35
- затраты на покупку товаров в фактических ценах за пять лет увеличи-
лись на 3500 тыс. руб., увеличение не было равномерным. Так, в 2015 году за-
траты увеличились на 350 тыс. руб. и составили 15150 тыс. руб., в 2016 затраты
на покупку товаров выросли на 750 тыс. руб. и составили 15900 тыс. руб., в 2017
рост затрат составил 850 тыс. руб., а в 2018 расходы на покупку товаров возросли
на 1550 тыс. руб. и составили 18300 тыс. руб.;
- цепной индекс цен в отчетном году составил 1,081, таким образом, за
пять лет увеличился на 8,1%;
- совокупный индекс в периоде 2014-2018 гг. увеличился на 26,8% и
составил 1,268;
- объем продаж в сопоставимых ценах за пять лег сократился с 14800 тыс.
руб. на 367,9 тыс. руб. и в отчетном году составил 14432,1 тыс. руб.;
-цепной темп роста в отчетном году составил 101,1%;
-базисный темп роста в 2018 году по отношению в 2014 сократился на
2,5% и составил 97,5%.
Сопоставим темп роста расходов на покупку товаров и темп роста това-
рооборота по розничным ценам.
Таблица 11
Динамика объема продаж в сопоставимых ценах первого года ряда
динамики
Годы
Розничный то-
варооборот,
тыс. руб.
Индекс цен
Розничный то-
варооборот в
сопоставимых
ценах, тыс. руб.
Темп роста, %
цепной
совокупный
цепной
базисный
2014
47900,0
1,000
1,000
47900,0
-
100,0
2015
48600,0
1,067
1,067
51856,2
108,3
108,3
2016
49100,0
1,052
1,122
55114,0
106,3
115,1
2017
49800,0
1,045
1,173
58415,2
106,0
122,0
2018
52200,0
1,081
1,268
66190,0
113,3
138,2
Товарооборот по розничным ценам за пять лет увеличился с 47900 до
52200 тыс. руб. на 4300 тыс. руб. В отличие от затрат на покупку товаров цепной
темп роста объема продаж в сопоставимых ценах имел тенденцию к увеличению.
Так, в 2015 году цепной темп роста затрат на покупку товаров сократился на 4,1%
36
и составил 95,9%, в то время как темп роста товарооборота по розничным ценам
увеличился на 8,3%. В целом, цепной темп роста розничного товарооборота за
пять лет увеличился на 13,3%. Базисный темп роста объема продаж в период
2014-2018 составил 138,2%, базисный темп роста расходов на покупку товаров
сократился на 2,5% и составил 97,5%.
Определим удельный вес товарных групп книжного магазина в затратах
на покупку товаров и рассчитаем коэффициент абсолютных структурных сдви-
гов:
где Кс.с — коэффициент абсолютных структурных сдвигов в затратах на
покупку товаров, %;
fi
1
— удельный вес i-й товарной группы в объеме затрат на покупку
товаров в отчетном голу, %;
fi
Q
— удельный вес i-й товарной группы в объеме затрат на покупку това-
ров в прошлом году, %;
п — количество товарных групп.
где Ti - затраты на покупку товаров i-й товарной группы в общем объеме
затрат на покупку товаров в анализируемом периоде, руб.;
Т - общие затраты на покупку товаров в анализируемом периоде, руб.
37
Таблица 12
Анализ структуры затрат торгового предприятия по покупным це-
нам
Товарные группы
Затраты на покупку това-
ров, тыс. руб.
Удельный вес за-
трат, %
Л* - fi°
(Л1 - Л0)2
2017
2018
2017
2018
1. Книжная продук-
ция
9263,0
10229,7
55,3
55,9
0,60
0,36
2. Атласы и топо-
графические карты
866,1
1006,5
5,2
5,5
0,33
0,11
3. Путеводители
585,2
695,4
3,5
3,8
0,31
0,09
4. Мультимедийная
продукция
1755,7
181 1,7
10,5
9,9
-0,58
0,34
5. Канцелярия
2078,6
2232.6
12,4
12,2
-0,21
0.04
6. Сувенирная про-
дукция
1293,2
1390,8
7,7
7,6
-0,12
0,01
7. Прочее
908,1
933,3
5,4
5,1
-0,32
0,10
Всего
16750,0
18300,0
100,0
100,0
-
1,06
Из результатов, полученных в таблице 12 видно, что в отчетном году
наибольший удельный вес в сумме затрат на покупку товаров занимает книжная
продукция — 55,9%, что на 0,6% больше по сравнению с прошлым годом
(55,3%). Наименьший удельный вес, 3,5%, занимает товарная группа «Путеводи-
тели», которая в отчетном году по сравнению с прошлым увеличилась на 0,31%.
Влияние товарной группы «Атласы и топографические карты» на сумму товаро-
оборота по покупным ценам возросло на 0,33% и составило 5,5%. Удельные веса
товарных групп «Мультимедийная продукция», «Канцелярия», «Сувенирная
продукция», «Прочее» в сумме затрат на покупку имели тенденцию к уменьше-
нию. Удельный вес мультимедийной продукции снизился на 0,58% и составил
9,9%, канцелярии - на 0,21% и составил 12,2%, сувенирной и прочей продукции
38
на 0,12% и 0,32%. В отчетном году их удельные веса в сумме расходов на по-
купку товаров составили 7,6% и 5,1% соответственно. В целом по торговому
предприятию существенных изменений в структуре затрат не произошло, о чем
свидетельствует коэффициент абсолютных структурных сдвигов, равный 0,39%.
Анализ издержек обращения специализированного магазина книжной
продукции «Почитайка» начнем с сопоставления фактических данных 2018 года
с фактическими данными предшествующих периодов и уровня издержек в про-
центах к розничному товарообороту. Динамика суммы и уровня издержек пред-
ставлена в таблице 13.
Таблица 13
Динамика суммы и уровня издержек обращения книжного мага-
зина «Почитайка»
Показатели, тыс.
руб.
2017
2018
Изменения
+/-
Прирост
1 .Розничный това-
рооборот
49800,0
52200,0
2400,0
4,8
2. Издержки обра-
щения, всего
13700,0
14200,0
500,0
3,6
- % к обороту
27,5
27,2
-0,3
-
Согласно расчетам таблицы 13, издержки обращения в отчетном году по
сравнению с прошлым годом увеличились на 500 тыс. руб. и составили 14200
тыс. руб. Прирост издержек обращения в 2018 году составил 3,65%. При этом
уровень издержек обращения по отношению к товарообороту в отчетном году
уменьшился с 27,5% до 27,2%, что говорит о положительной тенденции.
Для анализа интенсивности изменения уровня издержек обращения
найдем показатель темпа его снижения или повышения:
где Т сн.(пов.) - темп снижения (повышения) уровня издержек обращения,
%.
У1 уровень издержек обращения отчетного года, % к обороту;
Уо - уровень издержек обращения прошлого года, % к обороту.
Тен.(нов.) = -1,12%.
39
Найдем сумму относительной экономии:
где ОЭ(П) - сумма относительной экономии (перерасхода) издержек обра-
щения;
Ti - объем товарооборота отчетного года, руб.;
У1 - уровень издержек обращения отчетного года, % к оборочу;
Уо - Уровень издержек обращения прошлого года, % к обороту.
ОЭ(П) = -160,24 тыс. руб.
Таким образом, уровень издержек обращения снизился на 1,12%, что по-
влекло за собой относительную экономию в размере 160,24 тыс. руб.
Определим эффективность использования издержек обращения. Это осу-
ществляется с использованием следующих показателей:
1. Товарооборот в расчете на 1 руб. издержек обращения:
где ТИ - объем товарооборота, приходящийся на 1 руб. издержек обраще-
ния, руб.;
Т- объем товарооборота, руб.;
ХИО сумма издержек обращения, руб.
2. Рентабельность издержек обращения:
где РИ рентабельность издержек обращения, руб.;
П - сумма чистой прибыли, руб.;
Для обобщающей характеристики использования текущих расходов может
быть использован интегральный показатель:
где 1И - интегральный показатель эффективности использования издер-
жек обращения, руб.;
ТИ - отдача издержек обращения, руб.;
40
РРТ - рентабельность издержек обращения, руб.
Таблица 14
Анализ эффективности использования текущих расходов книжного
магазина
Показатели
Объем продаж,
тыс.руб.
Отклонение
2017
2018
Сумма
%
1. Объем товарооборота, тыс.
руб.
49800,0
52200,0
2400,0
4,82
2. Сумма чистой прибыли, тыс.
руб.
15488,8
15769,6
280,8
1,81
3. Сумма издержек обращения,
тыс. руб.
13700,0
14200,0
500,0
3,65
4. Отдача издержек обращения,
руб.
3,64
3,68
0,04
1,13
5. Рентабельность издержек об-
ращения, руб.
1,13
1,11
-0,02
-1,77
6. Интегральный показатель
эффективности использования
издержек обращения, руб.
2,03
2,02
-0,01
-0,33
Из данных таблицы 14 видно, что в отчетном году с каждого рубля
текущих расходов магазин «Почитайка» получил 3,68 руб. розничного товаро-
оборота и 1,11 руб. чистой прибыли. По сравнению с 2017 годом товарооборот,
приходящийся на 1 руб. издержек обращения возрос на 0,04 руб., или на 1,13%,
а рентабельность текущих расходов, наоборот, сократилась на 0,02 руб. или на
1,77%. В целом эффективность использования текущих расходов в отчетном
году по сравнению с прошлым годом сократилась на 0,01 руб. или 0,33% и со-
ставила 2,02 руб.
Произведем анализ издержек обращения книжного магазина в разрезе от-
дельных статей расходов.
41
Таблица 15
Анализ издержек обращения магазина «Почитайка» по отдельным
статьям расходов
Статьи издержек
обращения
2017
2018
Отклонение
(+,-)
Отчет-
ный год
в
%к про-
шло му
году
тыс. руб.
%к
оборо
ТУ
тыс.
руб.
%к
обор
о ТУ
тыс.
руб.
% к
оборо
ту
1. Транспортные
расходы
1800,4
3,62
1870,9
3,58
70,5
-0,04
103,92
2. Расходы на
оплату труда
4500,7
9,04
4620,1
8,85
119,4
-0,19
102,65
3. Отчисления на
социальные
нужды
2510,0
5,04
2630,3
5,04
120,3
-
104,79
4. Расходы на
аренду и содер-
жание зданий,
помещений, со-
оружений, обору-
дования и инвен-
таря
1250,0
2,51
1290.0
2,47
40,0
-0,04
103,20
5. Амортизация
основных средств
1090,5
2,19
1110,0
2,13
19,5
-0,06
101,79
6. Расходы на ре-
монт основных
фондов
920,1
1,85
950,3
1,82
30,2
-0,03
103,28
7. Износ санитар-
ной и специаль-
ной одежды, сто-
лового белья, по-
суды, приборов,
малоценных и
быстро изнаши-
вающихся пред-
метов
320,8
0,64
350,0
0,67
29,2
0,03
109,10
8. Расходы на
хранение, подра-
ботку, подсорти-
ровку и упаковку
товаров
370,4
0,74
390.5
0,75
20,1
0,01
105,43
9. Расходы на ре-
кламу
135,6
0,27
140,0
0,27
4,4
-
103,24
10. Потери това-
ров
85,3
0,17
83,4
0,16
-1,9
-0,01
97,77
42
11. Расходы на
тару
195,4
0,39
204.0
0,39
8,6
-
104,40
12. Прочие рас-
ходы
520,8
1,05
560.5
1,07
39,7
0,03
107,62
Всего расходов
13700,0
27,51
14200.0
27,20
500,0
-0,31
103,65
Товарооборот
49800,0
-
52200.0
-
2400,0
-
104,82
Из таблицы 15 видно, что все расходы, кроме расходов на потерю товаров,
имели тенденцию к увеличению. Потери товаров в 2018 году по отношению к
2017 сократились на 1,9 тыс. руб. и составили 83,4 тыс. руб., что является хоро-
шим показателем. Транспортные расходы в отчетном году составили 1870,9 тыс.
руб., что на 70,5 тыс. руб. больше, чем прошлом. Однако в процентах к общему
товарообороту данный показатель сократился на 0,04%. Расходы на оплаты
труда персонала также увеличились в отчетном году на 119,4 тыс. руб. и соста-
вили 4620,1 тыс. руб., по отношению к товарообороту они сократились на 0,19%.
Отчисления на социальные нужды возросли в абсолютном значении на
120,3 тыс. руб. и составили 2630,3 тыс. руб., удельный вес в общем объеме роз-
ничного товарооборота не изменился.
Показатель «Расходы на аренду и содержание зданий, помещений, соору-
жений, оборудования и инвентаря» возрос по отношению к прошлому году на 40
тыс. руб. 3,2% и составил 1290 тыс. руб.
Амортизация основных средств и расходы на ремонт основных фондов
увеличились в 2018 году на 19,5 тыс. руб. и 30,2 тыс. руб. и составили 1110 тыс.
руб. и 950,3 тыс. руб. соответственно. В общем объеме товарооборота книжного
магазина «Почитайка» данные показатели сократились на 0,06% и на 0,03%.
Сумма расходов на износ санитарной и специальной одежды, посуды, при-
боров и т.д. в отчетном году по сравнению с прошлым увеличилась на 29,2 тыс.
руб. и составила 350 тыс. руб.
Расходы на тару и прочие расходы в отчетном году составили 204 тыс. руб.
и 560,5 тыс. руб., что на 8,6 тыс. руб., и 39,7 тыс. руб. больше сумм прошлого
года соответственно. В общем объеме товарооборота магазина удельный вес рас-
ходов на тару остался неизменным, прочих расходов увеличился на 0,03%.
43
Расходы на рекламу возросли на 4,4 тыс. руб. в отчетном году по отноше-
нию к прошлому году и составили 140 тыс. руб. По отношению к общему объему
продаж книжного магазина данные затраты остались на уровне прошлого года,
0,27%.
Проведем анализ структуры издержек обращения.
Таблица 16
Анализ структуры издержек обращения специализированного ма-
газина книжной продукции «Почитайка»
Статьи издержек обращения
Удельный вес,%
2017
2018
Отклоне-
ние (+/-)
1. Транспортные расходы
13,1
13,2
0.1
2. Расходы на оплату труда
32,9
32,5
-0,4
3. Отчисления на социальные
нужды
18,3
18,5
0,2
4. Расходы на аренду и содержание
зданий, помещений, сооружений,
оборудования и инвентаря
9,1
9,1
-
5. Амортизация основных средств
8,0
7,8
-0,2
6. Расходы на ремонт основных
фондов
6,7
6,7
-
7. Износ санитарной и специальной
одежды, столового белья, посуды,
приборов, малоценных и быстроиз-
нашивающихся предметов
2,3
2,5
0,2
8. Расходы на хранение, подра-
ботку, подсортировку и упаковку то-
варов
2,7
2,8
0,1
9. Расходы на рекламу
1,0
1,0
-
10. Потери товаров
0,6
0,6
-
11. Расходы на тару
1,4
1,4
-
12. Прочие расходы
3,8
3,9
0,1
Всего расходов
100,0
100,0
-
Анализируя результаты таблицы 16 можно сделать вывод, что наиболь-
ший удельный вес в издержках обращения книжного магазина «Почитайка» за-
44
нимают расходы на оплату труда - 32,5%, хотя по сравнению с прошлым удель-
ный вес сократился на 0,3%. Наименьший удельный вес (0,6%) в общей сумме
издержек составили потери товаров. Их доля в 2018 году по сравнению с 2017 не
изменилась.
На издержки обращения торгового предприятия значительное влияние
оказывает изменение товарооборота по розничным ценам. Поэтому, определим
влияние изменения объема продаж магазина на сумму и уровень издержек обра-
щения в отчетном году по сравнению с прошлым годом. При этом следует иметь
в виду, что по статьям «Расходы на оплату труда», «Отчисления во внебюджет-
ные фонды» и «Прочие расходы» на долю условно-постоянных расходов прихо-
дится 80% их суммы.
При этом по условно-переменным расходам уровень издержек обращения
прошлого года остается неизменным, а сумма пересчитывается на товарооборот
отчетного года:
где ∑ИОперем/пересч. - сумма условно-переменных издержек обращения
прошлого года в пересчете на объем товарооборота отчетного года, руб.;
Т1 - объем товарооборота отчетного года, руб.;
Уперем.0 - уровень условно-переменных издержек обращения прошлого
года, % к обороту.
По условно-постоянным расходам постоянной остается сумма издержек
обращения прошлого года, а уровень издержек обращения прошлого года пере-
считывается на товарооборот отчетного года:
где Упост./пересч. - уровень условно-постоянных издержек обращения
прошлого года в пересчете на объем товарооборота отчетного года, % к обороту;
∑ИО пост.0 - сумма условно-постоянных издержек обращения прошлого
года, руб.;
Т1 - объем товарооборота отчетного года, руб.