32
вид товара. Каталогами пользуются фирмы организующ ее торговлю по почте
или отвары которых слишком большие и их нельзя выставить в торговом
павильоне, а такж е товары которые будут производиться специально на
заказ.
-Оказание множительных услуг.
Часто у населения возникает потребность в копировании документов.
ООО «ИНМИП» будет принимать заказы от клиентов на изготовление копий
в соответствии с действующ им Российским закон одат ельст вом .
Предполагаемый перечень изделий, который необходимо предложить
потенциальным заказчикам для их привлечения:
-визитки
-конверты
-бланки
-листовки
-буклеты
-каталоги
-журналы
-календари (от карманных до настенных)
-этикетки
-открытки
-плакаты
-упаковка
-блокноты
-самокопирка
-POS-материалы (вобблеры, диспенсеры, дэнглеры, шелф-токеры,
ярлыки, ценники)
Для полиграфического предприятия, которое создается с нулевого
цикла при малых объемах инвестиций, стратегией развития следует выбрать
курс на операти вный выпуск качественной продукции с возможностью
33
выполнения низкобюджетных работ. Сейчас существует четко определенная
ниша, внутри которой можно развить успешное производство.
Так же ООО «ИНМИП» предоставляет услуги печати на
широкоформатном принтере, плоторной резке или фрезерно-гравировальные
работы.
Представим основные техни ко – экономические показатели
деятельности ООО «ИНМИП» в таблице 1.
Таблица 1
Основные технико – экономические показатели работы ООО
«ИНМИП» в 2016-2018 гг
Показатели
2016 год
2017 год
2018 год
2016, в %
к 2018
Выручка, руб.
789869
1218702
916301
116
Затраты, руб.
496000
702613
596021
120
Прибыль от продажи, руб.
293869
516089
320280
109
Рентабельность, %
59,24
73,45
53,73
91
Средняя заработная плата
13500
14600
15300
151%
Основные фонды, тыс. руб.
3990
3880
3500
87,712
Оборотные средства, ты с.
руб.
1730
1580
1850
106,94
Численность работников,
чел.
24
27
27
175
Площадь , кв.м.
150,0
150,0
150,0
0
Согласно анализу таблицы 1 отметим, что оборотные средства
предприятия за три года выросли на 106,94%, при росте численности
работников предприятия на 75%. О сн овн ые фонды уменьшились на 13%,
что в большей степени связано с выбытием оборудования, площадь при этом
не изменилась.
Выручка ООО «ИНМИП» выросла за анализируем ы й период на 16%,
при этом затраты выросли на 20%, что связано с общим подорожанием в
стране за рассматриваемый период. Прибыль ООО «ИНМИП» возросла на
9%. Рентабельность снизилась на 9%.
Проанализируем представленные показатели более подробно в
таблице 2.
34
Таблица 2
Объем и структура денежной выручки ООО «ИНМИП» в 2016-
2018 гг.
Вид
продукции
2016 год
2017 год
2018 год
В среднем 2016–
2018 гг.
Тыс.
руб.
Уд.
Вес.
%
Тыс.
руб.
Уд.
Вес.
%
Тыс.
руб.
Уд.
Вес
.%
Тыс.
руб.
Уд.
Вес.
%
Изготовлен
ия модулей
472768
60,0
517355
42,0
476552
52,0
4400025
45,0
Размещени
е рекламы
83307
10,0
47637
4,0
36479
4,0
55806
0,6
Разработка
рекламных
статей
231955
28,5
351503
28,0
392214
42.0
325224
3,5
Прочее
1799
1,5
302207
26,0
8693
1.5
104233
1,4
Итого
789869
100
1218702
100
916301
100
9749570
100
Таким образом, можно отметить, что зн ачительных изменений в
структуре предоставляемых услуг и выпускаемой продукции в текущем и
прошедших периодах не произошло, об этом сви детельству ет отсутствие
резких отклонений удельного веса в реализации услуг ООО «ИНМИП».
Основные цель ООО «ИНМИП» - это эффективная деятельность
компании, приносящая достаточную прибыль для существования и развития,
которая достигается путем завоевания определенной доли рынка на
начальном этапе с последующим его расширением.
2.2.Организация и методика проведения внутреннего аудита.
Контроль качества аудиторских процедур
Служба внутреннего аудита ООО «ИНМИП» состоит из 3
сотрудников.
Рассмотрим состав Службы внутреннего аудита ООО «ИНМИП» и
функциональные обязанности, присущие ее членам:
1. Руководитель службы (аттестованный аудитор) - это наиболее
квалифицированный специалист с разносторонними знаниям и и навыками,
35
способный дать саму ю грамотную консультацию в области экономики и
финансов. Главный аудитор обладает знаниями и практическими навыками в
области бухгалтерского учета, налогового права, экономики, финансового
менеджмента, общей юриспруденции, маркетинга, общего менеджмента,
управления персоналом, а также имеет фактические аудитор ские знания и
навыки.
Кроме того, он знает, что задачи, поставленные высшим руководством
перед организацией, возможности и потребности коллекти ва, и внешние
связи своей организации. Владеет достаточными знаниями в области
компьютерной техники и техн ологий.
Рассмотрим его функции:
- составляет график проведения проверок;
- определяет состав группы для проверки филиала и документальное
оформление результатов аудиторских процедур;
- может проводить анализ финансово-хозяйственной деятельности;
- проводит консультации по конкретным вопросам;
- контролирует выполнение приказов и распоряжений руководителя
головной организации по финансово-экономическим вопросам;
- составляет общий отчет о проделанной службой внутреннего аудита ;
- может разрабаты вать методический материал для повышения
профессионального уровня работников бухгалтерского учета и управления,
проводить семинары по доведению последних требований налогового
законодательства и др. (на данный момент он может принять участие в
разработке регистров для ведения налогового учета на предприятии).
2. Специалист по расчетам:
- проводит анализ финансовых потоков;
- консультирует по финансовым вопросам;
- участвует в подготовке общего плана и программы внутреннего
аудита;
36
- участвует в текущем контроле за финансовой деятельностью
компании;
- составляет отчет о результатах внутреннего аудита.
3. Специалист по камеральным и документальным проверкам:
- составляет график проведения проверок;
- организует и контролирует текущую работу подразделений;
- составляет генеральный план и программу внутреннего ауди та;
- доводит до сведения руководителя службы основные результаты
аудита, которые могут повлиять на содержание и выводы отчета внутреннего
аудита;
- участвует в подготовке и непосредственно осуществляет и
документирует результаты аудиторских процедур;
- составление отчета о результатах внутреннего аудита;
- проводит консультации, проверку выполнения приказов и
распоряжений руководителя компании по финансово-экономическим
вопросам.
Специалисты по налогообложению, правовым вопросам и
финансовому анализу не работают и привлекаются вместе с экспертами.
Применяя определенные положения аудиторского правила (стандарта)
«использование работы эксперта», при необходимости сл уж ба внутреннего
аудита должна иметь возможность привлекать экспертов - внештатных
специалистов, обладающих достаточн ыми знаниями и (или) опытом в
определенной области (по конкретному вопросу), отличных от
бухгалтерского учета и ау дит а, и давать заключение по вопросу,
относящемуся к этой области.
Информация о службе внутреннего ау дита, о порядке ее формирования
и полномочиях фиксируется соответствующим приказом генерального
директора ООО «ИНМИП».
Обязанности работников служ бы внутреннего аудита ООО «ИНМИП»
и их уровень квалификации фиксируются в должностных инструкциях.
37
Методология внутреннего аудита в ООО «ИНМИП» - это
совокупность методов, определяющих проведение внутреннего ауди та
начиная от подготовительной работы и заканчивая принятием
управленческих решений.
Методология внутреннего ау дит а ООО «ИНМИП» включает три
раздела:
1. Планирование внутреннего аудита и другая подготовительная
работа.
2. Основные направления аудита, который является прямым решением
задач проверки: аудит бухгалтер ской финансовой отчетности, кассовые
операции; операции на банковских счетах; внешнеэкономические расчетные
операции; расчет заработной платы; операции с основными сред ствам и;
операции с нематериальными активами; учет запасов; финансовые
вложения; затраты; финансовые результаты, средства, резервы, кредиты и
займы; правильность исчисления и уплаты налогов.
3. Порядок составления отчета о внутреннем ауд ите, его утверждения и
представления руководству.
Методы, направленные на достиж ени е целей при решении задач
внутреннего аудита включают в себя: вертикальный, горизонтальный,
трендовый анализ отдельных статей баланса, а также расчет и оценку
коэффициентов ликвидности, финансовой устойчивость, рентабельности,
финансовой независимости и определение ее влияния на стратегию
управления.
Информационная база, необходимая для определения коэффициен тов
составляется на основе бухгалтерской и статистической отчетности, а также
данных бухгалтерского учета.
При разработке этой части методологии в компании используется
стандарт аудита: «Аналитические процедуры».
В зависимости от специфики тестируемого сегмента, анализ
проводится по следующим направлениям:
38
- анализ финансового состояния по данным бухгалтерского баланса,
при этом проводится вертикальный анализ, анализ удельного веса отдельной
статьи баланса в его общем результате, горизонтальный - анализ роста или
уменьшения сумм статей баланса в отчетном периоде по сравнению с
предыдущим, трендовый анализ - анализ определяет среднегодовой темп
роста по статьям баланса и рассчитывается его прогнозное значение, хотя
имеется недостаток, основанный на экстраполяции тренда, передаче данных
тренда в будущее;
- расчет и оценка коэффициентов ликвидности, таких как общий
показатель ликвидности, абсолютной и теку щей ликвидности, коэффициент
автономии, восстановления платежеспособности и коэффици ент утраты
платежеспособности (стоит отметить, что в России - это основной
коэффициент характеризующий платежеспособность предприятия);
- расчет и оценка финансовой устойчивости: абсолю тная устойчивость,
нормальная устойчивость, неустойчивое финансовое состояние, кризисное
состояние.
- оценка деловой активности, расчет и анализ финансового цикла;
- факторный анализ прибыли от продаж;
- анализ рентабельности, расчет коэффициента финансовой
независимости, его влияние на выбор стратегии управления;
- анализ движения собствен ного капитала, расчет чистых активов.
- анализ денежных потоков, оценка адекватности денеж ны х потоков.
- анализ движения заемны х ср едств;
- анализ дебиторской и кредиторской задолженности;
- анализ амортизируемого имущества (объем, дин амика, структура,
эффективность);
- анализ движения средств финансирования долгосрочных финансовых
вложений.
39
При оценке и расчете финансовой устойчивости ООО «ИНМИП»
важно рассматривать не отдельные показатели, а их различные комбинации и
зависимости.
Задачи, стоящие перед внутренним аудитором ООО «ИНМИП»:
1) П ер иоди ческий мониторинг финансово-хозяйственной деятельности
ООО «ИНМИП»
2) Анализ финансово-хозяйственной деятельности и оценка
экономических и инвестиционных проектов ООО «ИНМИП», экономической
безопасности систем бухгалтерского учета и внутреннего контроля.
3) Проведение сем инар ов, повышение квалификации и переподготовки
кадров, оказание помощи кадровой службе в подборе и тестировании
бухгалтерского персонала ООО «ИНМИП».
Задачами систем ы внутреннего контроля в ООО «ИНМИП»
являются:
- установление соответствия проводимых финансовых операций в
части финансово-хозяйственной деятельности и их отражения в
бухгалтерском учете и отчетности требованиям нормативных правовых
актов;
- определение соответствия осуществляемых операций регламентам,
полномочиям сотрудников;
- соблюдение предусмотренных техн оло гических процессов и
операций при осуществлении функциональной деятельности. С этой целью
учреждение должно разработать и утвердить положение о внутреннем
финансовом контроле. Указанное положение может быть как
самостоятельным нормативным актом учреждения, так и составной частью
его учетной политики.
Система внутреннего контроля ООО «ИНМИП» включает в себя
следующие элементы:
1. Контрольная среда включает позицию, осведомленность и действия
руководства относительно системы внутреннего контроля ООО «ИНМИП», а
40
также понимание значения такой систем ы для деятельности компании.
Контрольная среда оказывает влияние на сознательность сотрудников в
отношении контроля. Она является основой для эффективной системы
внутреннего контроля, обеспечивающей поддержание дисциплины и
порядка.
Контрольная среда представляет собой совокупность принципов и
стандартов деятельности комп ании , ко торые определяют общее понимание
внутреннего контроля и требования к внутреннему контролю на уровне
компании в целом. Она отражает культуру уп равления экономическим
субъектом и создает надлежащее отношение персонала к организации и
осуществлению внутреннего контроля.
2. Оценка рисков представляет собой процесс выявления и (по
возможности) устранения рисков хозяйственной деятельности, а также их
вероятных последствий. Для целей финансовой (бухгалтерской) отчетности
важно, каким образом в процессе оценки рисков руководство выявляет
риски, имеющие отношение к финансовой (бухгалтерской) отчетности,
определяет их значение, оценивает вероятность их возникновения и
принимает решение относительно того, как ими управлять.
3. Контрольные действия включают политику и процедуры, которые
помогают удостовериться, что распоряжения руководства вы полняются.
Указанные действия могут осуществляться вручную или с применением
информационных систем , имеют различные цели и применяются на
различных организационных и функциональных уровнях. Учреждением
могут использоваться следующие процедуры внутреннего контроля:
- докум ентальное оформление. Например, запи си в регистрах
бухгалтерского учета должны осуществляться на основе первичных учетных
документов, в том числе бухгалтерских справок. Существенные оценочные
значения, включенные в бухгалтерскую (финансовую) отчетность, должны
основываться на расчетах;
41
- подтверждение соответствия между объектами (документами) или их
соответствия установленным требован иям. Например, при принятии
первичных учетных документов к бухгалтерскому учету должна
производиться проверка их оф ормления на соответствие требованиям
законодательства. К данным процедурам внутреннего контроля относятся
также процедуры контроля связанны х операций, в частности соотнесение
перечисления ден ежн ых средств в оплату материальных ценностей с
получением и оприходованием этих ценностей;
- санкциониро вани е (авторизация) хозяйственных операций, которое
подтверждает правомочность совершения операции и, как правило,
выполняется персоналом более высокого уровня, чем инициатор операции.
Например, авансовый отчет сотрудника должен быть утвержден
руководителем;
- сверка данных. Например, для подтверждения сумм дебиторской и
кредиторской задолженностей ком пани и должна проводиться сверка его
расчетов с поставщиками и покупателями; остатки по счетам учета наличных
денежных средств должны сверяться с остатками денежных средств по
данным кассовой книги;
- разграничение полномочий и ро тация обязанностей. С целью
уменьшения рисков возникновения ошибок и злоупотреблений полномочия
по подготовке первичных учетных докум ентов , санкционированию
(авторизации) хозяйственной операции и отражению результатов
хозяйственных операций в бухгалтерском учете, как правило, должны
возлагаться на разных лиц на ограниченный период;
- физический контроль, в том числе охрана, ограничение доступа,
инвентаризация объектов;
- надзор. Данные процедуры внутреннего контроля предполагают
оценку достижения поставленных целей или показателей. Например, оценка
правильности выполнения хозяйственных и учетных операций, точности
составления бюджетных смет (планов финансово-хозяйственной