64
Внезапная проверка с ревизией
денежной наличности и
ценностей:
сплошной или выборочный пересчет денежной
наличности и других ценностей, находящихся
в хранилище ценностей ВСП, осуществляемый
проверяющим без предварительного
информирования о предстоящей проверке в
целях получения наиболее
достоверной оценки состояния
внутрибанковского контроля за сохранностью
банковских средств и соблюдением
операционно-кассовых правил.
Внезапная
проверка:
тематическая
комплекс проверочных действий, проводимых
в ВСП, осуществляемый проверяющим по
результатам мониторинга, без
предупреждения, в целях получения наиболее
достоверной оценки состояния
внутрибанковского контроля по одному или
нескольким направлениям деятельности ВСП.
Плановая
проверка:
тематическая
комплекс проверочных действий, проводимых
в ВСП, с целью получения целостной оценки
системы внутреннего контроля по одному или
нескольким направлениям деятельности ВСП в
соответствии с утвержденным планом ревизий
и проверок.
Внеплановая
проверка:
тематическая
комплекс проверочных действий, проводимых
в ВСП, с целью получения целостной оценки
системы внутреннего контроля по одному или
нескольким направлениям деятельности ВСП в
соответствии с поручением руководства
территориального банка, вышестоящего
службы внутреннего контроля.
Рисунок 5. Схема жизненного цикла тематической
проверки ВСП
Планир
ование
темати
ческих
провер
ок ВСП
Подгот
овка к
прове
дению
темати
ческих
провер
ок ВСП
Прове
дение
темати
ческих
провер
ок ВСП
Оформ
ление
резуль
татов
темати
ческих
провер
ок ВСП
сводным
Актом
Реализац
ия итогов
темати
ческих
провер
ок ВСП
Контр
оль за
устран
ением
наруше
ний по
резуль
татам
темати
ческих
провер
ок ВСП
65
Наиболее эффективным технологическим процессом для аудиторского
цикла за организацией системы внутреннего контроля, является удаленный
автоматизированный Мониторинг за деятельностью ВСП, который проводится
вышестоящей службой внутреннего аудита, согласно перечню обязательных
индикаторов (индикаторы - показатели, параметры или события,
свидетельствующие об изменениях состояния и/или недостатках системы
внутреннего контроля) на постоянной основе. По полученным данным
Мониторинга, формируется План (количество ВСП, которые должны
обязательно войти в проверку службы внутреннего аудита с выездом в ВСП).
При этом, в неавтоматизированных ВСП мониторинг осуществляется
только по тем индикаторам, информацию о которых можно получить на уровне
филиала Банка без выезда в ВСП.
Индикаторам, по которым отсутствует возможность
проведения мониторинга, присваивается наибольший уровень риска.
Итоги Мониторинга оформляются проверяющим в сводные карты I и II
уровня. Сводная карта мониторинга II уровня составляется по каждому
индикатору с присвоением уровня риска (приемлемого, повышенного и
высокого) в разрезе ВСП.
Сводная карта мониторинга I уровня составляется в разрезе групп
индикаторов в разбивке по ВСП (количественном и процентном выражении) в
зависимости от уровня риска.
По результатам мониторинга принимается решение о проведении в
филиале Банка/ВСП проверок по критичным направлениям деятельности,
определяется выборка проверенных ВСП.
Рисунок 6. Сводные карты мониторинга ВСП
Сводная карта мониторинга II уровня
ИНДИКАТОР
МОНИТОРИНГА
Наименование ВСП
ИТОГО
ПО
ИНДИКАТОРАМ
ВСП
№…
ВСП
№…
ВСП
№…
и
т.д.
66
Контроль
лимитов остатков
средств кассы
Превышение
лимитов денежной
наличности на рабочем
месте сотрудников
И т.д.
Итоги по
ВСП
По результатам заполнения сводной карты мониторинга в графе «Итоги по ВСП»
проводится оценка системы внутреннего контроля в разрезе ВСП и показателей
мониторинга (направлений деятельности). Оценка производится исходя из преобладающих
уровней риска по каждому ВСП/направлению (в случае равного количества цветовых
индикаторов уровня риска, проставляется повышенный уровень риска).
- - приемлемый уровень риска - повышенный
уровень риска - высокий уровень риска
Внедрение автоматизированного метода контроля посредством
Мониторинга операций проводимых в филиалах банка позволило получать
актуальную информацию и запускать этапы планирования проведения проверок,
67
ревизий ВСП с выездом в ВСП по принципу «Кустового метода» (Схема 1) - в
том числе, включая ВСП, не отмеченные высоким уровнем риска.
Кустовой метод – способ планирования проверок, заключающийся во
включении в выборку объектов контроля (ВСП), расположенных в оптимальной
логистической доступности и находящихся в подчинении единого центра
(ОСБ/ГОСБ); позволяет достичь снижения затрат на проведение аудита и
повышения его эффективности за счет централизации оформления итогов и
реализации по всей совокупности объектов контроля по «кусту».
Рисунок 7. Схема кустовой метод – проверки ВСП одного
Отделения
Итого: Эффект от Внедрения автоматизированного метода контроля
(Мониторинга), внедрения «Кустового метода» проверок ВСП, позволил
значительно сократить трудозатраты службы внутреннего аудита на проведение
ревизий и проверок (расходы на командировки, АХР), отказаться от сплошного,
регулярного, стопроцентного покрытия проверяющими ВСП. В 2016-2018
годах процент ВСП, подвергшихся ревизиям и проверкам составлял от 50% до
20%.
В 2018 году сотрудниками службы аудита проведены ревизии, проверки
в 56-ти (52% от всех ВСП).
Выявляемые нарушения по всем проверяемым ВСП, практически
идентичны: системность 0,16%; грубость (грубые нарушения, операционно-
День
T
День
T
+1
68
кассовые риски) 30,2 %; новизна (данные нарушения возникают по причине
введение новых услуг, продаж услуг); 5,75%; повторяемость 64,07%.
В результате проведенной проверки было выявлено:
1. в части выполнения Группы обязательных нормативов,
установленных Банком России:
Значения установленных Банком России обязательных нормативов
группы по состоянию на 1 января 2019 года находились в пределах допустимых
числовых значений, установленных Банком России.
При этом обращаем внимание, что мы не проводили каких-либо
процедур в отношении бухгалтерского учета группы, кроме процедур, которые
мы сочли необходимыми для целей выражения мнения о том, отражает ли
консолидированная финансовая отчетность группы достоверно во всех
существенных отношениях консолидированное финансовое положение группы
по состоянию на 31 декабря 2018 года, а также ее консолидированные
финансовые результаты консолидированное движение средств за год,
закончившийся на указанную дату, в соответствии с МСФО;
2. в части соответствия внутреннего контроля и организации систем
управления рисками группы требованиям, предъявляемым Банком России к
таким системам:
- в соответствии с требованиями и рекомендациями Банка России по
состоянию на 1 января 2019 подразделения банка по управлению значимыми
для группы рисками не были подчинены и не были подотчетны подразделениям,
принимающим соответствующие риски;
- действующее по состоянию на 1 января 2019 года внутренние
документы банка, устанавливающие методики выявления и управления
значимыми для группы кредитными, операционными, рыночными рисками и
рисками потери ликвидности, методика осуществления стресс-тестирования
69
утверждены уполномоченными органами управления банка в соответствии с
требованиями и рекомендациями Банка России;
- наличие в Банке по состоянию на 1 января 2019 года системы
отчетности по значимым для группы кредитным, операционным, рыночным
рискам и рискам потери ликвидности, а также собственным средствам
(капиталу) группы;
- периодичность и последовательность отчетов, подготовленных
подразделениями управления рисками Банка и службой внутреннего аудита
Банка в течение 2018 года по вопросам управления кредитными,
операционными, рыночными рисками и рисками потери ликвидности группы
соответствовали внутренним документам банка; указанные отчеты включали
результаты наблюдений подразделениями управления рисками банка и службой
внутреннего аудита банка в отношении оценки эффективности
соответствующих методик Банка, а также рекомендации по их
совершенствованию;
- по состоянию на 1 января 2019 года к полномочиям Наблюдательного
совета Банка и исполнительных Органов управления Банка относится контроль
соблюдений группой установленных внутренними документами Банка
предельных значений рисков достаточности собственных средств (капитала). С
целью осуществления контроля эффективности применяемых в группе
процедур управления рисками и последовательности их применения в течение
2018 года Наблюдательный Совет банка и исполнительные органы управления
банка на периодической основе обсуждали отчеты, подготовленные
подразделениями управления рисками Банка и его службой внутреннего аудита,
рассматривали предлагаемые меры по устранению недостатков.
70
2.3. Анализ методики проведения проверок внутренними
аудиторами операций банка с корпоративными клиентами и физическими
лицами
Целью проведения проверки является комплексная оценка деятельности
по кредитованию корпоративных клиентов, способности адекватно реагировать
на внешние и внутренние нарушения и ошибки.
Данная проверка направлена на:
1. определение основных направлений проверки;
2. определение порядка проведения предварительных аналитических
процедур на подготовительном этапе;
3. определение структуры и состава проверяемых показателей;
4. обозначение ориентиров по проведению аналитических и
контрольных процедур в ходе проверки;
5. определение правил оформления результатов проверки.
Задачей проверки является получение информации, свидетельствующей,
что действующая служба внутреннего аудита способна обеспечивать:
1. соблюдение требований действующих нормативных документов,
лимитов, ограничений и иных указаний Банка России;
2. достижение установленных бизнес - заданий по кредитованию
корпоративных клиентов в рамках действующих правил и ограничений по
уровню риска;
3. формирование качественного кредитного портфеля;
4. достоверность, своевременность и полноту финансовой и
управленческой отчетности по операциям кредитования корпоративных
клиентов;
5. достаточность и полноту проведения процедур по идентификации,
оценке и минимизации рисков при совершении кредитных операций;
71
6. выявление причин ошибок и нарушений при кредитовании
корпоративных клиентов;
7. принятие своевременных и достаточных мер по устранению причин
и данных ошибок;
8. выработка рекомендаций по совершенствованию операций
кредитования корпоративных клиентов.
Комплексная оценка по кредитованию корпоративных клиентов
формируется на основе оценок следующих элементов: технология; организация
работы; персонал.
Таблица 4. Проверка технологии совершения операций
кредитования корпоративных клиентов
1.1
Рассмотрение вопроса о выдаче кредита и предоставление
кредитных средств
1.1.1
Полнота и достаточность сформированного пакета документов
1.1.2
Объективность и качество проработки вопроса о предоставлении
кредита, полнота и достоверность информации, содержащейся в
заключениях, переданных для рассмотрении на Кредитном
комитете
1.1.3
Принятие коллегиального решения о предоставлении кредита
(соблюдение установленных лимитов, ограничений и иных
обязательных требований, оговоренных в действующей
нормативной базе)
1.1.4
Реализация принятого Кредитным комитетом решения
1.2
Сопровождение кредита
1.2.1
Контроль за целевым использованием кредита
1.2.2
Контроль за финансовым состоянием заемщика и ходом
реализации кредитуемой сделки
1.2.3
Контроль за состоянием обеспечения
1.2.4
Изменение условий кредитования
1.2.5
Мониторинг признаков проблемности
1.2.6
Оценка кредитных рисков, в целях формирования резерва на
возможные потери по ссудам
1.2.7
Формирование и веление кредитного досье
1.3
Работа с проблемной, просроченной и списанной
задолженностью
1.3.1
Организация работы с проблемной задолженностью
1.3.2
Организация работы с просроченной ссудной задолженностью
1.3.3
Соблюдение порядка работы с задолженностью, списанной с
баланса Банка
1.4
Бухгалтерский учет операций кредитования
72
Таблица 5. Проверка организационного обеспечения кредитования
2.1
Формирование организационной структуры
2.2
Внутренняя нормативная база
2.3
Взаимодействие с подразделениями
2.4
Анализ конкурентной среды, работа по привлечению
клиентов на кредитное обслуживание
2.5
Эффективность системы планирования и мониторинга за
выполнение планов кредитования
Таблица 6. Проверка работы с персоналом
3.1
Укомплектованность, текучесть и нагрузка на
сотрудников кредитного подразделения
3.2
Система мероприятий по повышению квалификации
сотрудников кредитного подразделения
Сумма кредитов, корпоративным клиентам, которые были выданы в 2018
году рассмотрим в таблице 7.
Таблица 7. Кредиты корпоративным клиентам
Млрд.руб
На 01.01.2018
На 31.12.2018
Кредиты
корпоративным
клиентам
12,697
14,331
Прирост кредитов корпоративным клиентам = 14,331/12,697*100=12,8%
По таблице 7 мы видим, что с начала 2018 года рост кредитов
корпоративным клиентам произошел на 12,8%.
В выборке учувствовали следующие кредиты (таблица 8):
Таблица 8. Кредиты, участвующие в выборке
Млрд.руб
На 01.01.2018
На 31.12.2018
Коммерческое
кредитование
юридических лиц
11 386,4
11 402,8
Проектное
финансирование
юридических лиц
1 618,8
1 046,6
Целью проведения проверки является комплексная оценка деятельности
по операциям кредитования физических лиц.
Основными направлениями проверки являются определение:
73
1. порядка подготовки и проведения проверки операций кредитования
физических лиц и рекомендаций по формированию выборки;
2. структуры и состава проверяемых показателей;
3. правил оформления результатов проверки.
При проведении проверки проверяющим проводится анализ имеющихся
в Банке документов, относящихся к операциям кредитования населения, в т.ч.:
организационно-распорядительных документов, кредитных досье.
Для участия в проведении проверки предпочтительно привлечение
сотрудников СВА, специализирующихся на проверке операций кредитования
корпоративных клиентов и физических лиц.
Проверка по настоящей Методике может проводится как силами одного,
так и нескольких сотрудников.
Задачами проверки являются:
1. оценка, на основе выборочной проверки, качества кредитного
портфеля физических лиц;
2. проверка соблюдения проверяемым подразделением требований
нормативных документов банка при осуществлении операций кредитования
физических лиц;
3. определение характера выявленных ошибок и нарушений и
установление причин их совершения;
4. выработка рекомендаций по совершенствованию операций
кредитования физических лиц.
Комплексная оценка деятельности по операциям кредитования
физических лиц формируется на основе оценок следующих элементов:
организация работы; технология совершения операции; персонал; риски, в т.ч.
реализованные; внешняя среда.