32
организация имеет возможность пользоваться упрощенным способом ведения
учета и организовывать формирование отчетности в упрощенной форме.
Применяемый в организации план счетов, способы учета, формы документов
отчетности, требования к порядку хранения документов и все прочие аспекты
ведения и организации учета предприниматель или организация разрабатывает
самостоятельно и утверждает в учетной политике.
33
ГЛАВА 2. ПРАКТИКА ПРИМЕНЕНИЯ УПРОЩЕННОЙ СИСТЕМЫ
НАЛОГООБЛОЖЕНИЯ НА ПРИМЕРЕ ИП ЖУРАВЛЕВОЙ
2.1 Краткая характеристика деятельности ИП Журавлевой
По Организационно-правовой форме Журавлёва Н.В является
индивидуальным предпринимаем, следовательно, видом деятельности является
индивидуальное предпринимательство. Данный предприниматель в связи с тем,
что размер выручки за год и балансовой стоимость активов не превышает 120
млн руб., а также количество работников не более 15 человек, относится к
микропредприятиям.
Журавлева Н.В была зарегистрирована в качестве индивидуального
предпринимателя 27 января 2016г на территории Самарской области.
Юридическим адресом индивидуального предпринимателя является адрес
прописки: Самарская область, г.о Жигулевск, г. Жигулёвск, ул.
Морквашинская, д.3 кв. 48.
Факт начала предпринимательской деятельности, т.е постановка на учет в
налоговом органе была осуществлена в инспекции федеральной налоговой
службы по Красноглинскому району г. Самары, с присвоением основного
государственного регистрационного номера 318631300175882.
При постановке на учет предпринимателем была выбрана упрощённая
система налогообложения по объекту налогообложения «доходы».
Соответствующее уведомление (Приложение 1), было подано в органы
федеральной налоговой службы, в 30-ти дневный срок с момента регистрации,
в соответствии с налоговым законодательством.
Исходя из выбранной системы налогообложения, начисляется налог в
размере 6% от суммы дохода предпринимателя за отчетный период.
Предприниматель осуществляет уплату налога авансовыми платежами, в
соответствии с налоговым законодательством. ИП Журавлёва производит
оплату налога путём безналичного перечисления денежных средств с
34
расчетного счёта организации, открытого 11 февраля 2016г в Поволжском
банке ПАО Сбербанк, с использованием системы сбербанк бизнес онлайн на
счёт ИФНС (реквизиты для оплаты можно получить в ближайшем отделении
налоговой службы). Подтверждением факта оплаты являются платёжное
поручение, это понятие рассмотрим более подробно позже. Производится
четыре платежа: за первый квартал, за полугодие, за девять месяцев, и за год.
По итогу года платёж производится в срок до 30 апреля года, следующего за
отчетным. В этот же срок подаётся и декларации по единому налогу,
уплачиваемому в связи с применением УСНО.
ИП Журавлева не имеет наемных работников, вся деятельность
предпринимателем осуществляется самостоятельно.
Основным видом деятельности ИП Журавлёвой является оптовая
торговля, в соответствии с присвоенным кодом ОКВЭД 46.44. «Торговля
оптовая изделиями из керамики и стекла и чистящими средствами». Так же у
предпринимателя открыты дополнительные виды деятельности, такие как
«торговля оптовая парфюмерными и косметическими товарами, торговля
прочими бытовыми товарами».
Индивидуальный предприниматель не ведет розничную торговлю,
рынком сбыта товара являются государственные бюджетные учреждения, для
сотрудничества с которыми с недавних пор стало обязательным условием
зарегистрировать организацию желающую осуществлять поставки в данные
учреждения в системе малых закупок в качестве поставщика.
Для этого ИП Журавлёвой Н.В пройдена процедура регистрации на сайте
главного управления торгов в разделе «Малые закупки». В процессе
регистрации была указана требуемая информация, а также предоставлены
следующие документы: скан паспорта и выписки из единого реестра
юридических лиц или индивидуальных предпринимателей полученная не ранее
чем за шесть месяцев до даты направления заявки на регистрацию, ИП
Журавлёвой была подана ее электронная версия подписанная электронной
цифровой подписью, что тоже допускается. Заявка была подписана
35
электронной подписью, которую предприниматель приобрёл заранее. Заявка
рассматривалась в течении 3-х дней, в соответствии с правилами регистрации,
затем на указанную предпринимателем электронную почту был направлен
ответ о подтверждении прохождения регистрации. Важно отметить, что в
случае несоответствия прикреплённых документов или неточности в данных,
указанных в процессе регистрации может поступить отказ в ней с указанием
причин.
После получения положительного ответа о успешной регистрации для ИП
Журавлёвой был создан личный кабинет с присвоением логина и пароля. При
входе в данную систему открылся профиль пользователя, в котором
отображена вся необходимая информация об организации (наименование,
юридический адрес, виды деятельности, данные расчетного счёта, контактная
информация итд).
Предложение на товар предприниматель размещает в разделе «Оферты»,
при создании оферты указываются следующие показатели:
1) выбирается группа каталога (моющие средства, посуда идр) из
перечисленных на портале;
2) наименование реализуемого товара (в группах каталога товар
выбирается по присвоенному коду ID);
3) цена, по которой предприниматель продаёт данный товар (при
необходимости указывается скидка);
4) минимальное и максимальное количество товара для
осуществления поставки;
5) срок поставки с момента заключения договора;
6) информация о том, что включено в цену товара (налоги,
погрузочно-разгрузочные работы, доставка)
7) Места доставки
8) При необходимости указывается дополнительная информация о
товаре.
36
При формировании цен на портале малых закупок индивидуальный
предприниматель Журавлёва НВ основывается на данных средневзвешенных
цен на товары также размещённых на сайте главного управления торгов, если
таковые имеются, превышать их при установлении цены допустимо не более
чем на 30%. При отсутствии средневзвешенных цен, следующими
показателями на которых предприниматель основывается это данные
статистических наблюдений т.е на среднестатистических ценах на товары и
услуги в своём регионе. В случае ИП Журавлёвой это Самарская область.
Данную информацию ИП получает на сайте федеральной службы
государственной статистики, в разделе «Официальная статистика». При
отсутствии и среднестатистических цен предприниматель Журавлёва Н.В
опирается лишь на закупорочные цены и на цены конкурентов на идентичный
товар.
Бюджетные учреждения на данном портале зарегистрированы в качестве
заказчиков. При выборе необходимого для них товара направляют проект
государственного контракта с техническим заданием и спецификацией
поставщику. В случае необходимости уточнения некоторых пунктов договора,
поставщик - ИП Журавлёва направляет протокол разногласий заказчику. При
заключении контракта обе стороны подписывают контракты электронной
подписью, с момента подписания его обеими сторонами, контракт вступает в
силу. После подписания контракт приобретает статус «Исполняется», затем по
завершению осуществления поставки, меняется на «Исполнен».
Следует отметить, что при выборе предложения – оферты заказчик обязан
из предложенных товаров по коду ID и необходимым характеристикам
выбирать самый дешёвый.
Предприниматель Журавлёва Н.В, зарегистрированный в качестве
поставщика, активно участвует в котировках и торгах, проводимых
учреждениями. Заказчики размещают извещение в одноименном разделе
портала «Малые закупки», в котором указывается перечень необходимых
товаров, срок поставки, срок подачи заявок, дата проведения процедуры
37
признания победителя. В Извещении также есть прикреплённые документы, в
которых имеется бланк заявки на участие. Подает заявку предприниматель
следующим образом, при открытии подробной информации об извещении в
правом верхнем углу нажимается кнопка «Подать заявку», после заполнения
необходимой информации и прикрепив заполненный бланк заявки со своим
предложением цены, а затем подписав электронной подписью, ИП Журавлёва
направляет заявку заказчику. Все заявки на участие в котировках,когда либо
направленные поставщиком сохраняются в разделе «Заявки». Статус заявки
после окончания котировок в случае победы предпринимателя меняется на
«Признан победителем».
Малые закупки осуществляют работу на основе Федерального закона "О
контрактной системе в сфере закупок товаров, работ, услуг для обеспечения
государственных и муниципальных нужд" от 05.04.2013 N 44-ФЗ, один договор
на портале заключается на общую сумму до 400 тыс руб.
Важно отметить, что главное управление торгов Самарской области
разработано специально для поддержания малого предпринимательства, так, на
основании официально статистики сайта, (Приложение 2) 1, 79 % работающих
на данной платформе являются малыми предпринимательствами.
В части поставок ИП Журавлева сотрудничает организациями-
производителями моющих средств и посуды, такими как ОАО ПКК Весна и
ООО ПКФ Кубань фарфор. С данными организациями заключаются договора
на поставку товара, сроком на год и постоянно продлеваются. Товар
заказывается посредством электронной почты или по телефону и доставляется
на склад ИП Журавлевой, через транспортную компанию, или путём
самовывоза.
Заказчиками ИП Журавлевой являются детские бюджетные учреждения,
такие как: садики, школы. Основным закупщиком товара является ГБОУ школа
- интернат N 2 г. о. Жигулевск и его филиала в городе Сызрань.
Целью индивидуального предпринимателя Журавлёвой Н.В как
коммерческой организации является получение прибыли.
38
Для того, чтобы осуществить данную цель предприниматель ставит перед
собой такие задачи как:
1. Увеличение объема продаж следующими способами:
увеличением числа заказчиков
увеличением количества наименований реализуемых товаров;
2. Уменьшение расходов на приобретение товара подлежащего
реализации путем:
нахождения поставщиков с более выгодными условиями
сотрудничества
снижение затрат на транспортные расходы
3. Повышение конкурентоспособности предпринимателя с
применением:
повышения качества проставляемых товаров (более качественных
торговых марок);
проводит анализ конкурентоспособности
Увеличение объема продаж оказывает прямое воздействие на получение
прибыли. ИП Журавлёва для достижения увеличения объёма продаж стремится
увеличить количество заказчиков и количества наименований реализуемого
товара.
Для увеличения объёма продаж в части привлечения новых заказчиков
ИП Журавлёва активно рекламирует свой товар через сеть интернет, а также
ежемесячно после анализа цен на товары у поставщиков и конкурентов
составляет коммерческие предложения и прайс-листы с последующей
рассылкой их потенциальным заказчикам через электронную почту и другие
средства коммуникации.
Дабы сохранить и постоянных клиентов для них предусматриваются
особые условия поставки: скидки на реализуемый товар, бесплатная доставка и
разгрузка.
39
Для того чтобы увеличить количество наименований реализуемого товара
ИП Журавлёва открывает новые виды деятельности по ОКВЭД, так
проанализировав потребности основного круга заказчиков и цены на рынке
сбыта товаров предпринимателем в 2018 году было принято решение открыть
вид деятельности по коду ОКВЭД 46.42 «Торговля оптовая одеждой и обувью».
Это позволило существенно расширить перечень реализуемых товаров и
повысить объем продаж в связи с тем, что детские бюджетные учреждения
имеют не малые потребности по данному виду товаров.
Стремясь уменьшить расходы на приобретение товара подлежащего
реализации товара и свести к минимуму транспортные расходы, ИП Журавлёва
занимается привлечением новых более выгодных для сотрудничества
поставщиков, также как и в случае с заказчиками проводится анализ цен. ИП
Журавлёва обращает своё внимание в основном на прямых производителей
товаров: заводы, фабрики. В случае если существуют сложности в заключении
договора с производителем на прямую, такое возможно если минимальный
объём товара для закупки у потенциального поставщика слишком большой и не
выгоден предпринимателю, или в случае если завод – поставщик находится так
далеко от склада покупателя, что есть риск потратить больше денежных
средств на доставку (услуги транспортных компаний, почты итд) чем на сам
товар. В таких случаях ИП Журавлёва ищет находящиеся ближе по
расположению оптовые организации осуществляющие реализацию товара от
производителя. Так был заключен договор на сотрудничество с ООО «Посуда
центр сервис», осуществляющий оптовые поставки посуды и хозяйственных
материалов различных производителей. Так как филиал данной организации
находится в г. Тольятти, находящийся в получасе езды от склада
предпринимателя, тем более стоит отметить что если сумма заказа свыше 10
тыс. руб., то поставщик предоставляет бесплатную доставку, это позволило
существенно снизить расходы на транспорт. Данный поставщик к тому же
предоставляет 10% скидку на товар постоянным клиентам, что в свою очередь
позволило снизить затраты на закупку товара.
40
ИП Журавлёва стремится осуществлять поставки наиболее качественного
товара, для этого при закупке предприниматель запрашивает на весь
ассортимент сертификаты качества, а также основывается на данных
статистических наблюдений, рейтингов на товары и отзывы о них.
Также ИП Журавлева тщательно изучает и анализирует своих
конкурентов. Анализ конкурентов – это получение конкретной информации о
деятельности предприятий, занимающихся аналогичной или схожей
деятельностью, работа которых может повлиять на уровень продаж. Знать
конкурента в лицо – значит ориентироваться в рынке. Для проведения
подобного анализа важно географическое положение, то есть, та область на
которую распространяется деятельность, (район, город, область) и выделяется
круг конкурентов.
Существуют 2 вида конкурентов: главные и косвенные. Главными –
основными конкурентами называются те, кто может существенно влиять на
вашу деятельность и отнимать ваших клиентов. Косвенные конкуренты – те,
что занимаются аналогичной деятельностью, но в смежной нише. К примеру:
Интернет-провайдер для частных лиц и провайдер для юридических лиц.
После выделения числа конкурентов ИП Журавлева собирает
информацию о них: местонахождение, торговые точки, качество и ассортимент
товара; ценовая политика; дополнительные услуги; качество рекламы итд.
Главное в этой ситуации понять, сколько конкурентов на рынке, насколько они
активно выводят новые товары, меняют цену, насколько они представлены в
медиапространстве, как рекламируются и предложить более выгодные условия.
2.2 Особенности ведения хозяйственного и налогового учета ИП Журавлевой
Ведение бухгалтерского учета для организаций находящихся на
упрощенной системе налогообложения стало обязательным с тех пор, как был
принят новый закон о бухгалтерском учете. Этот же закон предусматривает
ведение бухгалтерского учета упрощенным способом для субъектов малого
предпринимательства, которые и являются основными пользователями УСН.
41
Общества с ограниченной ответственностью, находящиеся на УСН ведут
бухгалтерский учет в общем порядке в соответствии с требованиями
Федерального закона от 06.12.2011 № 402-ФЗ
1
.
Так как, вести бухгалтерский учет предприниматели, применяющие
упрощенную систему налогообложения не обязаны ИП Журавлёвой Н.В
данный учет не ведется. Предприниматель ведет только налоговый учет, а для
более тщательного контроля доходов и расходов ведется хозяйственный учёт.
Основным документом налогового учета, ведение которого обязательно
для ИП Журавлёвой Н.В., является «Книга учета доходов и расходов
организаций применяющих упрощенную систему налогообложения». Порядок
её заполнения изложен в Приказе Минфина России от 22.10.2012 N 135н (ред.
от 07.12.2016) «Об утверждении форм Книги учета доходов и расходов
организаций и индивидуальных предпринимателей, применяющих
упрощенную систему налогообложения, Книги учета доходов индивидуальных
предпринимателей применяющих патентную систему налогообложения, и
Порядков их заполнения». В соответствии с этим приказом определены общие
требования к заполнению Книги доходов и расходов:
2
Во-первых, индивидуальными предпринимателями, применяющими
упрощенную систему налогообложения, Книга учета доходов и расходов
ведется в хронологическом порядке, на основе первичных документов, где
отражаются все хозяйственные операции за отчетный период;
Во-вторых, все показатели учета деятельности предпринимателя должны
быть полными, достоверными и непрерывными, это необходимо для
правильного учета налоговой базы;
В-третьих, ведение Книги учета доходов и расходов должно
осуществляться на русском языке;
1
Федеральный закон "О бухгалтерском учете" от 06.12.2011 N 402-ФЗ (ред. От 28.11.2018 года) принят
Государственной Думой 22 ноября 2011 года // Законы и Кодексы – М.: Проспект, 2018 г.
2
Приказ Минфина России от 22.10.2012 N 135н (ред. от 07.12.2016) «Об утверждении форм Книги учета
доходов и расходов организаций и индивидуальных предпринимателей, применяющих упрощенную систему
налогообложения, Книги учета доходов индивидуальных предпринимателей применяющих патентную систему
налогообложения, и Порядков их заполнения».//Российская газета. - 2016. - № 42.