54
бюджета;
г) уточнение прав доступа пользователей к базам данных, вводу и выводу
информации из автоматизированных информационных систем,
обеспечивающих осуществление бюджетных полномочий, а также регламента
взаимодействия пользователей с информационными ресурсами;
д) изменение внутренних стандартов, в том числе учетной политики
Комиссии;
е) уточнение прав по формированию финансовых и первичных учетных
документов, а также прав доступа к записям в регистры бюджетного учета;
ж) устранение конфликта интересов у должностных лиц, осуществляющих
внутренние бюджетные процедуры;
з) проведение служебных проверок и применение материальной и (или)
дисциплинарной ответственности к виновным должностным лицам;
и) ведение эффективной кадровой политики в Комиссии.
План работы внутренней проверочной комиссии при Избирательной
комиссии ХМАО-Югры на 2020 год предстален в таблице 6.
Таблица 6
План работы проверочной комиссии при Избирательной комиссии
ХМАО-Югры на 2020 год
№
п/п
Направление
деятельности
Задачи
Ответственн
ые
лица
Сроки
1
2
3
4
5
1.
Проведение
заседаний
Контрольно-
ревизионной
службы при
Избирательной
комиссии ХМАО-
Югры
Рассмотрение вопросов,
выносимых на заседания
Избирательной комиссии
ХМАО-Югры, иных
вопросов
Дмитриева
К.И.
Канабаева
Е.В.
февраль,
май,
август,
декабрь
2.
Нормативно-
правовое
регулирование
Подготовка и
согласование с проектов
нормативных правовых
актов Избирательной
комиссии ХМАО-Югры:
- Об Инструкции о
порядке открытия и
ведения счетов, учета,
отчетности и
Дмитриева
К.И.
Канабаева
Е.В.
март
55
Продолжение таблицы 6
1
2
3
4
5
перечисления денежных
средств, выделенных из
местного бюджета
избирательной комиссии
муниципального
образования, другим
избирательным
комиссиям, комиссиям
референдума;
- О внесении изменений
в Инструкцию о порядке
открытия и ведения
счетов, учета,
отчетности и
перечисления денежных
средств, выделенных из
окружного бюджета
Избирательной комиссии
ХМАО-Югры, другим
избирательным
комиссиям, комиссиям
референдума
3.
Организационно-
методическая и
проверочная работа
Взаимодействие с
окружным отделением
ПАО «Сбербанк России»
и его филиалами по
открытию счетов
территориальных
избирательных комиссий
при подготовке и
проведению выборов в
органы местного
самоуправления,
специальных
избирательных счетов
кандидатов
Попов В.В.
Орлова Е.В.
сотрудники
«Сбербанк
России»,
территориаль
ные
избирательны
е комиссии
весь
период
3.1.
Взаимодействие с
Управлением
Федеральной службы
государственной
регистрации, кадастра и
картографии по ХМАО-
Югре, Управлением
Федеральной налоговой
службы по ХМАО-Югре
при проведении
проверок сведений,
представленных
кандидатами на выборах
в органы местного
самоуправления
Попов В.В.
Орлова Е.В.
сотрудники
УФРС и УФНС
России по
ХМАО-Югре,
территориаль
ные
избирательны
е комиссии
весь
период
56
Продолжение таблицы 6
1
2
3
4
5
3.2.
Оказание
консультативной и
методической помощи
территориальным
избирательным
комиссиям в работе по
контролю за
формированием и
расходованием средств
избирательных фондов
кандидатов при
проведении выборов в
органы местного
самоуправления
Попов В.В.
Орлова Е.В.
весь
период
3.3.
Оказание
консультативной и
методической помощи
территориальным
избирательным
комиссиям по вопросам
учета, расходования и
отчетности средств
местных бюджетов,
выделенных на
подготовку и проведение
выборов в органы
местного
самоуправления
Попов В.В.
Орлова Е.В.
в период
подготовк
и и
проведен
ия
выборов
3.4.
поступлении средств на
специальные
избирательные счета
кандидатов и
расходовании этих
средств при подготовке и
проведении выборов в
органы местного
самоуправления
Орлова Е.В.
в период
подготовк
и и
проведен
ия
выборов
3.5.
Осуществление контроля
за исполнением
территориальными
избирательными
комиссиями
календарных планов
мероприятий по
подготовке и
проведению выборов в
органы местного
самоуправления в части,
относящейся к задачам и
функциям контрольно-
ревизионной службы
Попов В.В.
в период
подготовк
и и
проведен
ия
выборов
57
Продолжение таблицы 6
1
2
3
4
5
4.
Контроль за
источниками и
размерами
имущества,
получаемого
региональными
отделениями
политических
партий в виде
вступительных и
членских взносов, а
также
пожертвований
граждан и
юридических лиц
Прием от региональных
отделений политических
партий сведений о
поступлении и
расходовании средств за
4 квартал 2019 года, 1,
2, 3 кварталы 2020 года.
Дмитриева
К.И.
Канабаева
Е.В.
январь,
апрель,
июль,
октябрь
4.1.
Проверка
представленных
региональными
отделениями
политических партий
сведений о поступлении
и расходовании средств
за 4 квартал 2019 года и
1, 2, 3 кварталы 2020
года.
Дмитриева
К.И.
Канабаева
Е.В.
февраль-
март,
май-
июнь,
август-
сентябрь,
ноябрь-
декабрь
4.2.
Проверка достоверности
сведений, указанных
физическими и
юридическими лицами
при внесении
пожертвований
региональным
отделениям
политических партий в
Управлении ФНС России
по ХМАО-Югре, УМВД
России по ХМАО-Югре
Дмитриева
К.И.
Канабаева
Е.В.
сотрудники
УФНС и УМВД
России по
ХМАО-Югре
февраль-
март,
май-
июнь,
август-
сентябрь,
ноябрь-
декабрь
4.3.
Направление в
Управление
Министерства юстиции
Российской Федерации
по ХМАО-Югре
информации о
представлении (не
представлении)
сведений о поступлении
и расходовании средств
региональными
отделениями
политических партий за
4 квартал 2019 года и 1,
2, 3 кварталы 2020 года,
Дмитриева
К.И.
Канабаева
Е.В.
февраль,
май,
август,
ноябрь
58
Продолжение таблицы 6
1
2
3
4
5
о составлении в
отношении такого
регионального
отделения политической
партии протокола об
административном
правонарушении,
предусмотренном
статьей 5.64 Кодекса
Российской Федерации
об административных
правонарушениях
4.4.
Направление в
Управление
Министерства юстиции
Российской Федерации
по ХМАО-Югре копий
постановлений судов,
вступивших в законную
силу, о привлечении
региональных отделений
политических партий к
административной
ответственности по
статье 5.64 Кодекса
Российской Федерации
об административных
правонарушениях
Дмитриева
К.И.
Канабаева
Е.В.
весь
период,
в случае
появлени
й
основани
й
4.5.
Составление и
направление в ЦИК
России отчетности за 4
квартал 2019 года, 1, 2,
3 кварталы 2020 года, в
том числе:
- заключений по
проверкам сведений о
поступлении и
расходовании средств
региональных
отделений политических
партий;
- сводной информации о
мерах реагирования в
отношении
региональных
отделений политических
партий по
представлению
Сведений;
- сводных сведений о
поступлении и
расходовании средств
Дмитриева
К.И.
Канабаева
Е.В.
февраль-
март,
май-
июнь,
август-
сентябрь,
ноябрь-
декабрь
59
Окончание таблицы 6
1
2
3
4
5
региональных
отделений политических
партий;
- информации о
привлечении
региональных отделений
политических партий к
административной
ответственности по
статье 5.64 Кодекса
Российской Федерации
об административных
правонарушениях
4.6.
Подготовка документов
для привлечения
регионального
отделения политической
партии к
административной
ответственности за
нарушение статьи 5.64
Кодекса Российской
Федерации об
административных
правонарушениях,
направление материалов
в суд
Дмитриева
К.И.
Канабаева
Е.В.
Попов В.В.
Орлова Е.В.
весь
период,
в случае
появлени
я
основани
й
5.
Контроль,
наполнение и
обновление
информации по
направлениям
деятельности
контрольно-
ревизионной
службы на сайте
Избирательной
комиссии ХМАО-
Югры
Размещение на сайте
Избирательной комиссии
ХМАО-Югры в разделе
«Политические партии»
сводных сведений о
поступлении и
расходовании средств
региональных отделений
политических партий за
4 квартал 2019 года и 1,
2, 3 кварталы 2020 года
Дмитриева
К.И.
Орлова Е.В.
февраль,
май,
август,
ноябрь
5.1.
Размещение на сайте
Избирательной комиссии
ХМАО- Югры в разделах
«Документы
Избирательной
комиссии»,
«Контрольно-
ревизионная служба при
Избирательной
комиссии»
соответствующих
документов и
информации
Дмитриева
К.И.
Орлова Е.В.
весь
период
60
Таким образом, службы внутреннего аудита как отдельного подразделения
в исследуемой организации не существует, следовательно, ее создание можно
рассматривать как направление совершенствования организации внутреннего
контроля в Избирательной комиссии Ханты-Мансийского автономного округа –
Югры.
2.3. Анализ методики проверки внутренними аудиторами организации
бухгалтерского учета и отчетности
Внутренний финансовый аудит в Избирательной комиссии Ханты-
Мансийского автономного округа – Югры осуществляется посредством
проведения плановых и внеплановых аудиторских проверок в соответствии с
правилами и требованиями к процедурам их организации и проведения,
установленными приказом Службы контроля автономного округа.
Оценка системы внутреннего контроля Избирательной комиссии ХМАО-
Югры представлена в таблице 7.
Таблица 7
Оценка системы внутреннего контроля Избирательной комиссии
ХМАО-Югры
Перечень вопросов
Оценка
1
2
Организационная структура объекта
1. Разработана и утверждена схема организационной структуры
учреждения по отделам с указанием управленческих связей,
подчиненности отделов (исполнителей)
Нет
2. Разработана и утверждена схема организационной структуры
подразделения, ответственного за ведение бухгалтерского учета с
указанием управленческих связей, подчиненности исполнителей
Нет
3. Имеется разработанный и утвержденный график документооборота
в виде перечня работ по созданию, проверке и обработке документов,
выполненных подразделениями и отдельными исполнителями, с
указанием их взаимосвязи и сроков выполненных работ
Да
Итого по организационной структуре объекта
33%
Учет и отчетность
4. Изменялся ли состав бухгалтерии в течение года
Нет
5. На предприятии все хозяйственные операции оформляются при
помощи унифицированных форм первичной учетной документации?
Да
6. Разработаны ли на предприятии формы внутренней отчетности для
целей управленческого учета и внутреннего контроля?
Да
7. Налажена ли адекватная система компьютерной обработки данных?
Да
8. Соблюдается ли график предоставления отчетности
Да
Итого по учету и отчетности
100%
61
Окончание таблицы 7
1
2
Распределение обязанностей, полномочий, ответственности
10. Разделение функций (обязанностей) между работниками,
выполняющими операции на определенном участке с возможностью
контроля за ведением учета на участке в целом
Да
11. Имеются должностные инструкции для работников бухгалтерских
служб с распределением обязанностей, определением
ответственности и установлением пределов полномочий в
соответствии с занимаемой должностью
Да
12. Установлен круг должностных лиц, имеющих право подписи
первичных документов
Да
13. Назначены приказом материально-ответственные лица.
Заключены с ними договоры о полной материальной ответственности
Да
Итого по распределению обязанностей, полномочий, ответственности
100%
Обеспечение условий сохранности активов, документов
14. Производятся ли в учреждении внезапные проверки активов,
учетных данных?
Да
15. Производилась ли в организации инвентаризация?
Да
16. Разработан ли в организации комплекс мер по восстановлению
утерянной документации?
Нет
Итого по обеспечению условий сохранности активов, документов
66%
Внутренний контроль активов
17. Утверждены и действуют внутренние контролирующие органы:
– службы внутреннего аудита;
– разработано в соответствии с уставом и действует Положение о
контрольно-ревизионной комиссии;
– назначена и утверждена руководителем инвентаризация комиссия
Нет
Да
Да
18. Присутствуют ли в должностных инструкциях положения, не
позволяющие совершать функции внутреннего контроля
бухгалтерскому персоналу?
Нет
19. Определен ли в учреждении перечень рабочей документации и
круг лиц, ответственных за ее формирование и сроки составления?
Да
20. Осуществляет ли руководство предприятия проверку системы
внутреннего контроля?
Да
Итого по внутреннему контролю активов
75%
Кадровая политика
21. Утвержден ли в учреждении порядок проведения аттестации
персонала?
Да
22. Разработана ли в учреждении программа подготовки и повышения
квалификации кадров?
Да
23. Имеются ли информационные системы, ознакомлены ли работники
с изменениями нормативной базы?
Да
24. Соблюдается ли распределение обязанностей при отсутствии кого-
либо из бухгалтерского персонала из-за болезни, отпуска или
недобора кадров?
Да
Итого по кадровой политике
100%
ИТОГО: положительных ответов:
Заданных вопросов
19
24
62
Отношение положительных ответов к общему числу вопросов составляет–
0,79. Таким образом, уровень надежности средств внутреннего контроля
оценивается как высокий, т. к. более 60%.
В карте внутреннего финансового контроля по каждой отраженной в ней
операции приводятся данные о должностном лице, ответственном за выполнение
операции, периодичности выполнения операции, должностных лицах,
осуществляющих контрольные действия, методах контроля и периодичности, а
также способах проведения контрольных действий.
Внутренний финансовый контроль в Избирательной комиссии ХМАО-
Югры ведется посредством:
- проверки оформления документов на соответствие требованиям
нормативных правовых актов РФ, регулирующих бюджетные правоотношения,
и внутренних стандартов;
- авторизации операций (действий по формированию документов,
необходимых для выполнения внутренних бюджетных процедур);
- сверки данных;
- сбора и анализа информации о результатах выполнения внутренних
бюджетных процедур.
Метод проведения контрольных действий: самоконтроль - контрольные
действия осуществляются должностным лицом путем проведения проверки
выполняемой им операции на соответствие требованиям нормативных правовых
актов, регулирующих бюджетные правоотношения и обусловливающих
расходные (бюджетные) обязательства, требованиям внутренних стандартов и
процедур, должностным регламентам, или сверки данных, а также путем оценки
причин, негативно влияющих на совершение операции.
В соответствии с Бюджетным кодексом РФ, Избирательной комиссии
ХМАО-Югры необходимо проводить внутренний финансовый аудит, целями
которого являются:
- оценка надежности внутреннего финансового контроля и подготовка
рекомендаций по повышению его эффективности;
63
- подтверждение достоверности бюджетной отчетности и соответствия
порядка ведения бюджетного учета методологии и стандартам бюджетного
учета, установленным Министерством финансов Российской Федерации;
- подготовка предложений о повышении экономности и результативности
использования бюджетных средств.
Предметом внутреннего финансового аудита является совокупность
финансовых и хозяйственных операций, совершенных объектами аудита, а также
организация и осуществление структурными подразделениями Избирательной
комиссии ХМАО-Югры внутреннего финансового контроля. Внутренний
финансовый аудит осуществляется посредством проведения плановых и
внеплановых аудиторских проверок.
Плановые проверки осуществляются в соответствии с годовым планом
внутреннего финансового аудита, утверждаемым распоряжением председателя
Избирательной комиссии автономного округа.
Внеплановые проверки осуществляются по решению председателя
Избирательной комиссии автономного округа, которые оформляются
распоряжением. Финансовый аудит проводится внутренней проверочной
комиссией.
Результаты аудита оформляются актом. На основании акта аудиторской
проверки составляется заключение о достоверности бюджетной отчетности и
соответствия порядка ведения бюджетного учета методологии и стандартам
бюджетного учета. Заключение, с выводами о состоянии внутреннего
финансового контроля по предмету проверки направляется председателю
Избирательной комиссии автономного округа.