27
- обеспечение надежного и бесперебойного теплоснабжения жилого
сектора и прочих потребителей, которые подключены к системе
теплоснабжения;
- обеспечение надлежащего технического состояния переданных в
аренду котельных и тепловых сетей.
Теплоэнергетическое оборудование эксплуатируется Селижаровским
МУП «Тепловые сети» только в отопительный период.
На предприятии создана организационная структура (рисунок 1). Все
подразделения, без исключения подчиняются директору.
Рисунок 1. Организационная структура Селижаровского МУП
«Тепловые сети»
На предприятии Селижаровское МУП «Тепловые сети» используется
линейно-функциональная структура управления, которая имеет как недостатки,
так и преимущества.
Среди положительных сторон использования линейно-функциональной
системы управления можно выделить единоначалие директора и разграничение
28
ответственности. К недостаткам использования линейно-функциональной
структуры управления можно отнести длительную процедуру принятия
управленческих решений, а также отсутствие тесной взаимосвязи на
горизонтальном уровне между отделами.
В таблице 1 представлены характерные для каждого подразделения
организации функции.
Таблица 1
Функции подразделений организации
Наименование
подразделения
Функции подразделения
Административно-
управленческий
персонал
управление стратегией развития, экономическим развитием,
социальным развитием, охраной труда и техникой
безопасности
Бухгалтерия
управление финансами организации и бухгалтерским учетом
Экономический
отдел
управление финансово-экономическими показателями,
контроль финансового состояния организации
Отдел кадров
управление персоналом, управление трудом и заработной
платой
Отдел
делопроизводства
управление документопотоком
Юридический отдел
соблюдение законности деятельности организации и защита
его интересов
Отдел эксплуатации
организация надлежащей эксплуатации производственного
фонда
Отдел
урегулирования
задолженностей
мониторинг образования задолженностей и принятие мер по
ее урегулированию
Отдел снабжения
обеспечение бесперебойной деятельности организации,
поддержание необходимого уровня материально-
производственных запасов
Ремонтно-
строительный отдел
оперативное проведение ремонтно-строительных работ
Аварийно-
диспетчерская
служба
координирует и контролирует деятельность различных
подразделений организации, принимает заявки на
устранение аварий и руководит оперативными бригадами
Таким образом, можно сделать вывод о том, что функции между
подразделениями организации распределены логично и рационально, с учетом
специфики деятельности того или иного подразделения.
Рассмотрим особенности организации двух подразделений, работа
которых будет затронута в данном исследовании: бухгалтерии и отдела
снабжения.
29
Бухгалтерский учет на предприятии осуществляется бухгалтерией.
Бухгалтерская служба возглавляется главным бухгалтером. Бухгалтерия
предприятия осуществляет учет имущества, учет доходов и расходов, учет
затрат по участкам учета, учет реализации продукции, работ, услуг, учет
расчетов с дебиторами и кредиторами, налоговый учет, составляет
бухгалтерскую (финансовую) и налоговую отчетность в целом по предприятию,
в соответствии с требованиями Минфина России №94 от 31.10.2000г., Закона
«О бухгалтерском учете» от 06.12.2011г. № 402-ФЗ.
Бухгалтерский учет в МУП «Тепловые сети» ведется в соответствии с
Федеральным законом «О бухгалтерском учете» от 06.12.2011г. № 402-ФЗ,
Положением по ведению бухгалтерского учета и бухгалтерской отчетности в
Российской Федерации, утвержденным приказом Минфина РФ от 29.07.1998 №
34н, действующими Положениями по бухгалтерскому учету (ПБУ) и рабочим
Планом счетов, разработанным на основе типового Плана счетов
бухгалтерского учета финансово-хозяйственной деятельности и Инструкции по
его применению, утвержденных приказом Минфина РФ от 31.10.2000 № 94н.
Предприятие применяет автоматизированную форму ведения
бухгалтерского учета с использованием компьютерной программы и
применением регистров бухгалтерского учета.
Организация ведет бухгалтерский учет:
- в Автоматизированной системе бухгалтерского и налогового учета
(АСБНУ) на базе 1С:Предприятие 8.3 УПП;
- в Автоматизированной системе расчета заработной платы (АСРЗП) на
базе 1С:Предприятие 8.3 УПП.
Предприятие применяет рабочий план счетов, разработанный на основе
типового плана счетов, утвержденного приказом Минфина России от
31.10.2000г. №94 и на основании приказа об утверждении Единой системы
классификации и раздельного учета затрат относительно видов деятельности
теплоснабжающих организаций, теплосетевых организаций утверждено
14.05.2013г.
30
Отдел снабжения на предприятии Селижаровское МУП «Тепловые
сети» является отдельным структурным подразделением, который возглавляет
начальник отдела. В непосредственном подчинении у начальника отдела
находятся 2 штатные единицы - менеджеры.
Деятельность отдела снабжения регламентируется Положением об
отделе. Положение об отделе снабжения включает в себя следующие разделы:
- общие положения;
- структура отдела;
- задачи и функции отдела;
- права;
- ответственность.
Деятельность отдела снабжения осуществляется на основе текущего и
перспективного планирования, сочетания единоначалия в решении вопросов
служебной деятельности и коллегиальности при их обсуждении, персональной
ответственности работников за надлежащее исполнение возложенных на них
должностных обязанностей и отдельных поручений начальника отдела.
Задачи отдела снабжения:
1. Снабжение всех подразделений организации необходимыми
материалами требуемого качества в заданные сроки.
2. Организационно-методическое руководство, координация и контроль
деятельности структурных подразделений организации по вопросам
материально-технического снабжения и рационального использования
материальных ресурсов.
3. Совершенствование и внедрение новых методов организации работы,
в том числе на основе использования современных информационных
технологий.
4. Участие в пределах своей компетенции в подготовке и исполнении
управленческих решений руководства организации.
5. Решение иных задач в соответствии с целями организации.
31
Всю полноту ответственности за качество и своевременность
выполнения задач, возложенных на отдел закупок, несет начальник отдела.
Основные функции менеджера отдела снабжения предприятия
Селижаровское МУП «Тепловые сети»:
- определение потребности в материально-производственных запасах;
- планирование поставок в разрезе периода (год, квартал и т.п.);
- выбор предпочтительных партнеров (поставщиков);
- установление договорных отношений с поставщиками;
- контроль над исполнением договоров поставки;
- организация приемки поступающих материально-производственных
запасов;
Работа с поставщиками на предприятии Селижаровское МУП
«Тепловые сети» строится на основе договорных обязательств. Договор
закрепляет юридические отношения между предприятием и поставщиками,
определяет порядок и способы выполнения обязательств, устанавливает
ответственность сторон.
Далее проведем анализ основных технико-экономических показателей
Селижаровского МУП «Тепловые сети» за 2016-2018 гг., результаты которого
приведены в таблице 2.
Таблица 2
Анализ основных технико-экономических показателей
Селижаровского МУП «Тепловые сети» за 2016-2018 гг.
Показатели
2016 г.
2017 г.
2018 г.
Изменение
20017-2016гг.
2018-2017гг.
Абс.
изм.
(+/-)
Темп
изм., %
Абс.
Изм.
(+/-)
Темп
изм.,
%
1. Выручка, тыс.руб.
45112
45959
48402
847
1,88
2443
5,32
2. Себестоимость
продаж, тыс.руб.
45615
46339
53515
724
1,59
7176
15,49
3. Валовой убыток,
тыс.руб.
-503
-380
-5113
-123
-24,45
4733
1245,53
4. Прибыль (убыток)
от продаж, тыс. руб.
-503
-380
-5113
-123
-24,45
4733
1245,53
5. Чистая прибыль
(убыток), тыс. руб.
-580
2011
-634
2591
446,72
-2645
-131,53
6. Основные средства,
тыс. руб.
474
680
62115
206
43,46
61435
9034,56
32
7. Оборотные активы,
тыс. руб.
10606
10619
11995
13
0,12
1376
12,96
8. Численность ППП,
чел.
80
95
90
15
18,75
-5
-5,26
9. Фонд оплаты труда
ППП, тыс. руб.
1900
2498
2520
598
31,47
22
0,88
10.Производительност
ь труда работающего,
тыс.руб. (стр1/стр.8)
563,90
483,78
537,80
-80,12
-14,21
54,02
11,17
11. Среднегодовая
заработная плата
работающего, тыс.
руб. (стр9/стр8)
23,75
26,29
28,00
2,54
10,71
1,71
6,49
12. Фондоотдача
(стр1/стр6)
95,17
67,59
0,78
-27,59
-28,99
66,81
-98,85
13. Оборачиваемость
оборотных активов,
раз (стр1/стр7)
4,25
4,33
4,04
0,07
1,75
-0,29
-6,77
14. Затраты на рубль
выручки,
(стр2/стр1*100 коп.)
1,01
1,01
1,11
0,00
0,00
0,10
9,66
Анализ основных технико-экономических показателей показал, что в
Селижаровское МУП «Тепловые сети» выручка в динамике растет: в 2017 г. по
сравнению с 2016 г. на 1,88%, а в 2018 г. по сравнению с 2017 г. на 5,32%.
Указанная динамика хорошо видна на рисунке 2.
Рисунок 2. Динамика выручки предприятия Селижаровское МУП
«Тепловые сети» в 2016-2018 гг.
Как видно на рисунке, выручка предприятия за 2016-2018 гг. довольно
устойчива, что связано со спецификой деятельности Селижаровского МУП
«Тепловые сети» (обеспечение надежного и бесперебойного теплоснабжения).
43000
43500
44000
44500
45000
45500
46000
46500
47000
47500
48000
48500
2016 год 2017 год 2018 год
45112
45959
48402
Выручка, тыс. руб.
Выручка, тыс. руб.
33
Вместе с тем, это означает, что и каким-либо эффективным образом
воздействовать в направлении повышения выручки предприятия довольно
затруднительно (если не считать пересмотр тарифов).
Анализируя себестоимость продаж, следует отметить, что она также
имеет тенденцию к росту: в 2017 г. по сравнению с 2016 г. на 1,89%, а в 2018 г.
по сравнению с 2017 г. на 15,49%.
Рисунок 3. Динамика себестоимости продаж предприятия
Селижаровское МУП «Тепловые сети» в 2016-2018 гг.
Таким образом, темпы роста себестоимости в 2018 году значительно
(почти в 3 раза) превышают темпы роста выручки, что отрицательно. При этом
в абсолютном выражении себестоимость продаж превышает сумму выручки
Селижаровского МУП «Тепловые сети», из-за чего предприятие убыточно.
В 2016-2018 гг. предприятие получило валовой убыток и убыток от
продаж. Причем в 2018 г. валовой убыток и убыток от продаж увеличились на
4733 тыс. руб. Необходимо отметить, что предприятие в 2017 г. получило
чистую прибыль в размере 2011 тыс. руб., однако в 2018 г. по результатам
деятельности в Селижаровское МУП «Тепловые сети» образовался чистый
убыток в размере 634 тыс. руб.
Указанная динамика представлена на рисунках 4-5.
40000 42000 44000 46000 48000 50000 52000 54000
2016 год
2017 год
2018 год
45615
46339
53515
Себестоимость продаж, тыс. руб.
Себестоимость
продаж, тыс. руб.
34
Рисунок 4. Динамика прибыли (убытка) от продаж предприятия
Селижаровское МУП «Тепловые сети» в 2016-2018 гг.
Рисунок 5. Динамика чистой прибыли (убытка) предприятия
Селижаровское МУП «Тепловые сети» в 2016-2018 гг.
Как видно на рисунках, в 2016-2018 гг. наблюдаются отрицательные
показатели прибыли (убытка) от продаж и чистой прибыли (убытка).
Исключением стал 2017 год, когда чистая прибыль составила чуть более 2 млн.
руб., и то в основном за счет непрофильных (дополнительных) доходов.
Фондоотдача в динамике снижается в 2017 г. по сравнению с 2016 г. на
27,59 пункта, а в 2018 г. по сравнению с 2017 г.на 66,81 пункт. В 2018 г.
-6000 -5000 -4000 -3000 -2000 -1000 0
2016 год
2017 год
2018 год
-503
-380
-5113
Прибыль (убыток) от продаж, тыс. руб.
Прибыль (убыток)
от продаж, тыс.
руб.
-1000 -500 0 500 1000 1500 2000 2500
2016 год
2017 год
2018 год
-580
2011
-634
Чистая прибыль (убыток), тыс. руб.
Чистая прибыль
(убыток), тыс.
руб.
35
предприятие приобрело основные средства. Рост стоимости основных средств в
2018 г. по сравнению с 2017 г. составил на 61435 тыс. руб.
Таким образом, организация не является рентабельной, поскольку в 2016
г. и 2018 г. по результатам деятельности получила чистый убыток. Затраты на
рубль выручки в 2016 г. и 2017 г. были неизменными и составляли 1,01 коп., а в
2018 г. по сравнению с 2018 г. они увеличились на 0,10 коп.
2.2. Анализ динамики, состава и структуры запасов компании
Анализ эффективности управления запасами предприятия
Селижаровское МУП «Тепловые сети» целесообразно начать с установления
структуры оборотных средств предприятия за анализируемый период и доли в
ней запасов (таблица 3).
Таблица 3
Анализ структуры оборотных средств предприятия Селижаровское
МУП «Тепловые сети» за 2016-2018 гг.
№
п/п
Наименование
показателя
Значение показателей
Изменение
структуры
оборотных
средств (+,-)
2016 г.
2017 г.
2018 г.
2017/
2016 гг.
2018/
2017 гг.
тыс.
руб.
%
тыс.
руб.
%
тыс.
руб.
%
1.
Оборотные
активы, в т.ч.
10606
100
10619
100
11995
100
13
1376
1.1.
Запасы
2487
23,45
2630
24,77
2546
21,23
143
-84
1.2.
Дебиторская
задолженность
8064
76,03
7584
71,42
8868
73,93
-480
1284
1.3.
Денежные
средства и
денежные
эквиваленты
54
0,51
404
3,8
580
4,84
350
176
1.4
Прочие
оборотные
активы
1
-
1
-
1
-
-
-
На основе данных таблицы 3 составим диаграмму динамики структуры
оборотных средств предприятия Селижаровское МУП «Тепловые сети» за
2016-2018 гг. (рисунок 6).
Данные таблицы 3 и рисунка 6 показывают, что в составе оборотных
средств предприятия Селижаровское МУП «Тепловые сети» за 2016-2018 гг.
36
было всего 4 элемента: запасы, дебиторская задолженность и денежные
средства и денежные эквиваленты, прочие оборотные активы (последние в
настолько незначительном размере, что не оказывали существенного влияния
на структуру и динамику анализируемых показателей). В рамках всего
анализируемого периода наибольший удельный вес в структуре оборотных
средств предприятия (более 70%) занимала дебиторская задолженность: 76,03%
в 2016 г., 71,42% в 2017 г. и 73,93% в 2017 г. Причем доля данного элемента за
2016-2018 гг. уменьшилась на 2,1%, а в абсолютном значении произошел
некоторый рост (в 2018 году на 1 284 тыс. руб.).
Рисунок 6. Динамика структуры оборотных средств предприятия
Селижаровское МУП «Тепловые сети» в 2016-2018 гг.
Увеличение денежных средств на счетах, как правило, свидетельствует
об укреплении финансового состояния предприятия. При этом их сумма
должна быть достаточной для погашения первоочередных платежей. Однако
наличие больших остатков денежных средств на протяжении длительного
периода времени может быть результатом неправильного использования
оборотного капитала. Именно это и происходит в данном случае: в
0%
10% 20% 30%
40% 50%
60% 70% 80%
90% 100%
2016 год
2017 год
2018 год
23.45
24.77
21.23
76.03
71.42
73.93
0.51
3.8
4.84
Запасы Дебиторская задолженность Денежные средства