПВХ
3,45
3,10
9,00
-0,35
5,89
клей для кромки ПВХ
0,22
0,62
1,93
0,41
1,31
системы для
раздвижных дверей
шкафов-купе
2,59
2,48
7,02
-0,11
4,54
мебельная
фурнитура
1,25
1,55
5,48
0,30
3,93
На протяжении 2015-2017 годов на ЧТПУП «ЮриксБел» имеет место
увеличение среднегодовой стоимости материальных запасов, при этом темпы
из роста выше темпов изменения себестоимости продукции собственного
производства, что сказывается на снижении оборачиваемости материальных
запасов с 12,63 оборотов в 2015 году до 3,73 оборотов в 2017 году и
негативным образом характеризует эффективность управления материальными
запасами на предприятии.
Снижение оборачиваемости материальных запасов привело к
увеличению длительности их оборота в 2016 году на 2,54 дня, а в 2017 году
длительность оборота материальных запасов увеличилась более чем в 3 раза (с
31,04 до 96,64 дня).
Снижение оборачиваемости в 2017 году имеет место по всем видам
материальных запасов, при том, что в 2016 году имело место улучшение
оборачиваемости таких материальных запасов, как кромка ПВХ и системы для
раздвижных дверей шкафов-купе.
Далее посредством таблицы 7 проведем анализ товарных запасов
исследуемого предприятия. Таким образом, если в 2015 году превышение
норматива по товарным запасам было 1,48% (1780/120585*100%), то в 2016
году сверхнормативные запасы составили 5,28% (6780/128483*100%), а в 2017
году – 27,27% (35502/130186*100%), следовательно, управление товарными
запасами в 2015-2017 годах на исследуемом предприятии следует признать
неэффективным.
43
Таблица 7
Анализ товарных запасов ЧТПУП «ЮриксБел» за 2015-2017 гг.
Показатель
2015 г.
2016 г.
2017 г.
норма-
тив
факт
откло-
нение
норма-
тив
факт
откло-
нение
норма-
тив
факт
откло-
нение
Товарные
запасы, руб.,
в т. ч.:
120585
122365
1780
128483
135263
6780
94684
130186
35502
детская
мебель
26001
26920
919
28266
29758
1492
20831
28641
7810
кухни
35003
35826
823
37617
38563
946
26994
32547
5552
спальные
гарнитуры
14470
14684
214
15418
16232
814
11362
17000
5638
шкафы
8449
9789
1340
10279
10821
542
7575
10415
2840
столы
1257
1022
-235
1073
1776
703
1243
1256
13
комоды
2002
1725
-277
1811
2010
199
1407
1012
-395
стенки
3252
1682
-1570
1766
2150
384
1505
1609
104
двери
металлические
13264
12237
-1028
12848
13526
678
9468
15230
5762
двери
межкомнатные
16768
18355
1587
19272
20289
1017
14203
22356
8153
изделия
замочные
118
125
7
131
138
7
97
121
24
Товарные
запасы в днях,
в т. ч.:
44,01
45,10
1,09
40,78
48,79
8,01
42,93
73,35
30,42
детская
мебель
43,14
49,62
6,48
44,86
48,79
3,93
52,47
89,65
37,18
кухни
63,88
57,42
-6,46
51,91
69,55
17,64
48,96
73,35
24,39
спальные
гарнитуры
44,01
49,21
5,19
44,49
48,79
4,30
46,83
87,08
40,24
шкафы
61,68
72,17
10,49
65,25
78,07
12,82
68,69
117,36
48,67
столы
15,29
12,56
-2,74
11,35
21,35
10,00
18,79
23,59
4,80
комоды
24,36
21,20
-3,16
19,16
24,17
5,01
21,27
19,01
-2,26
стенки
23,74
12,40
-11,34
11,21
15,51
4,30
13,65
18,13
4,48
двери
металлические
37,24
34,70
-2,54
31,37
37,53
6,16
33,02
66,01
32,99
двери
межкомнатные
38,25
42,29
4,04
38,23
45,74
7,51
40,25
78,73
38,48
изделия
замочные
4,31
4,61
0,30
4,17
4,98
0,81
4,38
6,82
2,44
Товарные запасы должны быть оптимальными, то есть полностью
соответствовать нормативу, а сверхнормативные товарные запасы увеличивают
расходы предприятия. Следует отметить, что в 2015 году превышение
норматива имело место по самым объемным видам запасов, при этом оно было
в пределах в среднем 5%.
Дефицит запасов наблюдался по шкафам, комодам, стенкам и дверям