45
Главный бухгалтер ООО «СИБСТРОЙАВТОМАТИКА» при составлении
годовой отчетности за 2016 год использует составление упрощенных форм
бухгалтерского баланса и отчета о финансовых результатах.
В сокращенном балансе, как и в обычном, отражаются сведения ООО
«СИБСТРОЙАВТОМАТИКА» за 3 года:
– на 31 декабря 2016 года (отчетный);
– на 31 декабря 2015 года (предшествующий);
– на 31 декабря 2014 года (предшествующий предыдущему).
Баланс заполняется главным бухгалтером ООО
«СИБСТРОЙАВТОМАТИКА» на основании остатков по счетам бухгалтерского
учета на отчетную дату, при этом вычитаемые и отрицательные показатели
указываются в скобках без знака «минус».
Поскольку упрощенный баланс содержит укрупненные показатели,
включающие несколько показателей без детализации, то коды строк баланса
указываются по показателю, имеющему наибольший удельный вес в составе
укрупненного показателя.
На 31 декабря 2016 года показатель по строке 1310 «Капитал и резервы»
ООО «СИБСТРОЙАВТОМАТИКА» равен -589000 рублей, в том числе
уставный капитал – 10000 рублей и непокрытый убыток -579000 рублей.
Наибольший удельный вес в составе показателя занимает непокрытый убыток.
Актив и пассив в сокращенном балансе ООО
«СИБСТРОЙАВТОМАТИКА» не делится на разделы. В балансе требуется
заполнять только те строки, по которым есть данные.
Заполнение баланса главным бухгалтером ООО
«СИБСТРОЙАВТОМАТИКА» начинается с заголовочной части. В ней
указывается название предприятия, вид деятельности, организационно-правовая
форма или форма собственности. Составляется упрощенный баланс в тыс. руб.
Остатки по счетам ООО «СИБСТРОЙАВТОМАТИКА» на 31 декабря
2016 года, отраженные в бухгалтерском балансе в приложении 6, рассчитаны
следующим образом:
46
Актив:
Строка баланса 1150 «Материальные внеоборотные активы». В 2016 году
данная строка не заполнялась в связи с отсутствием движений по счетам.
В этой строке главным бухгалтером ООО «СИБСТРОЙАВТОМАТИКА»
отражаются:
– остаточная стоимость основных средств, предоставляемых за плату
во временное пользование (счет 05 – счет 02);
– оборудование к установке (счет 07);
– капитальные вложения (счет 08); авансы, связанные со
строительством объектов ОС (счет 60).
Строка баланса 1120 «Нематериальные, финансовые и другие
внеоборотные активы». В 2016 году данная строка не заполнялась в связи с
отсутствием движений по счетам.
Главным бухгалтером ООО «СИБСТРОЙАВТОМАТИКА» по данной
строке отражаются:
– нематериальные активы (счет 04 – счет 05);
– долгосрочные финансовые вложения (счет 58 – счет резерва под
обесценение 59);
– вложения в НМА (счет 08) и НИОКР (счет 08).
Строка баланса 1210 «Запасы». Отражается стоимость материально-
производственных запасов по счетам:
– сырье и материалы – 89200 рублей (счет 10);
– товары – 57400 рублей (счет 41);
– готовая продукция – 73400 рублей (счет 43).
Строка баланса 1250 «Денежные средства и денежные эквиваленты»
равна 13000 рублей, в том числе остатки по расчетному счету – 13000 рублей
(счет 51). Также в этой строке главным бухгалтером ООО
«СИБСТРОЙАВТОМАТИКА» отражаются остатки по 50 счету и переводы в
пути (счет 57).
47
Строка баланса 1230 «Финансовые и другие оборотные активы» равна
1635000 рублей, в том числе сумма задолженности различных дебиторов –
1635000 рублей. Дебетовое сальдо по счетам:
– расчеты с поставщиками и подрядчиками – 532000 рублей (счет 60);
– расчеты с покупателями и заказчиками– 780000 рублей (счет 62);
– расчеты по налогам и сборам (налог при упрощенной системе
налогообложения) – 77000 рублей (счет 68.12);
– расчеты по социальному страхованию – 20000 рублей (счет 69.01);
– расчеты с дебиторами и кредиторами – 226000 рублей (счет 76).
В ООО «СИБСТРОЙАВТОМАТИКА» к учитываемым суммам
задолженности в этой строке также относятся задолженности на счетах 70,71.
Помимо сумм задолженности различных дебиторов в этой строке
главным бухгалтером ООО «СИБСТРОЙАВТОМАТИКА» отражаются
финансовые вложения до 12 месяцев и прочие оборотные активы, не нашедшие
отражения в других строках данного раздела.
Пассив:
Строка баланса 1310 «Капитал и резервы» - (589000) рублей, в том числе:
– уставный капитал - 10000 рублей (счет 80);
– непокрытый убыток (579000) рублей (счет 84).
Строка баланса 1510 «Краткосрочные заемные средства – 175000 рублей
(счет 66).
Строка баланса 1520 «Кредиторская задолженность» - 2282000 рублей (в
строке отражаются счета: 60,62,70,71,76 (в части краткосрочной кредиторской
задолженности).
Строка баланса 1540 «Другие краткосрочные обязательства». Главным
бухгалтером ООО «СИБСТРОЙАВТОМАТИКА» отражаются доходы,
полученные в отчетном периоде, но относящиеся к следующим (счета 98, 86);
резервы предстоящих расходов (96 счет) и прочие, не отраженные в других
строках. В 2016 году данная строка не заполнялась в связи с отсутствием
движений по счетам.
48
Главным бухгалтером ООО «СИБСТРОЙАВТОМАТИКА» соблюдается
требование равенства валюты баланса по активу и пассиву. Стоимость
имущества предприятия равна сумме всех источников предприятия.
Отчет о финансовых результатах (приложение 7) ООО
«СИБСТРОЙАВТОМАТИКА» имеет показатели прибыли и затрат, которые
разделяются на обычные и иные, причем деление по показателям ООО
«СИБСТРОЙАВТОМАТИКА» осуществляет само.
В отчете о финансовых результатах главным бухгалтером ООО
«СИБСТРОЙАВТОМАТИКА» отражаются сведения двух последних отчетных
периодов. В отчете о финансовых результатах предприятия рассматриваются
периоды на 31 декабря 2016 года и на 31 декабря 2015 года.
Отрицательные показатели главный бухгалтер указывает в скобках без
знака «минус».
Порядок заполнения строк в ООО «СИБСТРОЙАВТОМАТИКА»:
Строка отчета 2110 «Выручка» - 785000 рублей (кредитовый оборот по
счету 90.01.2 «Выручка по отдельным видам деятельности с особым порядком
налогообложения»).
Строка отчета 2220 «Расходы по обычному виду деятельности» -
(1043000) рублей, в том числе:
– расходы, связанные с управлением организацией – 1043000 рублей.
В показатель «Расходы от обычной деятельности» главный бухгалтер
ООО «СИБСТРОЙАВТОМАТИКА» включает расходы, связанные с
изготовлением и продажей продукции, работ и услуг.
Строка отчета 2330 «Проценты к уплате». Главным бухгалтером
предприятия отражается дебетовый оборот по счету 91.02 «Прочие расходы» в
корреспонденции со счетом 67 «Проценты по долгосрочным займам». Проценты
к уплате в ООО «СИБСТРОЙАВТОМАТИКА» за 2016 год отсутствуют.
Строка отчета 2340 «Прочие доходы». Отражаются доходы от участия в
уставных капиталах других организаций. Прочих доходов в ООО
49
«СИБСТРОЙАВТОМАТИКА» не было, отражений в отчете о финансовых
результатах не производится.
Строка отчета 2350 «Прочие расходы» - (18000) рублей (дебетовый
оборот по счету 91.02 «Прочие расходы» за исключением процентов к уплате).
Строка отчета 2410 «Налог на прибыль (доходы)» - (10000) рублей
(кредитовый оборот «минус» дебетовый оборот по счету 68.12 «Налог при
упрощенной системе налогообложения».
Строка отчета 2400 «Чистая прибыль (убыток)» - (286000) рублей
(обороты по счету 99 в корреспонденции со счетом 84).
За 2016 год дополнительные формы отчетности: отчет об изменении
капитала и отчет о движении денежных средств главным бухгалтером ООО
«СИБСТРОЙАВТОМАТИКА» не составлялись и не сдавались.
Основной целью составления бухгалтерской отчетности ООО
«СИБСТРОЙАВТОМАТИКА» является формирование достоверной
информации о финансовом состоянии и результатах деятельности предприятия.
Таким образом, бухгалтерская отчетность ООО
«СИБСТРОЙАВТОМАТИКА» содержит систему показателей,
характеризующих хозяйственно-финансовую деятельность предприятия.
Благодаря укрупненной группировке объектов учета по видам,
соответствующих их экономическому содержанию бухгалтерская отчетность
дает представление о развитии ООО «СИБСТРОЙАВТОМАТИКА», его
финансовых и производственных возможностях.
50
ГЛАВА 3. ОРГАНИЗАЦИЯ НАЛОГОВОГО УЧЕТА И
ФОРМИРОВАНИЕ НАЛОГОВОЙ ОТЧЕТНОСТИ
ООО «СИБСТРОЙАВТОМАТИКА»
3.1. Порядок и особенности ведения налогового учета
экономического субъекта
ООО «СИБСТРОЙАВТОМАТИКА» является плательщиком единого
налога, взимаемого в связи с применением упрощенной системы
налогообложения вплоть до утраты права на ее применение либо до
добровольного отказа в соответствии с положениями главы 26.2 «Упрощенная
система налогообложения» Налогового кодекса Российской Федерации.
Ведение налогового учета осуществляется силами главного бухгалтера
ООО «СИБСТРОЙАВТОМАТИКА» в одном лице.
В соответствии с нормами пункта 1 статьи 346.14 Налогового кодекса
Российской Федерации объектом налогообложения в ООО
«СИБСТРОЙАВТОМАТИКА» признаются доходы.
При смене объекта налогообложения главный бухгалтер ООО
«СИБСТРОЙАВТОМАТИКА» обязан уведомить об этом свой налоговый орган
до 31 декабря года, предшествующего году, в котором предприятие собирается
изменить объект налогообложения.
Налогооблагаемые доходы в ООО «СИБСТРОЙАВТОМАТИКА»
подразделяются на две категории:
– доходы от реализации, в составе которых учитывается выручка от
оказания услуг;
– внереализационные доходы, перечисленные в статье 250 Налогового
кодекса Российской Федерации.
При получении доходов, которые не могут быть однозначно отнесены к
тем или иным доходам, главный бухгалтер ООО «СИБСТРОЙАВТОМАТИКА»
данные доходы учитывает в составе доходов от реализации услуг.
51
ООО «СИБСТРОЙАВТОМАТИКА» не имеет основных средств -
объектов недвижимости, налог по которым уплачивается с их кадастровой
стоимости.
Основной отличительной чертой налогового учета на упрощенной
системе налогообложения в ООО «СИБСТРОЙАВТОМАТИКА» по сравнению
с бухгалтерским учетом является принцип отражения хозяйственных операций.
При этом здесь прослеживается взаимосвязь с расчетами налогооблагаемой базы
в части прибыли по кассовому методу, а датой признания доходов считается
фактический день зачисления/поступления средств в адрес предприятия. При
погашении обязательств имуществом или иным способом – день фактических
расчетов (п. 1 ст. 346.17 НК).
Таким образом, основное отличие налогового учета на упрощенной
системе налогообложения от бухгалтерского учета в ООО
«СИБСТРОЙАВТОМАТИКА» состоит во временном моменте отражения
операции – по кассовому методу в целях налогового учета, по фактической дате
при бухгалтерском учете.
Законодательством РФ предусмотрен более простой способ ведения
учета для ООО «СИБСТРОЙАВТОМАТИКА». Так как предприятие относится
по критериям к малым и не обязано проводить ежегодный аудит, разрешается
вести бухгалтерский учет по правилам налогового, то есть кассовым способом.
Это позволяет сблизить налоговый и бухгалтерский учет в ООО
«СИБСТРОЙАВТОМАТИКА», а отчеты формировать без расшифровки
показателей и в минимальном количестве форм.
Налоговый учет доходов ООО «СИБСТРОЙАВТОМАТИКА» ведется в
книге учета доходов и расходов организаций и индивидуальных
предпринимателей, применяющих упрощенную систему налогообложения,
форма которой утверждена Приказом Минфина России от 22 октября 2012 г.
№135н в редакции от 07.12.2016 года. Книга учета доходов и расходов ООО
«СИБСТРОЙАВТОМАТИКА» представлена в приложении 8.
52
Книга учета доходов и расходов ведется главным бухгалтером на
компьютере в электронном виде, с использованием программы «1С: Бухгалтерия
8, редакция 3.0».
Книга учета доходов и расходов ООО «СИБСТРОЙАВТОМАТИКА»
является единственным и основным регистром налогового учета при
упрощенной системе налогообложения, способ ведения книги закрепляется в
учетной политике предприятия в целях налогообложения.
В книге учета доходов и расходов главным бухгалтером ООО
«СИБСТРОЙАВТОМАТИКА» отражаются получаемые доходы в
хронологическом порядке, путем внесения записей из первичных документов,
отражающих хозяйственные операции, которые совершаются в течение
календарного года. Книга позволяет исчислять налоговую базу текущего
налогового периода и применять вычеты в сумме уплаченных страховых
взносов.
В случае необходимости внесения изменений в книгу при обнаружении
фактов занижения сумм налога, главным бухгалтером ООО
«СИБСТРОЙАВТОМАТИКА» фиксируются корректировки в том периоде,
когда были допущены ошибки. При завышении начисленного налога главный
бухгалтер предприятия действует на собственное усмотрение – исправляет
данные за период обнаружения или совершения ошибки, или же оставляет все
как есть. При исправлении сведений в книге учета доходов и расходов главный
бухгалтер ООО «СИБСТРОЙАВТОМАТИКА» подает уточняющую
декларацию.
Основные правила ведения книги учета доходов и расходов в ООО
«СИБСТРОЙАВТОМАТИКА»:
– заводить новую Книгу на каждый налоговый период;
– операции ООО «СИБСТРОЙАВТОМАТИКА» должны заноситься в
хронологическом порядке отдельными строками (с подтверждением
соответствующими документами — чеками, накладными, платежными
поручениями);
53
– по окончании налогового периода книга учета доходов и расходов в
электронном виде распечатывается;
– книга учета доходов и расходов в обязательном порядке должна быть
пронумерована, прошнурована и заверена подписью и печатью директора ООО
«СИБСТРОЙАВТОМАТИКА»;
– увеличение уставного капитала предприятия и пополнение счета не
признаются доходами и не подлежат занесению в книгу учета доходов и
расходов;
– разделы книги ООО «СИБСТРОЙАВТОМАТИКА», которые не
были заполнены, все равно следует распечатать, пронумеровать и прошить;
– в случае если в ООО «СИБСТРОЙАВТОМАТИКА» не велась
деятельность или не было доходов необходимо иметь нулевую книгу учета
доходов и расходов.
Книга учета доходов и расходов ООО «СИБСТРОЙАВТОМАТИКА»
состоит из четырех разделов.
В первом разделе главный бухгалтер предприятия показывает все доходы,
которые формируют налоговую базу. Раздел состоит из четырех таблиц. Каждая
таблица соответствует одному из кварталов года и состоит из пяти граф
(столбцов). При доходе главный бухгалтер ООО «СИБСТРОЙАВТОМАТИКА»
делает, например, такую запись:
«Поступила на банковский счет оплата от покупателя Акционерное
общество «Триумф Эстейт» по договору «Рамочное агентское соглашение
№А30316 от 25.11.2015».
Во втором и третьем разделе книги учета доходов и расходов ООО
«СИБСТРОЙАВТОМАТИКА» строки остаются главным бухгалтером
незаполненными, так как объект налогообложения «Доходы».
В четвертом разделе главный бухгалтер предприятия указал суммы
страховых взносов, пособий по болезни и платежи по договорам добровольного
личного страхования. Страховые взносы указаны в размере уплаченных сумм.
54
Главный бухгалтер ООО «СИБСТРОЙАВТОМАТИКА» заполняет поле
«расходы» в том случае, если:
– предприятие получало какие-либо субсидии (форма не важна);
– предприятие оказывало какую-либо финансовую помощь.
Книга учета доходов и расходов при объекте «Доходы» – относительно
простой регистр в ООО «СИБСТРОЙАВТОМАТИКА», который можно
заполнить, даже не обладая специальными бухгалтерскими знаниями.
3.2. Состав и порядок представления налоговой отчетности
Налоговая отчетность ООО «СИБСТРОЙАВТОМАТИКА» на упрощенной
системе налогообложения сокращена, а именно: декларации по упрощенной
системе налогообложения не сдаются по итогам отчетных периодов (декларация
подается только раз в год по окончании календарного года), а Книгу учета
доходов и расходов не обязательно заверять в ИФНС и ее предоставление
необходимо только по требованию налогового органа.
ООО «СИБСТРОЙАВТОМАТИКА» сдает комплект отчетов в разные
органы:
– декларация по налогу на упрощенной системе налогообложения;
– справка по форме 2 – НДФЛ по итогам года с доходов своих
работников;
– отчет форме 6 – НДФЛ каждый квартал;
– единый расчет по страховым взносам;
– отчеты в пенсионный фонд — СЗВ-М и СЗВ-СТАЖ;
– отчет в фонд социального страхования 4-ФСС;
– отчет о среднесписочной численности.
Налоговая декларация ООО «СИБСТРОЙАВТОМАТИКА» по налогу,
уплачиваемому в связи с применением упрощенной системы налогообложения
(приложение 9) состоит из разделов: