25
По итогу календарного года определяется окончательная сумма единого
налога по упрощенной системе налогообложения, которую следует доплатить в
бюджет. Организациями налог должен быть уплачен до 31 марта, а
индивидуальными предпринимателями – до 30 апреля года, следующего за
истекшим налоговым периодом. Сравнение налогов при упрощенной и
основной системе налогообложения представлено в приложении 1.
Расчет налога при применении объекта налогообложения «Доходы»
осуществляется по формуле (1)
28
:
Н = Д × Н6%, (1)
где Н – налог;
Д – доходы за отчетный (налоговый) период;
Н6% – налоговая ставка 6%.
Для вычисления конечной суммы налога, необходимой для уплаты,
важно помнить о двух условиях:
Во-первых, для уплаты налога необходимо вычесть уже уплаченные
ранее суммы налога за отчетные периоды текущего года (например, для уплаты
налога за первые 6 месяцев года нужно вычесть из исчисленного налога за
период сумму уплаченного налога за первый квартал).
Во-вторых, налог можно уменьшить на суммы:
– начисленных и уплаченных в данном отчетном (налоговом) периоде
страховых взносов на обязательное пенсионное страхование, обязательное
социальное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с
материнством, обязательное медицинское страхование, обязательное
социальное страхование от несчастных случаев на производстве и
профессиональных заболеваний;
– расходов по выплате работникам пособий по временной
нетрудоспособности и взносов по договорам добровольного личного
страхования (за исключением несчастных случаев на производстве и
28
НАЛОГ-НАЛОГ.РУ «Порядок расчета налога по УСН «доходы» в 2016-2017 (6%)» [Электронный
ресурс]. URL: http://nalog nalog.ru/usn/usn_dohody/poryadok_rascheta_naloga_po_usn_dohody_v_2016-2017/
26
профессиональных заболеваний) за первые три дня временной
нетрудоспособности работника, которые оплачиваются за счет средств
работодателя и не возмещаются Фондом социального страхования.
Взносы должны быть именно того периода, за который они начислены и
уплачены, при этом предприятия могут уменьшить сумму налога не более чем
на 50%.
Индивидуальные предприниматели, не производящие выплаты и иные
вознаграждения физическим лицам, уменьшают сумму налога на уплаченные за
себя страховые взносы в Пенсионный фонд Российской Федерации и
Федеральный фонд обязательного медицинского страхования в фиксированном
размере и ограничение в 50% на них не распространяется
29
.
Индивидуальные предприниматели, у которых есть наемные работники,
уплачивают страховые взносы в Пенсионный фонд Российской Федерации и
Федеральный фонд обязательного медицинского страхования, как за физических
лиц, так и за самих себя и вправе уменьшить единый налог, но не более чем на
50%.
Для того чтобы произвести расчет налога при применении объекта
налогообложения «Доходы, уменьшенные на величину расходов» надо знать
сумму полученных доходов и сумму понесенных расходов.
Сумма налога осуществляется по формуле (2):
Н = (Д − Р) × Н15%, (2)
где Н – налог;
Д – доходы за отчетный (налоговый) период;
Р – расходы за отчетный (налоговый) период;
Н15% – налоговая ставка 15%.
При этом налоговая ставка может быть уменьшена вплоть до 5% в
зависимости от региона и категории налогоплательщиков.
29
Чайковская Л.А., Налоги и налогообложение. Учебник для прикладного бакалавриата. - М.: Финансы
и статистика, 2014. - С. 233
27
При расчете налога за налоговый период необходимо учитывать, что в
случае если налог за год, исчисленный по ставке 15% (или меньшей, в
соответствии с региональным законом) составляет сумму меньше, чем 1% от
суммы полученных за год доходов, то уплачивается минимальный налог в
размере 1% от полученных доходов за год.
Образовавшуюся переплату авансовых платежей по единому налогу
можно либо учесть в счет будущих периодов
30
, либо зачесть в счет уплаты
минимального налога
31
, либо вернуть на расчетный счет (этот вариант возможен
только в том случае, если у организации нет задолженностей перед налоговой по
другим налогам (пени, штрафам).
Уплата налога и авансовых платежей по налогу производится по месту
нахождения организации или по месту жительства индивидуального
предпринимателя
32
.
Авансовые платежи по налогу уплачиваются не позднее 25 числа
следующего за истекшим отчетным периодом месяца
33
. По истечении
налогового периода заполняется, подается декларация и уплачивается налог по
итогам года: организациями – до 31 марта, ИП – до 30 апреля следующего за
истекшим налоговым периодом года. Если последний день срока уплаты налога.
выпадает на выходной или нерабочий праздничный день, то перечислить налог
плательщик обязан в ближайший следующий за ним рабочий день.
30
Согласно ст. 78 Налогового кодекса Российской Федерации
31
В соответствии с Письмом Минфина РФ от 21.09.2007 №03-11-04/2/231
32
В соответствии с п.6 ст. 346.21 Налогового кодекса Российской Федерации
33
В соответствии с п.7 ст. 346.21 Налогового кодекса Российской Федерации
28
ГЛАВА 2. ОРГАНИЗАЦИЯ БУХГАЛТЕРСКОГО УЧЕТА И
ФОРМИРОВАНИЕ БУХГАЛТЕРСКОЙ (ФИНАНСОВОЙ)
ОТЧЕТНОСТИ ООО «СИБСТРОЙАВТОМАТИКА»
2.1. Организационно-экономическая характеристика предприятия
Общество с ограниченной ответственностью
«СИБСТРОЙАВТОМАТИКА» является юридическим лицом и утверждено в
соответствии с Гражданским кодексом РФ и Федеральным законом «Об
обществах с ограниченной ответственностью» от 8 февраля 1998 года в редакции
от 29.07.2017 №233-ФЗ.
ООО «СИБСТРОЙАВТОМАТИКА» действует с 27 сентября 2013 года и
является малым предприятием. В приложении 2 и 3 представлены Устав и карта
предприятия ООО «СИБСТРОЙАВТОМАТИКА». В таблице 2 представлена
статистическая справка.
Таблица 2
Статистическая справка ООО «СИБСТРОЙАВТОМАТИКА»
Полное наименование
организации
Общество с ограниченной ответственностью
«СИБСТРОЙАВТОМАТИКА»
Регион
Омская область
Юридический адрес
644044, г. Омск, ул.1-я Заводская, дом 3, к. 1
Почтовый адрес
644090, г. Омск, ул. Заозерная, д. 21, кв.261
Директор компании
Анисичкин Сергей Викторович
Контактные телефоны
(3812) 387-767, 34-00-26
Основной государственный
регистрационный номер
(ОГРН)
1135543044768
Идентификационный номер
налогоплательщика (ИНН)
5501252463
Вид собственности
Частная собственность
Организационно-правовая
форма (ОПФ)
Общество с ограниченной ответственностью
Дата регистрации компании
27.09.2013
Регистратор
Межрайонная инспекция Федеральной
налоговой службы № 12 по Омской области
Уставный капитал
10 000 рублей
29
Целью деятельности ООО «СИБСТРОЙАВТОМАТИКА» является
получение прибыли и её распределение.
Виды деятельности ООО «СИБСТРОЙАВТОМАТИКА»:
– ремонт электронного и оптического оборудования;
– прочие виды полиграфической деятельности;
– другие виды деятельности, не запрещенные законодательством РФ.
Основными источниками доходов является полиграфическая
деятельность и продажа банковских продуктов.
Сеть копировальных центров под названием i-COPY (официальное
название Общество с ограниченной ответственностью
«СИБСТРОЙАВТОМАТИКА») оказывает качественные копировальные и
полиграфические услуги, а также услуги по дизайну и изготовлению сувенирной
продукции. Постоянным покупателем является Омский Государственный
технический университет (ОмГТУ).
ООО «СИБСТРОЙАВТОМАТИКА» занимается продажей банковских
продуктов и работает по всей России под брендовым названием «АМ-Финанс».
Банковскими продуктами является: тендерное кредитование, банковская
гарантия на исполнение контракта, кредит на исполнение контракта.
ООО «СИБСТРОЙАВТОМАТИКА» имеет обширный список банков-
партнеров, которые входят в топ-100 лучших банков. Такими, например,
являются: Совкомбанк, Современный Коммерческий Инновационный банк,
Бинбанк, Севергазбанк, Интерпромбанк и многие другие.
Потенциальными покупателями банковских продуктов являются все
юридические лица и индивидуальные предприниматели, которые выиграли
аукцион на электронных торговых площадках.
Основные направления расходование средств ООО
«СИБСТРОЙАВТОМАТИКА»:
– аренда помещений;
– закупка материалов для полиграфии;
– оплата жилищно-коммунальных услуг;
30
– оплата интернета и услуг телефонной связи.
Основные звенья в организационно – управленческой структуре:
директор организации Анисичкин Сергей Викторович, действующий на
основании Устава и главный бухгалтер Оренбурова Алевтина Федоровна.
На рисунке 1 представлена организационно - управленческая структура
ООО «СИБСТРОЙАВТОМАТИКА».
Рис. 1. Организационно – управленческая структура
ООО «СИБСТРОЙАВТОМАТИКА»
Из рис. 1. видно, что во главе ООО «СИБСТРОЙАВТОМАТИКА»
находится директор предприятия, назначенный решением общего собрания
учредителей, который держит в своих руках все обязанности управления,
осуществляет самостоятельное управление подчиненными. Его постановления
непременно выполняются нижестоящим персоналом.
Ответственность за хранение первичных учетных документов, регистров
бухгалтерского учета и бухгалтерской отчетности несет как директор ООО
«СИБСТРОЙАВТОМАТИКА», так и главный бухгалтер предприятия.
Главный бухгалтер ООО «СИБСТРОЙАВТОМАТИКА» подчиняется
непосредственно директору, назначается на должность и освобождается от
должности также директором.
Директор
Бухгалтерия
Отдел
сопровождения
сделок
ИТ-отдел
Отдел продаж
31
Совместно с директором ООО «СИБСТРОЙАВТОМАТИКА» главный
бухгалтер подписывает расчетные, кредитные и финансовые обязательства и
хозяйственные договоры, а также документы при приемке и выдаче товарно-
материальных ценностей и денежных средств. Без подписи главного бухгалтера
предприятия данные документы недействительны и не могут быть приняты к
исполнению.
Главный бухгалтер ООО «СИБСТРОЙАВТОМАТИКА» выполняет
работу по ведению бухгалтерского учета имущества, обязательств и
хозяйственных операций (учет товарно-материальных ценностей, результатов
хозяйственно-финансовой деятельности; расчеты с поставщиками и
заказчиками, за предоставленные услуги и так далее):
– участвует в разработке и осуществлении мероприятий,
направленных на соблюдение финансовой дисциплины и рациональное
использование ресурсов;
– осуществляет прием и контроль первичной документации по
соответствующим участкам бухгалтерского учета и подготавливает их к счетной
обработке;
– составляет отчетные калькуляции себестоимости продукции (работ,
услуг), выявляет источники образования потерь и непроизводительных
расходов, подготавливает предложения по их предупреждению;
– производит начисление и перечисление налогов и сборов в
федеральный, региональный и местный бюджеты, страховых взносов в
государственные внебюджетные социальные фонды, платежей в банковские
учреждения, средств на финансирование капитальных вложений, заработной
платы рабочих и служащих, других выплат и платежей, а также отчисление
средств на материальное стимулирование работников предприятия;
– участвует в проведении инвентаризаций денежных средств, товарно-
материальных ценностей, расчетов и платежных обязательств;
– обеспечивает руководителей, кредиторов, инвесторов, аудиторов и
других пользователей бухгалтерской отчетности сопоставимой и достоверной
32
бухгалтерской информацией по соответствующим направлениям (участкам)
учета;
– подготавливает данные по соответствующим участкам
бухгалтерского учета для составления отчетности, следит за сохранностью
бухгалтерских документов, оформляет их в соответствии с установленным
порядком для передачи в архив;
– выполняет работы по формированию, ведению и хранению базы
данных бухгалтерской информации, вносит изменения в справочную и
нормативную информацию, используемую при обработке данных;
– выполняет отдельные служебные поручения своего
непосредственного руководителя.
– подготовка документации для инспекторских проверок.
Отдел продаж осуществляет поиск клиентов и работу с ними. В штате
отдела один менеджер по работе с клиентами и два менеджера call-центра. Отдел
продаж подчиняется как директору, так и отделу сопровождения сделок.
ИТ - отдел занимается установкой, настройкой, техническим
сопровождением и обслуживанием программного обеспечения, организацией
автоматизированных рабочих мест.
Отдел сопровождения сделок в ООО «СИБСТРОЙАВТОМАТИКА» -
важное звено в работе Общества, так как от него зависит успешное завершение
сделки. Основными функциями отдела является проведение анализа
финансового состояния Клиента, сверка данных с открытыми источниками
информации, передача пакета документов в банк и оформление заявки на
банковский продукт.
Линейные руководители отделов также наделены конкретными
полномочиями и осуществляют единоличное руководство в разработке
конкретных управленческих функций.
Анализ динамики финансовых результатов деятельности ООО
«СИБСТРОЙАВТОМАТИКА» представлен в таблице 3.
33
Таблица 3
Динамика финансовых результатов деятельности
ООО «СИБСТРОЙАВТОМАТИКА», тыс. руб.
Наименование
показателя
Величина
показателя
по годам
Изменения показателя
2016 г. к 2015 г.
2015 г.
2016 г.
Абсолютные
отклонения,
(+/-)
Темп роста,
%
1. Выручка от
реализации
продукции, работ,
услуг (без НДС)
56
785
+729
+1401,79%
2. Себестоимость
продукции, работ,
услуг
27
1043
-1016
+3862,96%
3. Валовая прибыль
29
-258
-287
-889,66%
4. Прибыль (убыток)
от продаж
29
-258
-287
-889,66%
5. Прочие расходы
15
18
-3
+120%
6. Прибыль (убыток)
до налогообложения
14
-276
-290
-1971,43%
7. Налог на прибыль
-
10
+10
-
8. Чистая прибыль
(убыток)
14
-286
-300
-2042,86%
На основе расчетов можно сделать вывод, что в 2015 году выручка ООО
«СИБСТРОЙАВТОМАТИКА» составила 56000 рублей, а на конец 2016 года
значение достигло 785000 рублей, то есть темп показателя составил 1401,79%.
Это ведет к улучшению рыночного положения предприятия, повышению его
конкурентоспособности.
Себестоимость ООО «СИБСТРОЙАВТОМАТИКА» демонстрирует
более высокий темп роста равный 3862,96%, чем выручка (1401,79%). Это
негативное явление, которое приводит к снижению валовой маржи. В течение
двух лет наблюдается снижение прибыли от продаж, в 2016 году показатель
достиг отрицательного значения в размере -258000 рублей (на 287000 рублей
меньше начального значения), что свидетельствует о низкой операционной
эффективности ООО «СИБСТРОЙАВТОМАТИКА» и неудовлетворительной
работе менеджмента.
34
Чистая прибыль формируется под влиянием всех внутренних и внешних
процессов. Объем чистой прибыли ООО «СИБСТРОЙАВТОМАТИКА» в 2015
году составил 14000 рублей. Динамика чистой прибыли предприятия в течение
двух лет доказывает, что эффективность работы снижается и в 2016 году
показатель достиг отрицательного значения в размере -286000 рублей (на 30000
рублей меньше начального значения), что свидетельствует о деструктивных
процессах ООО «СИБСТРОЙАВТОМАТИКА». Отсутствие прибыли не
позволяет обеспечить простое воспроизводство активов.
Определение типа финансовой устойчивости ООО
«СИБСТРОЙАВТОМАТИКА» за 2015 – 2016 годы приведено в таблице 4.
Таблица 4
Определение типа финансовой устойчивости
ООО «СИБСТРОЙАВТОМАТИКА», тыс. руб.
Показатель
2015 г.
2016 г.
Источники собственных средств (стр.1)
-250
-589
Необоротные активы (стр.2)
-
-
Наличие собственных оборотных средств
(стр. 1 – стр. 2 = стр. 3)
-250
-589
Долгосрочные кредиты и заемные средства
(долгосрочные обязательства) (стр.4)
0
0
Наличие собственных и долгосрочных заемных
источников средств для формирования запасов, и
затрат
(стр. 3 + стр. 4 = стр. 5)
-250
-589
Краткосрочные кредиты и заемные средства (текущие
обязательства) (стр. 6)
1 081
2 457
Общая величина основных источников средств для
формирования запасов (стр. 5 + стр. 6 = стр. 7)
831
1 868
Общая величина запасов (стр. 8)
204
220
Излишек (+), недостаток (-) собственных оборотных
средств (стр. 3 – стр. 8 = стр. 9)
-454
-809
Излишек (+), недостаток (-) собственных оборотных
средств и долгосрочных заемных средств для
формирования запасов (стр. 5 – стр. 8 = стр. 10)
-454
-809
Излишек (+), недостаток (-) общей величины основных
источников средств для формирования запасов (стр. 7
– стр. 8 = стр. 11)
627
1 648
Согласно расчетам определено проблемное финансовое положение ООО
«СИБСТРОЙАВТОМАТИКА» в 2016 и в 2015 году. Не хватает 809000 рублей
собственных оборотных средств и долгосрочных заемных средств для
формирования запасов материалов, сырья, товаров.