22
сделать вывод, что финансовое планирование действительно является
необходимым элементом финансового менеджмента.
Финансовое планирование позволяет
14
:
- во-первых, прояснить возникающие проблемы и своевременно их
нейтрализовать;
- во-вторых, стимулирует персонал управления к реализации
поставленных задач с точки зрения их реальности, достижимости и
эффективности;
- в-третьих, улучшает координацию действий и улучшает возможности в
обеспечении необходимой информацией;
- в-четвертых, способствует более рациональному распределению
ресурсов;
- в-пятых, улучшает контроль на предприятии и способствует
централизации в достижении стратегических задач.
Таким образом, финансовое планирование является эффективным
элементом управления компанией.
В процессе финансового планирования изначально разрабатывается
финансовая политика и прогноз из отдельных направлений управления
финансами предприятия, необходимые для обеспечения выполнения плана
хозяйственной деятельности. Это дает возможность определить, потребность
предприятия в основном и оборотном капитале, размер возможных источников
формирования капитала (внутренних) и внешних (заемных) – с другой
15
.
Основные виды финансового планирования указанные на рис. 1.
Директивное (административно-командное) планирование предполагает
детализацию плана по хозяйственным единицам. Использовалось в странах с
централизованной плановой экономикой. Плановые показатели такие как:
объем и состава продукции, материальных затрат и трудовых ресурсов,
14
Карпенко А.В., Неводова И.А. Финансовое планирование и прогнозирование // Экономика
и социум. 2017. № 1-1 (32). С. 816-822.
15
Ибраимова А.А., Самидинова С.С. Финансовое планирование и бюджетирование в
современных условиях // Вестник Кыргызского Национального Университета имени Жусупа
Баласагына. 2017. № 2 (90). С. 120-125.
23
капитальных вложений и другие; определяются высшим уровнем звена
системы управления, и доводятся ниже по уровню для выполнения в
обязательном порядке
16
.
Не директивное планирование – это система планового хозяйства,
которая предполагает план, рассчитанный для отдельно хозяйственных единиц,
которые регулируются из центра с помощью побочных экономических
методов, например финансовой и кредитно-денежной политики. В основном
используется при переходе от директивной к рыночной экономике
17
.
В рыночной экономике планирование носит рекомендательный характер.
Планирование помогает сформировать предполагаемое будущее в
экономической структуре и основные направления. Развивается в
государственных и частных секторах экономики. Помогает определить острые
проблемы, которые требуют активного вмешательства.
16
Блинникова А.В.Финансовое планирование как важнейшая функция управления
предприятием // В сборнике: Экономическая наука и практика Материалы V Международной
научной конференции. 2017. С. 41-43.
17
Зироян А.А. Финансовое планирование в условиях рыночной экономики // В сборнике:
МЕТОДЫ РЕШЕНИЯ СОЦИАЛЬНО-ЭКОНОМИЧЕСКИХ ПРОБЛЕМ ОБРАЗОВАНИЯ И
НАУКИ сборник статей по итогам Всероссийского конкурса исследовательских работ
бакалавров. 2017. С. 13-16.
24
Рис. 1 Виды финансового планирования
18
Для смешанной экономики характерно индикативное планирование, в ней
преобладает частная собственность на средства производства. Это элементы
экономической политики государства, цель которой – оказать влияние на
деятельность хозяйственных структур. Выполнение индикативных планов для
предприятий частного сектора необязательно, а для предприятий, находящихся
в государственной собственности, план может ставить определенные
ограничения
19
.
Стратегическое планирование делится на
20
:
18
Белов А.В. Использование экспертного метода в финансовом планировании // В сборнике:
ИННОВАЦИОННОЕ РАЗВИТИЕ КАК ФАКТОР КОНКУРЕНТОСПОСОБНОСТИ
НАЦИОНАЛЬНОЙ ЭКОНОМИКИ сборник статей Международной научно-практической
конференции. 2017. С. 31-38.
19
Денисова Д.П. Финансовое планирование и бюджетирование // В сборнике:
ДЕРЖАВИНСКИЕ ЧТЕНИЯ материалы XXII Всероссийской научной конференции. 2017. С.
311-315.
20
Ковалев В.В., Финансовый анализ. – М.: Финансы и статистика, 2013.
По финансовым
системам
Директивное
Недирективное
Индикативное
По сроку
планирования
Стратегическое
и тактическое
Долгосрочное и
среднесрочное
По направлению
планирования
Социальное
Рамочное
Структурное
Программное
25
1)общее укрупненное (рамочное) – определяет цели роста на
долгосрочную перспективу, приспособление к структурным сдвигам и
получение необходимой прибыли.
2)программное – определяет конкретную структуру производства, и
выбор рынков сбыта.
Стратегическое планирование необходимо для крупных предприятий. Так
как у них совпадают временные горизонты с периодами долгосрочного
планирования. Стратегическое планирование применяется для обоснования
инвестиционной политики.
Тактика является частью стратегии, характеризует средства и приемы,
способы достижения поставленной цели.
Разница между тактическим и стратегическим планированием
представлена в табл. 1.2.
Таблица 1.2. Сравнительная характеристика стратегического и
тактического планирования
21
Тактическое планирование
Стратегическое планирование
Связано с короткими периодами
Связано с долгосрочными периодами
Характеризуется определенной узостью
Характеризуется широтой размаха
Тактическое планирование занимается
выбором средств для выполнения
намеченных целей, которые задаются на
высшем уровне управления
Стратегический план подразделения может
быть тактическим для предприятия
Финансовый план разрабатывают на основе общей финансовой стратегии
предприятия и основных направлений его финансовой политики.
Выбирая методы для планирования деятельности компании необходимо
учитывать требования к ним
22
.
21
Масанова М.А. Роль бюджетирования в финансовом планировании деятельности
предприятий // В сборнике: ТРАДИЦИОННАЯ И ИННОВАЦИОННАЯ НАУКА: ИСТОРИЯ,
СОВРЕМЕННОЕ СОСТОЯНИЕ, ПЕРСПЕКТИВЫ сборник статей Международной научно-
практической конференции: в 5 частях. 2018. С. 197-202.
26
Под методом планирования понимают конкретный способ, который
помогает решать проблемы планирования, то есть рассчитываются числовые
показатели, стратегические программы и планы
23
.
Планирование как процесс представляет из себя, систему методов для
разработки будущих сценариев развития компании.
В финансовом планировании используется балансовый метод. В котором
сбалансируются итоговые показатели доходов и расходов, а также для каждой
статьи затрат отмечаются конкретные источники покрытия. Для этого
используются следующие способы:
1)Нормативный – рассчитывается на основе установленных норм и
технико-экономических нормативов для необходимой потребности компании в
финансовых ресурсах и определяются источники этих ресурсов;
2)Расчетно-аналитический – рассчитываются плановые показатели на
основании анализа фактических финансовых показателей, которые берутся за
базу, и их изменения в плановом периоде.
3)Экономико-математическое моделирование показывает количественное
выражение взаимосвязей между финансовыми показателями и факторами,
которые их определяют
24
.
Все рассмотренные методы планирования лежат в основе так
называемого формального планирования.
Следовательно, применение финансового планирования на предприятии
является необходимым условием для успешного функционирования
предприятия, и адекватной ориентации в рыночных условиях. Предприятия,
которые ставят перед собой задачи улучшить свое финансовое положение или
22
Куницкая Е.В., Липодатенко Ю.А., Зайцева И.С. Современные подходы к финансовому
планированию на малых предприятиях // В сборнике: ECONOMICS AND MANAGEMENT:
PROBLEMS AND INNOVATIONS сборник статей Международной научно-практической
конференции. 2017. С. 233-235.
23
Вержевикин Р.А. Финансы и финансовое планирование на предприятиях // В сборнике:
Политика импортозамещения: проблемы и перспективы материалы Всероссийской заочной
научно-практической конференции. 2017. С. 233-238.
24
Мусаева С.М. Финансовое планирование предприятия // В сборнике: Актуальные вопросы
права, экономики Ивашкевича Виталия Борисовича. 2017. С. 109-114.
27
увеличить влияние на рынке, почти не в состоянии достичь их без применения
финансового планирования. Основной целью разработки системы мониторинга
финансовой деятельности является своевременное обнаружение отклонений
фактических результатов деятельности от прогнозных, выявление причин
снижения ее эффективности, разработка предложений по корректировке
отдельных направлений финансовой деятельности. С этой целью, как правило,
рассчитываются базовые группы финансовых показателей: ликвидности,
платежеспособности, деятельности и доходности.
Эффективность деятельности компании на прямую зависит от грамотной
системы управления. К сожалению, хотя это и объективно, современное
состояние управления на децентрализованном уровне имеет ряд недостатков. В
частности, менеджмент столкнулся со значительной проблемой отсутствия
качественного экономического и информационного базиса для принятия
управленческих решений. При таких обстоятельствах исследование и
использование позитивных аспектов опыта ведения финансово-хозяйственной
деятельности отечественных предприятий и предприятий стран с развитой
рыночной экономикой, его консолидация и трансформация относительно
современных условий хозяйствования, приобретают особенно важное значение
и способствуют формированию новой, гибкой и эффективной стратегии
ведения бизнеса
25
.
Бюджет – это финансовый план, в котором фиксируются и
балансируются, а так же планируются доходы и расходы компании или
отдельного подразделения. Данный документ в компании утверждается и
подписывается высшим руководством, впоследствии переходит в исполнение
на всех уровнях
26
.
25
Симонова Н.Ю., Никитин Н.В. Роль бюджетирования в финансовом планировании на
предприятии // Академическая публицистика. 2017. № 3. С. 91-95.
26
Носов А.В. Финансовое планирование как элемент управления финансами организации //
В сборнике: Региональные проблемы развития малого агробизнеса Сборник статей V
Всероссийской научно-практической конференции. 2017. С. 82-86.и управления сборник
статей VIII Международной научно-практической конференции : в 3 ч.. 2017. С. 73-76.
28
Через бюджет лучше всего подается формализация целей и их
согласование (координация) с экономическим потенциалом, финансовыми
ресурсами по объемам и срокам, создаются условия для достижения наиболее
эффективных результатов деятельности предприятий при множественности
направлений бизнеса или количества подразделений, а это в свою очередь и
объясняет необходимость и целесообразность использования категории
государственных финансов на децентрализованном уровне, то есть на уровне
предприятий.
Бюджетирование играет важную роль в финансовой системе управления.
Для определения важности финансового планирования необходимо
рассмотреть его функции.
На основании анализа различных точек зрения относительно функций
бюджетирования, предлагаются к использованию следующие:
- прогнозирование и планирование (в бюджетах формализуются
перспективные цели, при разных условиях, именно в виде пессимистического,
среднего и оптимистического развития обстоятельств);
- координации (согласованная работа различных подразделений
предприятия и видов деятельности, подразумевающие объединение интересов
отдельных работников и групп в целом в компании, для достижения
поставленных стратегических целей
27
.
Финансовое планирование способствует выявлению слабых звеньев в
организационной структуре компании, решению проблем коммуникации и
распределения ответственности между исполнителями);
- мотивации;
- контроля (контроль за достижением стратегической цели, а также
контроль текущей деятельности на основе бюджетных данных, обеспечение
плановой дисциплины);
27
Финансовое планирование и бюджетирование: Учебное пособие / Платонова Н.А.,
Федоров Я.П., Юрзинова И.Л.; Под ред. Незамайкина В.Н. - М.:Вузовский учебник, НИЦ
ИНФРА-М, 2016. - 117 с.
29
- анализ (план-факт анализ с целью уточнения и детализации
стратегических планов на заданный бюджетом период; определение
эффективности мероприятий, планируемых и соответствия между расходами,
которые планируются и доступными ресурсами)
28
.
Управленческие функции, которые положены в основу бюджетирования,
позволяющие достичь поставленных задач даже при заданных ограничениях в
ресурсах, которые используются, осуществляют анализ отклонений и
устанавливают причины и ответственных за допущенные нарушения, с целью
нахождения путей устранения последних
29
.
Бюджетирование – это система, которая охватывает все процессы
компании, позволяет их документировать в цифрах в едином отчете, что удобно
для управления, так же помогает достигать поставленных целей и
контролировать процессы компании на различных уровнях и подразделениях.
Для успешного создания и внедрения системы планирования,
эффективного ее использования на предприятии необходимо, чтобы она
соответствовала определенным принципам и использовала необходимые
инструменты.
Поскольку составление бюджетов является одним из методов
финансового планирования, то и система бюджетирования, начальным этапом
которой, является составление бюджетов, должна удовлетворять общие
принципы финансового планирования с дополнением элементов систем
контроля и анализа
30
.
При формировании системы бюджетирования является
нецелесообразным переход границ, в результате которых начинается "избыток
бюджетирования", а также сдерживание инициативы, снижение мотивации
28
Щурина С.В. Финансовое планирование в деятельности современной компании // В
сборнике: Финансовая стратегия предприятий в условиях нестабильности экономики
Материалы Всероссийской научно-практической конференции. 2017. С. 166-169.
29
Сорокина К.О. Финансовое планирование в компании // Экономика и бизнес: теория и
практика. – 2016. – №5. – С. 162-166.
30
Киреева В.В. Финансовое планирование: понятие. Задачи, методы, виды финансового
планирования // NovaInfo.Ru. 2017. Т. 1. № 74. С. 247-250.
30
персонала. Бюджеты целесообразно конкретизировать и детализировать в такой
степени, в какой позволяют условия функционирования предприятия и
целесообразность для принятия управленческих решений, и на основании этого
должны быть формализованы имеющиеся ресурсы и будущие результаты с
целью повышения эффективности результатов деятельности.
Исходя из вышеприведенного, можно утверждать, что бюджетирование,
это не только планомерный процесс составления, рассмотрения, утверждения
бюджетов, но и эффективная система регулирования и контроля механизма
достижения поставленных целей. Создать эффективную систему
бюджетирования достаточно сложно. Некоторое время необходимо для
накопления должного опыта. Немаловажным является уверенность в том, что
руководители всех подразделений правильно понимают поставленные цели и
задачи. И все же, эффективно налаженная система бюджетирования на
предприятии позволит не только составлять эффективные планы, но и
постоянно отслеживать факт их выполнения, качественно прогнозировать
финансово-экономическую ситуацию и придаст уверенности в будущем.
Главной задачей и приоритетом функционирования системы управления
затратами является повышение эффективности производства на основе
оптимизации затрат всех видов ресурсов, приведение производственных
мощностей, количества занятого персонала, услуг обслуживающих
подразделений основным цехам в соответствие с реальной программой выпуска
продукции, соответствующей существующим потребностям рынка.
Система управления затратами должна внедряться на комплексной
основе, обеспечивая взаимосвязанное решение поставленных задач. Только
такой подход будет способствовать резкому росту экономической
эффективности работы предприятия. При этом в функциональные обязанности
работников предприятия необходимо ввести конкретные функции, которые
обеспечат экономное расходование средств.
31
Глава 2. ОЦЕНКА ЭФФЕКТИВНОСТИ УПРАВЛЕНИЯ
ЗАТРАТАМИ ПРЕДПРИЯТИЯ
2.1 Краткая характеристика предприятия ООО «Меридиан»
Цель создания ООО «Меридиан» - получение прибыли за счет поставки
продукции запасных частей тягового состава РЖД. В ООО «Меридиан»,
согласно штатному расписанию, работает 6 человек. Бухгалтерское
обслуживание осуществляет аутсорсинговая компания. Кроме этого, при
необходимости, привлекаются дополнительные сотрудники (аутсорсинг,
договоры на выполнение работ). Чистый кредитовый оборот за год (взят период
с 27.11.17 по 27.11.18) – 427 991 440 р., сумма уплаченного налога – 4 069 000
р. Коэффициент уплаченных налогов составляет примерно 1% от оборота.
ООО «Меридиан» основано в 2015 г., является инжиниринговой
компанией и имеет договорные отношения с Инжиниринговым центром -
филиалом АО «Желдорреммаш», держателем технической документации,
необходимой для производства запасных частей тягового состава РЖД.
У ООО «Меридиан» подписаны договоры с производителями, имеющими
возможность изготавливать требуемую продукцию в указанные сроки. В
основном производители находятся в Свердловской и Челябинской области (в
непосредственной близости), что позволяет нам регулярно контролировать
качество выпускаемой продукции, оперативно решать вопросы по изменению
характеристик продукции по запросам покупателя, контролировать
оперативность отгрузки, решать вопросы возврата продукции на доработку при
технической необходимости по требованию заказчика. Кроме этого, мы
сотрудничаем с ООО «Спецмашкомпозит» (г. Тверь) по направлению
композитных деталей. Тверская область – основной поставщик изделий из
композитных материалов.
ООО «Меридиан» является официальным дистрибьютером продукции
ЗАО «Уралэлектромаш» (электродвигатели) для комплектации ремонтных
локомотивов