22
информирование руководства о возможных рисках, поскольку ее
популярность в бизнесе возрастает с каждым днем .
Автоматизация бизнес-процессов (RPA): использование программного
обеспечения с искусственным интеллектом для выполнения повторяющихся
функций большого объема, транзакционных процессов. Внутренние
аудиторы могут использовать RPA, чтобы повысить эффективность и
надежность проведения аналогичных аудитов в конкретн ой отрасли.
Также очень важно, чтобы они понимали, как в настоящее время
компаниями применяется RPA и каков ы стратегии организаций по
использованию RPA в будущем. Fin-Tech и RegTech: это новая отрасль,
которая использует тех нол огии для улучшения деятельности организации в
сфере финансов и открывает новые возможности для внутренних аудиторов.
Потребители движутся к цифровой валюте, быстро внедряются такие
услуги, как Venmo, Apple Pay и PayPal, позволяя преобразовывать
традиционные банковские системы. RegTech обеспечивает более легкое,
быстрое и эффективное выполнение регуляторных требований участниками
финансовых рынков.
Внутренним аудиторам необходимо учитывать риски и вы годы,
связанные с автоматизацией эти х услуг.
Так как аудит в бизнесе может проводиться с использованием
вышеописанных технологий, возможно извлекать высокую выгоду.
Развертывание технологических ресурсов и новых программных
приложений стимулирует развитие бизнес-инноваций, поскольку
организации стремятся получить конкурентные преимущества.
Предприятия, котор ые не хотят потерять свое конкурентное
преимущество на рынке, должны стимулировать развитие инновационных
идей в организации
23
.
23
Горшкова Ю.А. Внутренний и финансовый контроль и аудит в системе экономич еской безопасности //В
сборнике: Качество управленческих кадров и экономическая безопасность организации сборник материалов
национальной студенческой научно-практической конференции. Курск, 2019. С. 303-306.
23
Таким образом, в эпоху бурного развития цифровых технологий роль
внутренних аудиторов становится все более актуал ьно й.
Внедрение инноваций позволило работать над разработкой
специальных стратегий внутреннего аудита с дол госро чными перспективами,
направленными на повышение ценности предприятия и постоянный
контроль за рисками, сп особными предотвратить возможность выполнения
определенных бизнес-стратегий.
Современному работодателю нужны люди, не только владеющие на
профессиональном уровне навыками бухгалтерского учета и аудита, но и
чрезвычайно грамотные в области ИТ.
1.4. Основные принципы создания службы внутреннего аудита в
организациях
Можно выделить три формы внутреннего аудита, которые организация
выбирает в зависимости от финансово-хозяйственной деятельности:
1. Служба внутреннего аудита, создаваемая внутри организации из
числа собственных сотрудников;
2. Аутсорсинг (передача функций по проведению внутреннего аудита
сторонней организации);
3. Косорсинг (разделение функций между служ бо й внутреннего аудита
и внешней организацией в части проведения внутреннего аудита).
В нашей стране наиболее популярная форма – создание собственной
службы внутреннего аудита, поскольку она позволяет оставлять свой
накопленный опыт и навыки внутри организации.
Остальные формы наименее популярны, так как российский бизнес
ещё не до конца понимает как их применять на практике, от это го и
появляется недоверие со стороны организаций
24
.
24
Бомбин А.Ю. Внутренний аудит как ресурс для решения управленческих задач в системах контроля//В
сборнике: Актуальные проблемы менеджмента: менеджмент как важнейший фактор экономического роста и
24
Выбор формы проведения внутреннего аудита зависит от отраслевой
составляющей и масштаба организации. Так, создание слу жбы внутреннего
аудита помогает минимизировать затраты организации, связанные с
проведением внешнего аудита, так как при обязательной внешней проверке
со стороны аудиторских
организаций, внешняя организация сможет частично использовать
информацию, полученную по результатам внутреннего аудита, что поможет
сократить большой объем действий и времени, выполняемых внешними
аудиторами.
В условиях нестабильности российской экономики, часто меняющихся
рисков в бизнесе сл уж бам внутреннего контроля в организации достаточно
сложно развиваться, поскольку западная концепция основана на стабильных
условиях функционирования.
Вместе с тем, порядка 80% служб внутреннего аудита нуждаются в
поддержке руководства организации, поскольку они напрямую зависят от
системы корпоративного управления организации.
Согласно проведенным исследованиям текущего состояния и
тенденций развития внутреннего аудита в Российской Федерации «основные
функциональные обязанности структурных подразделений, ответственных за
проведение внутреннего аудита в организации существен но не изменились,
при одновременном изменении приоритетов: в настоящее время ключевыми
направлениями деятельности являются оценка надежности и эффекти вно сти
системы внутреннего кон трол я (83%), консультирование исполнительного
руководства по различным вопросам (81%), а также мониторинг процесса
устранения недостатков службы внутреннего аудита (78%)».
Около 40% российских организаций привлекли сторо нние организации
на проведение внутреннего аудита в 2018 году, и 45% организаций
планируют сделать это в 2019 году. Преимущественно, организации
подъема уровня жизни в регионах материалы международной научно-практической конференции. Санкт-
Петербургский государственный университет. Санкт-Петербург, 2019. С. 408-409.
25
привлекают со сто рон ние организации на проведение аудита
информационных систем, несмотря на то , что в 40% организациях работают
специалисты по проведению аудита информационных технологий. По словам
Ивана Егина, «ИТ-аудитор долж ен быть не только в курсе сов ременн ых ИТ-
технологий, но и идти на полшага впереди – уметь грамотно оценить выгоды
этих технологий для бизнеса, понимать риски, к реализации которых эти
технологии могут привести.
Профиль компетенций внутреннего аудитора будущего будет все
больше связан с навыками в области ИТ, таких как анализ данных, знания
корпоративных ИТ-систем, ИТ- процессов и др.»
25
.
Стоит отметить, обязанности служб внутреннего аудита не менялись с
2013 года: оценка надежности и эффективности системы внутреннего
контроля (89%), мониторинг процесса устранения недостатков системы
внутреннего контроля (89%) и консультирование исполнительного
руководства по различным вопросам (84%).
Перечень факторов, оказывающих существенное негативное влияние
на работу служб внутреннего контроля, на протяжении последних лет не
меняется: недостаточная обеспеченность подразделения кадровыми
ресурсами (50%), большие затрат ы времени на получение необходимой
информации (47%) и недостаточную степень сотрудничества со стороны
аудируемых подразделений (35%).
По сравнени ю с результатами 2015 г. менее значимыми в 2017 году
стали такие факторы, как отсутствие реальной независимости СВА от
менеджмента (16% и 8% соответственно) и недостаточные полномочия у
сотрудников служб внутреннего контр оля (21% и 5% соответственно). Эти
данные подтверждают сделанные ранее предположения о процессах
изменения роли и статуса служб внутреннего контроля.
25
Бомбин А.Ю. Внутренний аудит как ресурс для решения управленческих задач в системах контроля//В
сборнике: Актуальные проблемы менеджмента: менеджмент как важнейш ий фактор экономического роста и
подъема уровня жизни в регионах материалы международной научно-практической конференции. Санкт-
Петербургский государственный университет. Санкт-Петербург, 2019. С. 408-409.
26
В последнее время квалифицированные специалисты в области
внутреннего аудита берут на себя часть обязанностей руководства, например
принимают участие в ко нтро ле за сохранностью активов организации.
Вместе с тем, около 50% специалистов считают, что оценка системы
управления рисками относится к функциям службы внутреннего контроля.
Таким образом, тенденция последних лет показывает, что внутренни й
аудит в Российской Федерации постепенно проникает в российские
организации, также увеличивается его роль в процессе управления
организацией.
Службы внутреннего аудита в процессе осуществления своей
деятельности постепенно начинают соответствовать оп ределению
внутреннего ауд ита, другими словами, внутренний аудит все больше
помогает руководству организации в достижении поставленных целей
наиболее эффективным образом.
На каждо й ступени хозяйственной деятельн ости предприятия
выполняются различные мероприятия внутреннего контроля. Аудиторские
проверки проходят на каждой ступени в трех направлениях.
Документальный контроль включает проверки первичных и сводных
документов бухгалтери и, отчетов и договоров различных департаментов.
Второе направление – по факту – контролирует денежную наличность в
кассе, МПЦ на складе, фиксирует кредиторскую и дебиторскую
задолженности. В третьем случае аудиторская проверка проходит с
применением вышеперечисленных действий
26
.
Таким образом, из всего вышесказанного можно выделить следующие
аспекты деятельности в разрезе Службы внутреннего аудита:
— проверка и мониторинг систем бухгалтерского и налогового учета,
разработка рекомендаций;
26
Бомбин А.Ю. Внутренний аудит как ресурс для решения управленческих задач в системах контроля//В
сборнике: Актуальные проблемы менеджмента: менеджмент как важнейший фактор эконом ического роста и
подъема уровня жизни в регионах материалы международной научно-практической конференции. Санкт-
Петербургский государственный университет. Санкт-Петербург, 2019. С. 408-409.
27
— контроль соблюдения действующих законов и иных нормативных
актов Российской Федерации, а также требований, инструкций и указаний
учетной политики и руководства;
— проверка и оценка деятельности различных звеньев в структуре
управления, филиалов, структурных подразделений;
— консультирование сотрудников предприятия и взаимодействие с
внешними органами, осуществляющими проверку и контроль.
При этом эффективность работы, проделанной службой внутреннего
аудита на предприятии достаточно сложно оценить, так как результаты часто
невозможно измерить количественн о, а в качественном аспекте оценки
присутствует определенная доля субъективизма. Именно поэтому каждое
предприятие само определяет набор критериев эффективности
функционирования системы внутреннего аудита. Как правило, в качестве
таких индикаторов выступают:
– экономический эффект от реализации консультаци онны х
мероприятий и рекомендаций;
– уровень исполнения утвержденного плана аудиторов;
– количество обнаруженных рисков и т.д.
Помимо оценки эффективн ости функционирования системы
внутреннего аудита на предприятии важно также осуществлять мероприятия,
повышающие качество работы аудиторской служ бы
27
, а именно:
1. Мониторинг качества аудиторов, как правило, осуществляемый
руководителем и менеджерами службы внутреннего аудита в целях
установления профессионального уровня выполнения аудиторских функций
на предприятии;
2. Внутренние оценки, осуществляемые, как правило, не реже одного
раза в год в целях обнаружения резервов для совершенствования службы
внутреннего аудита и каждого аудитора в частности;
27
Бомбин А.Ю.Внутренний ауд ит как ресурс для решения управленческих задач в системах контроля//В
сборнике: Актуальные проблемы менеджмента: менеджмент как важнейш ий фактор экономического роста и
подъема уровня жизни в регионах материалы международной научно-практической конференции. Санкт-
Петербургский государственный университет. Санкт-Петербург, 2019. С. 408-409.
28
3. Внешние оценки, проводимые не реже одного раза в пять лет и
позволяющие получить независимое и беспристрастное мнение касательно
качества внутреннего аудита.
Важно отметить, что качество внутреннего аудита на предприятии
повышается лишь в случае выполнения всех вышеперечисленных
мероприятий.
При этом важно также придерживаться следующи х принципов
функционирования службы внутреннего аудита:
– принцип комплексности, предполагающий охват объектов
адекватным внутренним аудитом;
– принцип своевременности, то есть предоставление информации об
отклонения и возможных рисках долж на быть предоставлена
уполномоченным лицам максимально быстро;
– принцип сбалансированности, требующий предписания
соответствующего объема прав и возможностей при определении
обязанностей субъекта контроля и наоборот;
– принцип ответственности, накладывающий на у каждого
внутреннего аудитора дисциплинарную , экономи ческую и
административную ответственности;
– принцип разделения обязанностей между и сотрудниками.
Для российских предприятий наиболее характерным является
формирование собственной службы внутреннего аудита, что позволяет
сохранять полученные навыки и опыт сотрудник ов внутри предприятия.
Стоит отметить, что в России обязанность проведения внутреннего
контроля осуществляемых хозяйственных операций отображена в
Федеральном законе «О бухгалтерском учете» №402-ФЗ в статье 19, которая
вступила в силу в 2013 году.
Впоследствии в 2015 году утвердился профессиональный стандарт
«Внутренний аудитор» и данная профессия на законодательном уровне
завоевала признание. На ряду с этим, в соответствии с Федеральным законом
29
от 30.12.2008 № 307-ФЗ «Об аудиторской деятельности » ряд коммерческих
организаций не обязаны проводить даже внешний обязательный аудит, что
отражает такую ситуацию , когда организации не только не осущ ествляют
проведение обязательного и инициативного аудита, но и не проводят
внутренний. Это говори т о несовершенстве системы внутреннего аудита в
России, что приводит к неэффективной реализации мероприятий системы
ОЭБ.
Подобные подразделения, как правило, прямо подчинены высшему
исполнительному руководству или же совету директоров. Такие крупн ые
компании, как X5 Retail Group, госкорпораци я «Росатом», лизинговая
компания «ТрансФин-М», Аэрофлот, МТС, уже внедрили и актив но
развивают систему внутреннего аудита.
Таким образом, несмотря на то, что внутренний аудит не является
обязательным для организаций, успешная и конкурентоспособная
деятельность компании на рынке тесно связано с внедрением системы
внутреннего ауди та. Кроме того, слаженное взаимодействие системы с
иными подразделениями напрямую зависит от грамотных управленческих
решений.
Выводы по 1 главе
В главе рассмотрена проблема необходимости организации систем
внутреннего аудита в коммерческой организации. Показано, что отсутствие
необходимого внимания к внутреннему аудиту порождает возникновение
негативных явлений и искажений в бухгалтерском учете, что зачастую
приводит к неверному определению результата финансово-хозяйственной
деятельности организации.
В главе указано, что за последние годы интерес к внутреннему аудиту
среди российских ко мпани й заметно возрос. Уже сейчас большинство
крупных и средних компаний имеют специальны е подразделения,
выполняющие задачи внутреннего аудита.
30
Внутренний аудит как функция управления направлен на
предупреждение, выявление и оценку наибольшего количества отклонений и
нарушений в проверяемой области деятельности с учетом человеческого
фактора, способствует снижению вероятности возникновения отклонений в
ходе функционирования и управления хозяйствующим субъектом и
способствует выявлению и анализу допущенны х отклонений во всех сферах
деятельности. Исходя из этого, управленческие решения принимаются в
соответствии с полученными выводами внутреннего аудита. Эти решения
могут относиться и к краткосрочным , и к долгосрочным перспективам
деятельности предприятия, охватывая все сферы его деятельности.
Итак, осуществляемые мероприятия в ходе внутреннего аудита,
который является частью системы внутреннего контроля в субъекте бизнеса,
позволяют получить ценную управленческую информацию, которая поможет
руководству коммерческой организации своевременно предпринять меры по
устранению соответству ю щ их искажений и повы сить эффективность
системы бухгалтерского учета.
В главе затронут вопрос о необходимости расширения нормативно-
законодательной базы, а также методических рекомендаций, регулирующих
внутренний аудит в Российской Федерации.
31
ГЛАВА 2. ПРАКТИКА ПОСТРОЕНИЯ МОДЕЛИ
ВНУТРЕННЕГО АУДИТА В ООО ИНМИП
2.1. Общая характеристика компании
Миссия полиграфической компании ООО «ИНМИП» предоставление
полиграфических услуг.
Основной вид деятельности: издательская деятельность.
По характеру собственности фирма относится к частным.
Компания ООО «ИНМИП» более 20 лет на рынке полиграфии.
Парк оборудования компании ориентирован на выпуск как единичных
экземпляров полиграфической продукции, так и на производство
многотиражной полиграфии. Соответственно клиентами ком пании ООО
«ИНМИП» являются как частные предприниматели с небольшими заказами,
так и организации заказывающие у ООО «ИНМИП» многотысячные тиражи.
Такая универсальность оборудования позволяет минимизировать
затраты наших клиентов не за сч ет демпинговы х цен, а за счет подбора
оптимальной технологии на производство той или иной продукции.
Практически для любого вида продукции, можно использовать свой вид
печати: офсетную, цифровую, ризографию, флексопечать.
ООО «ИНМИП» предоставляет своим клиентам следующие услуги:
- Изготовление проспектов и плакатов
Проспекты и плакаты это один из видов печатной рекламы. Проспект
должен отражать все достои нства данного товара или услуги красочные
иллюстрации относительно внешнего вида или применения товара
сравнительные характеристики с другими товарами того же назначения, а
также информацию о фирме производителе или продавце.
-Изготовление фирменных ка та логов, брошю р и других печатных
изданий
Фирменный каталог это печатное издание в котором приводится
полный или частичный ассортимент фирмы в катал огах обычно указываются
основные характеристики товара стоимость товара и приводится внешний