25
Продолжение таблицы 1
1
2
3
4
Транспортный налог
140,0
139,1
99,4
в том числе:
Транспортный налог с организаций
30,2
29,9
99,0
Транспортный налог с физических лиц
109,8
109,2
99,4
Земельный налог
185,1
176,4
95,3
Налог на добычу полезных ископаемых
3 226,8
2 929,4
90,8
в федеральный бюджет
3 160,0
2 863,5
90,6
в консолидированные бюджеты субъектов РФ
66,8
65,9
98,6
из него:
нефть в федеральный бюджет
2 703,5
2 342,1
86,6
газа горючего природного из всех видов месторожде-
ний углеводородного сырья в федеральный бюджет
346,5
368,2
106,3
газового конденсата из всех видов месторождений уг-
леводородного сырья в федеральный бюджет
80,5
119,7
148,8
Утилизационный сбор в федеральный бюджет
62,1
89,8
144,6
Удельный вес поступлений в федеральный бюджет в общем объеме по-
ступлений в консолидированный бюджет Российской Федерации в 2016 году
составил 48%, что на 2 п.п. меньше, чем в 2015 году.
Структура доходов по уровням консолидированного бюджета Российской
Федерации в 2016 году представлена на рисунке 3.
Рисунок 3 – Структура доходов по уровням консолидированного
бюджета РФ
Темп роста поступлений администрируемых доходов в консолидирован-
ный бюджет Российской Федерации в 2016 году относительно 2015 года по
6 929
7 554
Федеральный бюджет КБ субъектов РФ
26
субъектам Российской Федерации приведен на рисунке. В 73 субъектах Рос-
сийской Федерации отмечается рост поступлений по сравнению с 2015 годом.
Поступления снизились в 12 субъектах. Наибольшее снижение отмечается в
Сахалинской (67%) и Архангельской (84,0%) областях, Ханты-Мансийском АО
– Югре (85,6%).
Поступления налогов на совокупный доход в бюджетную систему Рос-
сийской Федерации в 2016 году составили 380,39 млрд. рублей, что на 10,1%
больше, чем в 2015 году. При этом в консолидированные бюджеты субъектов
Российской Федерации поступило 380,37 млрд. рублей (в том числе в местные
бюджеты – 133,14 млрд. рублей).
Рост поступлений обусловлен увеличением налоговой базы в связи с ро-
стом общего количества налогоплательщиков, применяющих специальные
налоговые режимы.
В общем объеме поступлений администрируемых Службой доходов в
бюджетную систему Российской Федерации налоги на совокупный доход со-
ставляют 2,6% и относительно 2015 года эта доля выросла на 0,1 процентного
пункта.
Поступления единого налога, взимаемого в связи с применением упро-
щенной системы налогообложения, в 2016 году составили 287,07 млрд. рублей,
что на 12,9% больше, чем в 2015 году. Из общей суммы поступлений 287,05
млрд. рублей перечислены в консолидированные бюджеты субъектов Россий-
ской Федерации (из них 44,5 млрд. рублей – в местные бюджеты).
Поступления единого налога на вмененный доход для отдельных видов
деятельности в 2016 году составили 74,33 млрд. рублей, что на 5,3% меньше
поступлений 2015 года. Из них в консолидированные бюджеты субъектов Рос-
сийской Федерации поступило 74,32 млрд. рублей (в том числе в доходы мест-
ных бюджетов – 72,8 млрд. рублей). Снижение поступлений единого налога на
вмененный доход обусловлено сохранением тенденции снижения числа нало-
гоплательщиков, применяющих указанную систему налогообложения.
27
Поступления единого сельскохозяйственного налога в 2016 году превы-
сили 11,44 млрд. рублей, что в 1,5 раза больше, чем в 2015 году. В консолиди-
рованные бюджеты субъектов Российской Федерации поступило более 11,44
млрд. рублей (в том числе в местные бюджеты – 11,34 млрд. рублей).
Поступления налога, взимаемого в связи с применением патентной си-
стемы налогообложения, в консолидированный бюджет Российской Федерации
в 2016 году составили 7,56 млрд. рублей и выросли относительно 2015 года в
1,4 раза, в том числе в местные бюджеты – 4,5 млрд. рублей.
Структура поступления налогов на совокупный доход по видам налогов в
бюджетную систему Российской Федерации в 2016 году представлена на ри-
сунке 4.
единый налог, взимаемый в связи с применением упрощенной системы налогообложения
единый налог на вмененный доход
единый сельскохозяйственный налог
налог, взимаемый в связи с применением патентной системы налогообложения
Рисунок 4 - Структура поступления налогов на совокупный доход
по видам налогов в бюджетную систему Российской Федерации в
2016 году
76%
19%
3%
2%
28
Сумма налога, подлежащая уплате за налоговый период уплачиваемого в
связи с применением упрощенной системы налогообложения в 2015 году со-
ставила 323 053 279 тыс. руб., из них уплаченные организациями 188 756 635
тыс. руб. (приложение 1).
Задолженность по налогам на совокупный доход в бюджетную систему
Российской Федерации на 01.01.2017 составила 30,4 млрд. рублей и по сравне-
нию с началом 2016 года увеличилась на 2,6 млрд. рублей, или на 9,2%, в том
числе недоимка -19,9 млрд. рублей, объем которой по сравнению с началом
2016 года увеличился на 2,7 млрд. рублей, или на 15,7%.
2.2. Применение упрощенной системы налогообложения в
ООО «Агротехсистемы»
Общества с ограниченной ответственностью «Агротехсистемы»,
именуемого в дальнейшем «Общество», создано в соответствии с действующим
законодательством Российской Федерации и Федеральным законом «Об
обществах с ограниченной ответственностью»
Полное фирменное наименование Общества на русском языке – Обще-
ство с ограниченной ответственностью «Агротехсистемы».
Полное фирменное наименование Общества на английском языке –
Limited Liability Company «Agrotechsistems».
Сокращенное фирменное наименование Общества на русском языке –
ООО «Агротехсистемы».
Адрес Общества определяется местом его государственной регистрации.
Общество зарегистрировано по адресу: Российская Федерация, Республика
Мордовия, город Саранск.
Общество является непубличным хозяйственным обществом. Общество
создано без ограничения срока его деятельности.
29
Учредителями общества являются физические лица. Общество учреждено
5 февраля 2016 года. Участниками Общества могут быть любые физические и
юридические лица, которые в установленном законодательством РФ и Уставом
порядке приобрели долю в уставном капитале Общества, за исключением тех
лиц, для которых законодательством РФ установлено ограничение или запре-
щение на участие в хозяйственных Обществах. Число участников Общества не
должно быть более пятидесяти. Если число участников превысит установлен-
ный предел, Общество подлежит преобразованию в акционерное общество в
течение одного года.
ООО «Агротехсистемы» обеспечивает в соответствии с требованиями За-
кона ведение и хранение списка участников Общества с указанием сведений о
каждом участнике Общества, размере его доли в уставном капитале Общества и
ее оплате, а также о размере долей, принадлежащих Обществу, датах их пере-
хода к Обществу или приобретения Обществом.
Целью деятельности ООО «Агротехсистемы» является достижение
максимальной экономической эффективности и прибыльности, наиболее
полное и качественное удовлетворение потребностей физических и
юридических лиц в производимой Обществом продукции, выполняемых
работах и услугах.
ООО «Агротехсистемы» может осуществлять любые иные виды
деятельности, не запрещенные законодательством РФ.
ООО «Агротехсистемы» может заниматься только на основании
специального разрешения.
ООО «Агротехсистемы» имеет в собственности обособленное имуще-
ство, учитываемое на его самостоятельном балансе, может от своего имени
приобретать и осуществлять имущественные и личные неимущественные пра-
ва, нести обязанности, быть истцом и ответчиком в суде.
Общество имеет гражданские права и нести гражданские обязанности,
необходимые для осуществления любых видов деятельности, не запрещенных
30
федеральными законами, если это не противоречит предмету и целям деятель-
ности Общества.
ООО «Агротехсистемы» относится к категории малых предприятий. Чис-
ленность работников предприятия на 31декабря 2016 года составляла 5 чело-
век.
В первом году ОООܖ «Агротехсистемы»ܖ показалаܖ достаточноܖ динамичноеܖ
развитие.ܖ Итогиܖ работыܖ за 2016ܖ годܖ представленыܖ вܖ таблицеܖ 2.ܖ Выручкаܖ отܖ
реализацииܖ составилаܖ 8552ܖ тыс.ܖ руб.ܖ Себестоимостьܖ продажܖ составилаܖ 6779ܖ
тыс.ܖ руб.ܖ ܖ Валоваяܖ прибыльܖ составилаܖ 1773ܖ тыс.ܖ руб.ܖ Коммерческиеܖ расходыܖ
составилиܖ 577ܖ тыс.ܖ руб.ܖ
Таблицаܖ 2ܖ
Финансовыеܖ результатыܖ деятельностиܖ ОООܖ «Агротехсистемы» за
2016 г.
Показатель
тыс. руб.
Выручка
8 552
Себестоимость продаж
(6 779)
Валовая прибыль (убыток)
1 773
Коммерческие расходы
(577)
Управленческие расходы
(82)
Прибыль (убыток) от продаж
1 114
Прочие расходы
(33)
Прибыль (убыток) до налогообложения
1 081
Прочее
(45)
Чистая прибыль (убыток)
1 036
Управленческие расходы за 2016 год составили 82 тыс. руб. ООО
«Агротехсистемы» прибыли от продажи было получено на сумму 1114 тыс.
руб. Прибыли до налогообложения было получено на сумму 1081 тыс. руб.
Чистаяܖ прибыльܖ оставилаܖ 1036ܖ тыс.ܖ руб.
Заܖ анализируемыйܖ периодܖ предприятияܖ неܖ имеетܖ наܖ балансеܖ основныхܖ
средств,ܖ материальныеܖ запасыܖ составилиܖ 450ܖ тыс.ܖ руб.,ܖ задолженностьܖ
контрагентовܖ ܖ составлялаܖ наܖ 31ܖ декабря 2016ܖ годаܖ 909ܖ тыс.ܖ руб. Задолженность
перед поставщиками соствляет 144 тыс. руб.
31
Дляܖ осуществленияܖ своейܖ коммерческойܖ деятельностиܖ предприятиеܖ взялоܖ
кредитܖ наܖ суммуܖ 515ܖ тыс.ܖ руб.ܖ Чистыеܖ активыܖ предприятияܖ активыܖ предприятияܖ
составилиܖ наܖ 31ܖ декабря 2016ܖ годаܖ 1052ܖ тыс.ܖ руб. (таблица 3)
Таблицаܖ 3ܖ
ܖ Чистыеܖ активыܖ ܖ ОООܖ «Агротехсистемы» за 2016 г.
Показатель
тыс. руб.
Продажи
8552
Прибыль
1036
Деньги
353
Материалы,ܖ товары,ܖ полуфабрикатыܖ (запасы)
450
Здания,ܖ оборудование,ܖ автомобили,ܖ земляܖ (ОС)
0
Авансыܖ выданные,ܖ задолженностьܖ контрагентов
909
Авансыܖ полученные,ܖ задолженностьܖ поставщикам
144
Полученныеܖ кредитыܖ иܖ займы
515
Чистыеܖ активы
1052
Показателиܖ характеризующиеܖ финансовоеܖ состояниеܖ анализируемогоܖ
ООО «Агротехсистемы»ܖ представленыܖ вܖ таблицеܖ 4.
Коэффициентܖ текущейܖ ликвидностиܖ составлялܖ 2,598,ܖ чтоܖ соответствуетܖ
высокойܖ платежеспособности.ܖ Значениеܖ коэффициентаܖ показывает,ܖ чтоܖ
оборотныеܖ активыܖ (деньги,ܖ задолженностьܖ контрагентов,ܖ запасы),ܖ которыеܖ
могутܖ бытьܖ обращеныܖ вܖ деньги,ܖ значительноܖ большеܖ обязательствܖ наܖ
ближайшийܖ год.ܖ Такаяܖ ситуацияܖ говоритܖ оܖ высокойܖ платежеспособности.ܖ ܖ Еслиܖ
коэффициентܖ ≥ܖ 1,5,ܖ тоܖ этоܖ соответствуетܖ высокойܖ финансовойܖ устойчивости.ܖ
Еслиܖ 1ܖ ≤ܖ коэффициентܖ <ܖ 1,5,ܖ тоܖ этоܖ соответствуетܖ среднейܖ финансовойܖ
устойчивости.ܖ Еслиܖ коэффициентܖ <ܖ 1,ܖ тоܖ этоܖ соответствуетܖ низкойܖ финансовойܖ
устойчивости.ܖ Коэффициентܖ текущейܖ ликвидностиܖ =ܖ (деньгиܖ +ܖ дебиторскаяܖ
задолженностьܖ +ܖ НДСܖ полученныйܖ +ܖ запасыܖ +
финансовыеܖ вложенияܖ +ܖ прочиеܖ оборотныеܖ активы)ܖ /ܖ краткосрочныеܖ
32
обязательства.
Коэффициентܖ быстройܖ ликвидностиܖ 1,915.ܖ Соответствуетܖ высокойܖ
платежеспособности.ܖ Значениеܖ коэффициентаܖ показывает,ܖ чтоܖ деньгиܖ иܖ другиеܖ
наиболееܖ ликвидныеܖ оборотныеܖ активыܖ (задолженностьܖ контрагентов),ܖ которыеܖ
могутܖ бытьܖ обращеныܖ вܖ деньги,ܖ большеܖ краткосрочныхܖ обязательств.ܖ Такоеܖ
значениеܖ коэффициентаܖ говоритܖ оܖ высокойܖ платежеспособности.ܖ Еслиܖ
коэффициентܖ ≥ܖ 0,8,ܖ тоܖ этоܖ соответствуетܖ высокойܖ финансовойܖ устойчивости.
Еслиܖ 0,5ܖ ≤ܖ коэффициентܖ <ܖ 0,8,ܖ тоܖ этоܖ соответствуетܖ среднейܖ финансовойܖ
устойчивости.ܖ Еслиܖ коэффициентܖ <ܖ 0,5,ܖ тоܖ этоܖ соответствуетܖ низкойܖ
финансовойܖ устойчивости.ܖ
Таблицаܖ 4ܖ ܖ
Показателиܖ финансовогоܖ состоянияܖ ОООܖ «Агротехсистемы»
Показатель
За 2016 г.
Денежныеܖ средства,ܖ тыс.ܖ руб.
352
Задолженностьܖ контрагентов,ܖ тыс.ܖ руб.
909
Запасы,ܖ тыс.ܖ руб.
450
Налогܖ наܖ добавленнуюܖ стоимостьܖ поܖ
приобретеннымܖ ценностям,ܖ тыс.ܖ руб.
0
Финансовыеܖ вложения,ܖ тыс.ܖ руб.
0
Прочиеܖ оборотныеܖ активы,ܖ тыс.ܖ руб.
0
Собственныйܖ капитал,ܖ тыс.ܖ руб.
1052
Пассивы,ܖ тыс.ܖ руб.
1711
Краткосрочныеܖ обязательства
659
Коэффициентܖ текущейܖ ликвидности
2,598
Коэффициентܖ быстройܖ ликвидности
1,915
Коэффициентܖ абсолютнойܖ ликвидности
0,536
Коэффициентܖ наличияܖ собственныхܖ средств
0,615
Коэффициентܖ абсолютнойܖ ликвидностиܖ =ܖ деньгиܖ /ܖ краткосрочнаяܖ
кредиторскаяܖ задолженность.ܖ Коэффициентܖ абсолютнойܖ ликвидностиܖ 0,536.ܖ
Соответствуетܖ высокойܖ платежеспособности.ܖ Значениеܖ коэффициентаܖ
показываетܖ долюܖ кредиторскойܖ задолженности,ܖ которуюܖ можноܖ погаситьܖ заܖ
счетܖ имеющихсяܖ денежныхܖ средств.ܖ Текущееܖ значениеܖ коэффициентаܖ говоритܖ оܖ
высокойܖ платежеспособности.ܖ
33
Коэффициентܖ ≥ܖ 0,1,ܖ тоܖ этоܖ соответствуетܖ высокойܖ финансовойܖ
устойчивости.ܖ Еслиܖ 0,05ܖ ≤ܖ коэффициентܖ <ܖ 0,1,ܖ тоܖ этоܖ соответствуетܖ среднейܖ
финансовойܖ устойчивости.ܖ Еслиܖ коэффициентܖ <ܖ 0,05,ܖ тоܖ этоܖ соответствуетܖ
низкойܖ финансовойܖ устойчивости.
Коэффициентܖ наличияܖ собственныхܖ средствܖ =ܖ собственныйܖ капиталܖ /ܖ
пассивы.ܖ ܖ Коэффициентܖ наличияܖ собственныхܖ средствܖ 0,615.ܖ Высокаяܖ
финансоваяܖ устойчивость.ܖ Значениеܖ коэффициентаܖ показывает,ܖ чтоܖ доляܖ
собственныхܖ средствܖ вܖ источникахܖ финансированияܖ составляетܖ 61,5%,ܖ
остальноеܖ –ܖ заемныеܖ средства.ܖ Доляܖ собственныхܖ средствܖ большеܖ значений,ܖ
которыеܖ считаютсяܖ отличнымиܖ приܖ оценкеܖ кредитоспособностиܖ поܖ методикеܖ
Сбербанка.ܖ Высокаяܖ доляܖ собственныхܖ средствܖ являетсяܖ признакомܖ хорошейܖ
финансовойܖ устойчивостиܖ иܖ позволяетܖ привлекатьܖ заемныеܖ средства.ܖ Еслиܖ
коэффициентܖ ≥ܖ 0,4,ܖ тоܖ этоܖ соответствуетܖ высокойܖ финансовойܖ устойчивости.ܖ
Еслиܖ 0,25ܖ ≤ܖ коэффициентܖ <ܖ 0,4,ܖ тоܖ этоܖ соответствуетܖ среднейܖ финансовойܖ
устойчивости.ܖ Еслиܖ коэффициентܖ <ܖ 0,25,ܖ тоܖ этоܖ соответствуетܖ низкойܖ
финансовойܖ устойчивости.
Дляܖ оценкиܖ рискаܖ банкротстваܖ используетсяܖ четырехфакторнаяܖ модельܖ
Альтманаܖ дляܖ непроизводственныхܖ видовܖ деятельности.ܖ Вܖ рамкахܖ этойܖ моделиܖ
показателемܖ рискаܖ банкротстваܖ являетсяܖ значениеܖ индексаܖ Альтманаܖ (Z),ܖ
которыйܖ определяетсяܖ поܖ следующейܖ формуле:
Zܖ =ܖ 6,56ܖ хܖ T1ܖ +ܖ 3,26ܖхܖ хT2ܖ +ܖ 6,72ܖ хܖ T3ܖ +ܖ 1,05ܖ хܖ T4
Еслиܖ Zܖ ≤ܖ 1,1,ܖ естьܖ существеннаяܖ вероятностьܖ банкротства.
Еслиܖ 1,1ܖ <ܖ Zܖ <ܖ 2,6,ܖ вероятностьܖ банкротстваܖ невысока,ܖ ноܖ неܖ исключается.
Еслиܖ Zܖ ≥ܖ 2,6,ܖ финансовоеܖ состояниеܖ устойчивое,ܖ вероятностьܖ банкротстваܖ
низкая.ܖ Результатыܖ расчетаܖ представленыܖ вܖ таблицеܖ 5.
Изܖ данныхܖ представленныхܖ вܖ таблицеܖ 5ܖ видно,ܖ чтоܖ предприятиеܖ имеетܖ
устойчивоеܖ финансовоеܖ состояниеܖ ܖ -ܖ индексܖ Альтманаܖ Zܖ =ܖ 13,351.
34
Таблицаܖ 5ܖ
ܖ Оценкаܖ рискаܖ банкротства 2016 г
Показатель
Коэффициент
T1ܖ (оборотныйܖ капиталܖ /ܖ активы)
0,615
T2ܖ (нераспределеннаяܖ прибыльܖ /ܖ активы)
0,606
T3ܖ (EBITܖ /ܖ активы)
0,843
T4ܖ (собственныйܖ капиталܖ /ܖ заемныйܖ капитал)
1,596
Индексܖ Альтманаܖ Z
13,351
Дляܖ определенияܖ финансовогоܖ состоянияܖ иܖ кредитоспособностиܖ заемщикаܖ
используетсяܖ анализܖ отчетностиܖ поܖ методикеܖ Сбербанкаܖ РФܖ (утвержденаܖ
Комитетомܖ Сбербанкаܖ Россииܖ поܖ предоставлениюܖ кредитовܖ иܖ инвестицийܖ отܖ 30ܖ
июняܖ 2006ܖ г.ܖ Nܖ 285-5-р).ܖ Результаты расчета представлены в таблице 6.
Таблицаܖ 66
ܖ ܖ Оценкаܖ кредитоспособностиܖ ОООܖ «Агротехсистемы»
Показатель
За 2016ܖ г
Вес
Значение
Категория
Коэффициентܖ абсолютнойܖ
ликвидности
0,536
1
0,05
Коэффициентܖ быстройܖ
ликвидности
1,915
1
0,10
Коэффициентܖ текущейܖ
ликвидности
2,596
1
0,40
Коэффициентܖ наличияܖ
собственныхܖ средств
0,615
1
0,20
Рентабельностьܖ продукции
0,13
1
0,15
Рентабельностьܖ компании
0,21
1
0,10
Показательܖ
кредитоспособностиܖ S
1
Поܖ даннымܖ отчетностиܖ определяютсяܖ финансовыеܖ коэффициентыܖ иܖ
рентабельность.ܖ Вܖ зависимостиܖ отܖ значенийܖ каждыйܖ показательܖ относитсяܖ кܖ
первой,ܖ второйܖ илиܖ третьейܖ категории.ܖ Итоговыйܖ показательܖ
кредитоспособностиܖ заемщикаܖ определяетсяܖ путемܖ суммированияܖ значенийܖ
категорийܖ отдельныхܖ показателей,ܖ взятыхܖ сܖ весамиܖ категорииܖ показателей.ܖ
Показательܖ кредитоспособностиܖ Sܖ рассчитываетсяܖ поܖ формуле: