35
Во-первых, ООО «СИБСТРОЙАВТОМАТИКА» необходимо привлечь
дополнительные средства из внешних источников для того, чтобы обеспечить
бесперебойность операционного процесса.
Во-вторых, у ООО «СИБСТРОЙАВТОМАТИКА» недостаточная сумма
постоянных источников финансирования. Это значит, что при ухудшении
ситуации на рынке и снижении доступа к финансовому рынку, предприятие не
сможет продолжать стабильно работать, ведь ему нужно привлекать
дополнительные краткосрочные финансовые ресурсы. Такое положение дел
создает неблагоприятные условия для функционирования. Исходя из
полученных данных, можно утверждать, что уровень финансовых рисков
являются значительным, ведь без рефинансирования текущей задолженности
ООО «СИБСТРОЙАВТОМАТИКА» не сможет продолжить деятельность.
2.2. Порядок ведения бухгалтерского учета на исследуемом
предприятии
Ответственность за организацию бухгалтерского учета в ООО
«СИБСТРОЙАВТОМАТИКА» с соблюдением законодательства при
выполнении хозяйственных операций несет директор предприятия. Обязанность
по ведению бухгалтерского учета в ООО «СИБСТРОЙАВТОМАТИКА»
возложена на главного бухгалтера предприятия.
Главный бухгалтер предприятия несет ответственность за формирование
учетной политики, обеспечивает контроль за ее исполнением, за движением
активов, формированием доходов и расходов, выполнением обязательств,
отражением на счетах бухгалтерского учета хозяйственной оперативной
информации, составление в установленные сроки бухгалтерской отчетности,
проведение экономического анализа финансово-хозяйственной деятельности в
целях выявления и мобилизации внутрихозяйственных резервов ООО
«СИБСТРОЙАВТОМАТИКА».
Ведение бухгалтерского учета в ООО «СИБСТРОЙАВТОМАТИКА»
36
осуществляется с применением компьютерной технологии обработки учетной
информации. Установлена платформа «1C: Бухгалтерия 8, редакция 3.0».
Хозяйственные операции, проводимые предприятием, оформляются
оправдательными документами, служащими первичными учетными
документами. Первичные учетные документы составляются на бумажном
носителе или в виде электронных документов, подписанных электронной
подписью.
Ведение бухгалтерского учета при упрощенной системе
налогообложения является обязательным, однако, в соответствие с Федеральным
законом «О бухгалтерском учете», ООО «СИБСТРОЙАВТОМАТИКА»
относится к субъекту малого предпринимательства и ведет упрощенный
бухгалтерский учет.
Первичная учетная документация является одним из важнейших
элементов метода бухгалтерского учета в ООО «СИБСТРОЙАВТОМАТИКА».
В ООО «СИБСТРОЙАВТОМАТИКА» применяются следующие
первичные документы:
– табель учета рабочего времени (ф.0301008) применяется для
отражения количества часов, отработавшим каждым сотрудником и позволяет
ежедневно фиксировать информацию о явках и неявках на работу;
– расходный кассовый ордер (ф.0310002) применяется для
оформления выдачи наличных денег из кассы предприятия;
– приходный кассовый ордер (ф.0310001) применяется для
оформления поступления наличных денег в кассу ООО
«СИБСТРОЙАВТОМАТИКА»;
– авансовый отчет (ф.0302001) применяется для подтверждения
расходования выданных авансом подотчетных сумм с приложением
оправдательных документов;
– журнал регистрации приходных и расходных кассовых ордеров
(ф.0310003) применяется для регистрации бухгалтерией ООО
«СИБСТРОЙАВТОМАТИКА» приходных и расходных кассовых ордеров;
37
– накладная на отпуск материалов на сторону (ф. 0315007)
применяется для учета отпуска материальных ценностей хозяйствам ООО
«СИБСТРОЙАВТОМАТИКА», расположенным за пределами его территории;
– расчетная ведомость (ф. 0301010) применяется для расчетов и
начисления заработной платы работникам предприятия;
– платежная ведомость (ф. 0301011) применяется для выплаты
заработной платы работникам ООО «СИБСТРОЙАВТОМАТИКА».
График документооборота в бухгалтерии ООО
«СИБСТРОЙАВТОМАТИКА» отсутствует, что негативно сказывается на
своевременном отражении финансово-хозяйственных операций.
Основные операции, проходящие в ООО «СИБСТРОЙАВТОМАТИКА»:
– прием наличной выручки от продажи товаров (выполнения работ,
оказания услуг);
– возврат авансов, выданных работникам;
– оплата коммунальных услуг, предоставляемых предприятием;
– выдача наличных денег на заработную плату;
– выдача наличных денег под отчет на командировочные и
хозяйственные расходы;
– расчеты с другими организациями за товары, работы и услуги.
ООО «СИБСТРОЙАВТОМАТИКА» применяет упрощенный план
счетов, который приведен в приложении 4.
План счетов ООО «СИБСТРОЙАВТОМАТИКА» представляет собой
схему регистрации и группировки фактов хозяйственной деятельности в
бухгалтерском учете. В нем приведены наименования и номера синтетических
счетов (счетов первого порядка) и субсчетов (счетов второго порядка).
Основными счетами в ООО «СИБСТРОЙАВТОМАТИКА» являются:
– 10 – «Материалы»;
– 26 – «Общехозяйственные расходы»;
– 41 – «Товары»;
– 50 – «Касса»;
38
– 51 – «Расчетные счета»;
– 60 – «Расчеты с поставщиками и подрядчиками»;
– 62 – «Расчеты с покупателями и заказчиками»;
– 66 – «Расчеты по краткосрочным кредитам и займам»;
– 68 – «Расчеты по налогам и сборам»;
– 69 – «Расчеты по социальному страхованию и обеспечению»;
– 70 – «Расчеты с персоналом по оплате труда»;
– 71 – «Расчеты с подотчетными лицами»;
– 84 – «Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток)»;
– 90 – «Продажи»;
– 91 – «Прочие доходы и расходы»;
– 99 – «Прибыли и убытки».
Хозяйственные операции, проводимые ООО
«СИБСТРОЙАВТОМАТИКА», оформляются оправдательными документами,
служащими первичными учетными документами.
Для учета всех операций, связанных с оплатой труда в ООО
«СИБСТРОЙАВТОМАТИКА», используется счет 70 – «Расчеты с персоналом
по оплате труда». По кредиту этого счета отражаются начисление заработной
платы, прибыли от участия в капитале предприятия, пособий по социальному
страхованию пенсий и других аналогичных сумм, по дебету – выплаченные
суммы заработной платы, премий, пособий, пенсий, доходов от участия в
капитале организации, а также суммы начисленных налогов, платежей по
исполнительным документам и других удержаний.
Бухгалтерские записи по начислению, удержаниям, начислению НДФЛ и
страховых взносов делаются главным бухгалтером ООО
«СИБСТРОЙАВТОМАТИКА» последним числом месяца, за который начислена
заработная плата. Бухгалтерские записи по выплате заработной платы и уплате
НДФЛ и взносов – в день фактического перевода (выдачи) денежных средств.
Оклад директора ООО «СИБСТРОЙАВТОМАТИКА» Анисичкина С.В.,
согласно трудовому договору 36500 рублей. Выплачивается ежемесячная
39
премия за выполнение плана в размере 3400 рублей. Для региона установлен
районный коэффициент 15%. У директора предприятия имеется двое детей 8 и
10 лет. Декабрь 2016 года был отработан Анисичкиным С.В. полностью, план
выполнен, за что начислена премия.
ЗП начисленная = (36500+3400) + (36500+3400) *15% = 45885 рублей;
НДФЛ = 13%*(45885-2800) = 5601,05 рублей;
ЗП на руки = 45885 - 5601,05 = 40283,95 рублей.
Начисление заработной платы директору ООО
«СИБСТРОЙАВТОМАТИКА» Анисичкину С.В. и удержание НДФЛ приведены
в таблице 5.
Таблица 5
Журнал хозяйственных операций ООО «СИБСТРОЙАВТОМАТИКА»
по расчетам с персоналом по оплате труда за декабрь 2016 г.
№
п/п
Содержание хозяйственной
операции
Д-т
К-т
Сумма,
руб.
1
Начисление заработной платы за
декабрь 2016 г.
26
70
45885,00
2
Начисление премии Анисичкину С.В. за
декабрь 2016 г.
26
70
3400,00
3
Начислен НДФЛ 13%
70
68.01
5601,05
4
Перечислен НДФЛ 13%
68.01
51
5601,05
5
Выдана заработная плата за декабрь
2016 г. Анисичкину С.В.
70
50
40283,95
После того как произведено начисление заработной платы и удержание
НДФЛ, оставшаяся часть начисленной суммы выплачивается Анисичкину С.В.
через кассу ООО «СИБСТРОЙАВТОМАТИКА».
В день выплаты зарплаты ООО «СИБСТРОЙАВТОМАТИКА» обязано
перечислить НДФЛ и страховые взносы на травматизм. Остальные страховые
взносы перечисляются до 15 числа следующего месяца. Перечисление
происходит с расчетного счета (сч.51), закрывается задолженность перед ИФНС
и фондами (сч. 68 и 69).
В таблице 6 отражены учетные записи по начислению и оплате страховых
взносов ООО «СИБСТРОЙАВТОМАТИКА».
40
Таблица 6
Журнал хозяйственных операций ООО «СИБСТРОЙАВТОМАТИКА»
начисление и оплата страховых взносов в декабре 2016 г.
№
п/п
Содержание хозяйственной
операции
Д-т
К-т
Сумма,
руб.
1
Начислен взнос в ПФР 22%
26
69.02.7
10094,70
2
Начислен взнос в ФСС 2,9%
26
69.01
1330,66
3
Начислен взнос в ФСС НС и ПЗ 0,2%
26
69.11
91,77
4
Начислен взнос в ФФОМС 5,1%
26
69.03.1
2340,13
5
Перечислен взнос ПФР 22%
69.02.7
51
10094,70
6
Перечислен взнос ФСС 2,9%
69.01
51
1330,66
7
Начислен взнос в ФСС НС и ПЗ 0,2%
69.11
51
91,77
8
Перечислен взнос ФФОМС 5,1%
69.03.1
51
2340,13
ООО «СИБСТРОЙАВТОМАТИКА» занимается продажей банковских
продуктов по агентским договорам с банками. Выплата агентского
вознаграждения производится на расчетный счет предприятия, которая отражена
в бухгалтерском учете главным бухгалтером ООО
«СИБСТРОЙАВТОМАТИКА» на счете 62. 01 «Расчеты с покупателями и
заказчиками».
31 мая 2016 года выручка от услуг по агентскому договору составила
35580 рублей. Журнал хозяйственных операций по отражению выручки ООО
«СИБСТРОЙАВТОМАТИКА» представлен в таблице 7.
Таблица 7
Журнал хозяйственных операций ООО «СИБСТРОЙАВТОМАТИКА»
по отражению выручки от реализации услуг
№
п/п
Содержание хозяйственной
операции
Д-т
К-т
Сумма,
руб.
1
Выставлены документы на реализацию
товаров (работ, услуг) -(акт об
оказании услуг), отражена выручка
62.01
90.01.2
35580,00
2
Поступила оплата от покупателя
(агентское вознаграждение)
51
62.01
35580,00
В плане счетов ООО «СИБСТРОЙАВТОМАТИКА» для цели отражения
взаиморасчетов с лицами, которым выдаются денежные средства под отчет,
предусмотрен счет 71 «Расчеты с подотчетными лицами».
Для получения подотчетной суммы работник ООО
«СИБСТРОЙАВТОМАТИКА» должен написать заявление в произвольной
форме. Денежные средства могут быть выданы как наличными из кассы, так и
41
безналичными путем перечисления на личный расчетный счет работника.
Произведя расходы, сотрудник отчитывается перед руководством предприятия,
составив «Авансовый отчет» (унифицированная форма № АО-1) и прикладывая
к нему все оправдательные документы.
Пример оформления авансового отчета представлен в приложении 5.
Выданы из кассы ООО «СИБСТРОЙАВТОМАТИКА» 14.11.2016 г.
денежные средства в подотчет менеджеру Петрову Е.А. 5000 рублей. Учетные
записи по расчетам с подотчетными лицами представлены в таблице 8.
Подотчетное лицо Петров Е.А. приобрел на предприятии розничной
торговли для ООО «СИБСТРОЙАВТОМАТИКА» канцелярские товары на
сумму 2000 рублей.
Таблица 8
Журнал хозяйственных операций ООО «СИБСТРОЙАВТОМАТИКА»
с подотчетными лицами в ноябре 2016 г.
№
п/п
Содержание хозяйственной
операции
Д-т
К-т
Сумма, руб.
1
Выдача из кассы денежных средств
подотчет Петрову Е.А.
71
50
5000,00
2
Отнесена на хозяйственные расходы
стоимость канцелярских товаров
26
71
2000,00
3
Возврат в кассу излишне выданных
денежных средств Петрову Е.А.
50
71
3000,00
Петров Е.А. отчитался за полученные в подотчет деньги и предоставил
кассовый чек с указанием товара, подтверждающий расходы. На основании
приложенных документов, составляется авансовый отчет. Оставшиеся
подотчетные деньги в сумме 3000 рублей менеджер Петров Е.А. вернул в кассу
ООО «СИБСТРОЙАВТОМАТИКА».
Учет по начислению и перечислению налога, уплачиваемого в связи с
применением упрощенной системы налогообложения, в том числе
ежеквартальных авансов по нему производится в ООО
«СИБСТРОЙАВТОМАТИКА» с использованием счета 68.12 «Налог при
упрощенной системе налогообложения».
Счет корреспондирует со счетом 51 «Расчетные счета» и счетом 99
«Прибыли и убытки», по которому главный бухгалтер ООО
42
«СИБСТРОЙАВТОМАТИКА» отражает суммы начисленного упрощенного
налога.
По итогам 3 квартала 2016 года ООО «СИБСТРОЙАВТОМАТИКА»
начислен и перечислен авансовый платеж по налогу при упрощенной системе
налогообложения с объектом налогообложения «Доходы» в размере 30833
рублей. Сумма налога, подлежащая доплате за 2016 год, составляет 25461 рубль.
В бухгалтерском учете операции по начислению и перечислению налога,
уплачиваемого в связи с применением упрощенной системы налогообложения
отражены главным бухгалтером ООО «СИБСТРОЙАВТОМАТИКА» в журнале
хозяйственных операций, представленном в таблице 9.
Таблица 9
Журнал хозяйственных операций ООО «СИБСТРОЙАВТОМАТИКА»
по отражению налога при упрощенной системе налогообложения
№
п/п
Дата
Содержание хозяйственной
операции
Д-т
К-т
Сумма,
руб.
1
30.09.16
Начислен платеж по налогу,
уплачиваемому в связи с
применением упрощенной
системы налогообложения за 3
квартал 2016 года
99
68.12
30833,00
2
23.10.16
Уплачен налог при упрощенной
системе налогообложения
68.12
51
30833,00
3
31.12.16
Отражена доплата по налогу,
уплачиваемому в связи с
применением упрощенной
системы налогообложения за
2016 год
68.12
51
25461,00
ООО «СИБСТРОЙАВТОМАТИКА» ведет бухгалтерский учет в
соответствии с Законом РФ «О бухгалтерском учете» от 06.12.2011 г. № 402-ФЗ
(ред. от 18.07.2017 г. №160-ФЗ), а также нормативными актами, регулирующими
вопросы бухгалтерского учета.
Хозяйственные операции на предприятии регистрируются на основании
первичных документов установленной формы методом двойной записи в
журнале хозяйственных операций.
43
2.3. Состав и порядок формирование бухгалтерской (финансовой)
отчетности
С 1 января 2013 года организации, применяющие упрощенную систему
налогообложения, обязаны вести бухгалтерский учет, а также составлять и
сдавать бухгалтерскую отчетность на общих основаниях.
Бухгалтерская отчетность ООО «СИБСТРОЙАВТОМАТИКА» должна
давать достоверное и полное представление о его финансовом положении,
финансовых результатах его деятельности и изменениях в его финансовом
положении.
По сравнению с общим порядком упрощенная система бухгалтерской
отчетности в ООО «СИБСТРОЙАВТОМАТИКА» состоит из бухгалтерского
баланса, отчета о финансовых результатах. Дополнительные формы отчетности:
отчет об изменении капитала и отчет о движении денежных средств
составляются и сдаются главным бухгалтером в тех случаях, когда без них
невозможно объективно оценить финансовое состояние ООО
«СИБСТРОЙАВТОМАТИКА».
ООО «СИБСТРОЙАВТОМАТИКА» формирует и сдает годовую
бухгалтерскую отчетность в электронном виде в налоговую инспекцию по месту
своего учета и в территориальный орган статистики, в сроки, установленные
Налоговым кодексом Российской Федерации - не позднее трех месяцев после
окончания отчетного года.
До сдачи готовой бухгалтерской отчетности в ООО
«СИБСТРОЙАВТОМАТИКА» проверяется учетная политика на предмет
соответствия способа ведения бухгалтерского учета со способом, утвержденном
в учетной политике, проверяется бухгалтерский учет на наличие ошибок,
наличие первичных учетных документов.
Для целей налогового и бухгалтерского учета учетная политика ООО
«СИБСТРОЙАВТОМАТИКА» включает в себя первичные учетные документы,
которые составляются в программе «1С: Бухгалтерия 8.3» виде электронных
44
документов, подписанных электронной подписью, распечатываются на
бумажных носителях.
Инвентаризация активов и обязательств проводится по распоряжению
директора ООО «СИБСТРОЙАВТОМАТИКА» перед составлением годовой
бухгалтерской отчетности, а также в иных случаях, предусмотренных
законодательством, в порядке, определенном методическими указаниями по
инвентаризации имущества и финансовых обязательств, утвержденными
Приказом Минфина России от 13.06.1995 № 49.
Учет доходов и расходов в ООО «СИБСТРОЙАВТОМАТИКА» ведется
методом начисления.
Расходы на продажу ежемесячно списываются на расходы периода в
полной сумме (п. 9 ПБУ 10/99).
Расходы по кредитам и займам признаются прочими расходами (п. 8 ПБУ
10/99). Выручка от выполнения работ, оказания услуг, продажи продукции с
длительным циклом изготовления признается по мере готовности работы,
услуги, продукции.
Расходы будущих периодов в ООО «СИБСТРОЙАВТОМАТИКА»
списываются равномерно на финансовый результат.
Создание резерва по сомнительным долгам главным бухгалтером ООО
«СИБСТРОЙАВТОМАТИКА» производится по правилам, принятым в
налоговом учете (п. 70 Положения по ведению бухгалтерского учета и
бухгалтерской отчетности в Российской Федерации).
Бухгалтерский баланс – это одна из основных форм бухгалтерской
отчетности.
Баланс сдается главным бухгалтером ООО
«СИБСТРОЙАВТОМАТИКА» в налоговую инспекцию и Росстат, в течении
трех месяцев по окончанию года (подп. 5 п. 1 ст. 23 НК РФ), также вместе с
балансом сдается Отчет о финансовых результатах.