56
2.3 Анализ показателей управленческой отчетности ООО
«Любимчик»
Выделим основные финансово-экономические показатели, которые
использует ООО «Любимчик» в своей управленческой отчётности. К ним
относятся: прибыль, остаточная стоимость и рентабельность активов.
Прибыль ООО «Любимчик» определяется путем вычета из выручки
предприятия за проданную продукция или оказанные услуги расходов
предприятия, связанными с осуществлением своей деятельности. Этот
показатель является основным, так как рассчитав его можно приступить к
расчету рентабельности активов или остаточной прибыли.
89
Рентабельность активов ООО «Любимчик» в торговые точки. При
расчете рентабельности активов необходимо поделить прибыль торговых точек
на их активы. Показатель рентабельности активов используется очень часто,
являясь относительным он обладает большими преимуществами, если
сравнивать с абсолютными показателями прибыли предприятия.
Остаточная прибыль ООО «Любимчик» зарабатывается торговыми
точками сверх минимальной необходимой нормы прибыли, которая
устанавливается руководством. Для торговых точек в разных районах города
назначаются отличные норм прибыли. Остаточная прибыль высчитывается по
формуле прибыль магазина за вычетом умноженных активов магазина на
целевую норму прибыли. Таким образом мы можем судить о том, что все, что
было заработано торговой точкой сверх нормы прибыли, приносит организации
дополнительную прибыль. Помимо этого, показатель остаточной прибыли
наглядно показывает, сто капитал, который был инвестирован в данный
магазин, имеет стоимость и размер прибыли, приносимой магазином сверх
установленной нормы прибыли, а также его вклад в общие достижения
компании.
89
Финансовые отчеты ООО «Любимчик»
57
Помимо вышеперечисленных показателей, в отчетной документации
ООО «Любимчик» встречались показатели ликвидности баланса, финансовой
устойчивости, рентабельности, доходности и деловой активности.
90
Ликвидность актива, или, иначе говоря, товара, понимается его
способность трансформироваться в денежные средства, а степень ликвидности
определяется временным периодом, в течение которого товар был реализован.
Различные активы обладают разной ликвидностью, это зависит от вкусов и
потребностей потребителей. Качественный и приемлемый по цене товар, на
который имеется регулярный спрос, быстрее реализовывается. Ликвидность
всей организации является важным фактором при оценке ее способности
своевременно рассчитываться по своим обязательствам. За основу данных
берется информация бухгалтерского баланса.
91
Показатели финансовой устойчивости помогают оценить финансовое
положение ООО «Любимчик», при этом можно оценить реальные финансовые
риски. Финансовая устойчивость определяется финансовой независимостью и
способностью организации аккумулировать и распределять свои средства.
Финансовая устойчивость не находится на должном уровне, когда предприятие
не может погасить свои финансовые задолженности. Отсюда вытекает вывод,
что ели показатель ликвидности понижается, то у компании появляется
проблема с поиском средств для погашения своих задолженностей.
Рентабельность и доходность – это показатели эффективного
функционирования организации. Они отражают суммы доходов и прибыли.
Таким образом, мы можем сделать вывод о том, что Общество с
ограниченной ответственностью «Любимчик» — это сеть зоомагазинов по
городу Екатеринбург. В настоящее время организация имеет шесть филиалов,
которые расположены в доступных и перспективных районах, тем самым
90
Финансовые отчеты ООО «Любимчик»
91
Мельник М.В. Анализ финансово–хозяйственной деятельности предприятия / М.В. Мельник. – М:
Форум, 2015. – С.92
58
обеспечивая населению возможность приобретать домашних любимцев и
сопутствующие товары для их содержания.
Предприятие имеет организационную структуру юридического лица,
имеет самостоятельный баланс, расчетный и другие счета в банке, печать,
которая содержит полное наименование на русском языке и указание места
нахождения предприятия. Оплата покупок производится в торговых точках как
наличным, так и безналичным расчетом. Основными финансово-
экономическими показателями являются прибыль, остаточная стоимость,
рентабельность активов и экономическая надбавленная стоимость.
Проведем анализ показателей управленческой отчетности ООО
«Любимчик».
В ООО «Любимчик» основными показателями производственной
программы являются продажа животных, продажа сопутствующих для них
товаров, передержка животных, распространение наполнителей.
Рассмотрим показатели за 2016 и 2017 неполный года, чтобы наглядно
увидеть динамику развития. Специально изучаем статистику за прошлые года,
где есть целая картина и сформированные отчеты.
92
Таблица 5
Анализ ввода в действие услуг за 2016-2017 года
Вид услуг
2016 год,
рублей
2017 год,
рублей
Абсолют.
отклонени
е
%
выполнения
Продажа
домашних
животных
7864500
12541800
4677300
159,5
Продажа других
товаров
124560355
159021635
34461280
127,6
Передержка
домашних
животных
541000
419000
122000
77,4
Фасовка и
распространение
наполнителей
21564389
27587214
6022825
127,9
Итого
154530244
199569649
45283405
92
Финансовые отчеты ООО «Любимчик»
59
Из таблицы 2.3.1 видно, что наибольший удельный вес в
осуществляемой деятельности имеет продажа товаров для содержания
домашних животных, при чем за 2017 год по сравнению с 206 годом объем
продаж вырос на 127,6 процентов. Касательно других видов услуг, продажа
домашних животных, фасовка и распространение наполнителей на 159,5 и
127,9 процентов соответственно. Из полученных данных мы также можем
наблюдать что снизились показатели дохода по передержке животных за 2017
год по сравнению с 2016 годом на 122 000 рублей, что составляет всего 77,4
процента от прибыли от осуществления этой деятельности.
200000
50200000
100200000
150200000
2016 год, рублей 2017 год, рублей
Продажа домашних
животных
Продажа других товаров
Передержка домашних
животных
Фасовка и распространение
наполнителей
Рисунок 8 Анализ ввода в действие услуг за 2018 год
Проведем анализ состава и движения основных средств ООО
«Любимчик» за 2016 и 2017 годы.
Таблица 6
Анализ состава и движения основных средств ООО
«Любимчик» за 2016 и 2017 годы
Показатели
2016 год
2017 год
Абсолютное
отклонение
Темпы
роста, %
Наличие на начало
периода, тыс. рублей.
111 071
163 392
52 321
147,1
Поступило, тыс. рублей.
154 530
199 569
45 039
129,1
Выбыло, тыс. рублей.
102 209
176 512
74 303
172,6
Наличие на конец
периода, тыс. рублей.
163 392
186 449
23 057
114,1
Коэффициент выбытия,
%
(Квыб.=ОФвыб./Офнач.)
0,9
1
0,1
111,1
Коэффициент
поступления, %
(Кпост.=ОФпост./ОФнач.)
1,4
1,6
0,2
114,2
Коэффициент
обновления, %
(Кобн.=ОФпост/Офкон)
0,9
1
0,1
118,9
60
За 2017 год, наличие основных фонов на начало года увеличилось на
52 321 тысяч рублей по сравнению 2016 годом, наличие основных фондов на
конец года увеличилось на 23 057 тысячи рублей. Поступило в 2017 году
больше на 45 039 тысячи рублей и выбыло на 74 303 тысячи рублей. Это
вызвано тем фактором, что количество выбывших фондов превышает
количество поступивших.
93
За 2017 год коэффициент обновления увеличился на 118,9% по
сравнению с 2016 годом, а именно с 0,9 до 1, а это характеризует степень
прироста основных фондов и возмещения посредством ввода в действие
абсолютно новых средств труда. При это коэффициент поступления повысился
на 114,2%, то есть с 1,4 до 1,6. Коэффициент выбытия увеличился на 111,1%, то
есть с 0,9 до 1. Это свидетельствует о поступлении на предприятие меньше
основных средств, чем выбивании старых.
94
Проведем анализ себестоимости основных фондов, которая является
важным показателем работы организации и главным фактором повышения
качества и эффективности деятельности.
Таблица 7
Группировка себестоимости товаров и работ по элементам
затрат за 2017 год
Элементы
затрат
2016
2017
Абсолютно
е
отклонение
Темп
ы
роста,
%
Тыс.
рублей
Удельны
й вес, %
Тыс.
рубл
ей
Удельны
й вес, %
Материальны
е затраты
41 214
40,3
71
702
40,6
30 488
173,9
Затраты на
оплату труда
19504
19
2070
6
11,7
1202
106,1
Амортизация
основных
средств
1886
1,8
1803
1
3
99,8
Прочие
затраты
39605
38,7
8230
1
46,6
41696
207,8
Итого
102209
100
176
12
100
74303
172,6
93
Финансовые отчеты ООО «Любимчик»
94
Аналитические отчеты ООО «Любимчик»
61
41 214
19 504
1886
39 605
71 702
20 706
1803
82 301
0
20 000
40 000
60 000
80 000
100 000
2016, тыс.
рублей
2017 тыс.
рублей
Структура себестоимости затрат по элементам за 2016 и 2017 года
Материальные затраты
Затраты на оплату труда
Амортизация основных средств
Прочие затраты
Рисунок 9
Структура себестоимости затрат по элементам за 2016 и 2017
года
Помимо этого, проведем анализ постатейной группировки
себестоимости работ за 2017 год.
Таблица 8
Постатейная группировка себестоимости работ за 2017 год
Статьи
затрат
2016
2017
Абсолютное
отклонение
Темп
роста,
%
Тыс.
рублей
Удел.вес,
%
Тыс.
рублей
Удел.вес,
%
Товар для
продажи
41214
40,3
71702
40,6
30488
173,9
Зар.плата
19504
19
20706
11,7
1202
106,1
Накладные
расходы
41491
40,5
84104
47,6
42613
202,7
Итого по
статьям
затрат
102209
100
176512
100
74303
172,6
Из таблицы видно, что по сравнению с 2016 годом, в 2017 году общая
стоимость работ увеличилась на 74303 тысячи рублей. Этому способствовало
увеличение затрат на товары для продаж на 30488 тысячи рублей, заработных
план на 1202 тысячи рублей, а накладных расходов на 42613 тысячи рублей.
Отсюда вытекает вывод, что расходы компании за 2017 год значительно
выросли по сравнению с 2016 годом, при этом необходимо отметить, что
затраты увеличились в связи с повышением оборота продаж, а это в свою
очередь свидетельствует о расширении деятельности ООО «Любимчик».
Покажем это наглядно на графике, предоставленном ниже.
62
41214
71702
19504
20706
41491
84104
102209
176512
0
50000
100000
150000
200000
Товар для
продажи
Зар.плата Накладные
расходы
Итого по
статьям
затрат
Постатейная группировка себестоимости работ за 2017 год
2016, Тыс. рублей
2017, Тыс. рублей
Рисунок 10 Постатейная группировка себестоимости работ за 2017
год
Далее для оценки финансово-экономического состояния ООО
«Любимчик» мы проведем анализ рентабельности компании.
Таблица 9
Анализ рентабельности за 2017 год
Показатели
2016 год
2017 год
Абсолютное
отклонение
1.Выручка тыс. рублей
154 530
199 569
45039
2.Себестоимость продукции и
работ, тыс. рублей
102209
126512
24303
3.Среднегодовая стоимость
основных фондов, тыс. рублей
137231
174920
37689
4.Прибыль от реализации, тыс.
рублей (4=1-2)
52321
73057
20736
5.Рентабельность продукции,%
(5=4/1*100)
33,8
36,6
2,8
6.Рентабельность
производства,%(6=4/2*100)
51,2
56,1
4,9
7.Рентабельность фондов, %
(7=4/3*100)
38,1
41,7
3,6
По итогам проведенного анализа мы можем сделать ряд выводов.
Рентабельность продукции за 2016 год составила 33,8%, а за 2017 год
увеличилась на 2,8 и составила 36,6%. Это свидетельствует о том, что в 2017
году на один рублей выполненных работ или проданных товаров приходится на
2,8 рублей больше.
Рентабельность производства за 2016 год составила 51,2%, а в 2017 году
– 56,1%. Следовательно, в 2017 году на один рублей затрат приходится
прибыли на 4,9 рублей больше.
63
По итогам написания второй главы данной выпускной
квалификационной работы мы пришли к выводу, что ООО «Любимчик»
представляет собой зоомагазины, основная деятельность организации –
продажа домашних животных и сопутствующих товаров для их содержания.
Помимо основной деятельности ООО «Любимчик» осуществляет услуги по
передержке домашних животных на время отсутствия владельцев.
В бухгалтерской практике ООО «Любимчик» встречаются различные
виды отчетов. В зависимости о того, какая информация закладывается в
отчетность, документы управленческая отчетность предприятия бывает
комплексная, тематическая и аналитическая. Основными отчетностями
являются бухгалтерский отчет, отчет о движении денежных средств и отчеты о
прибыли и убытках. Внутренняя управленческая отчетность в ООО
«Любимчик» составляется для руководителя предприятия, которая стремится к
достижению целей. Внутренней отчетности предъявляются формальные
требования – объективность, точность, целесообразность, краткость,
оперативность, сопоставимость, эффективность и адресность. Среди
специальных требований мы выделяем следующие- понятность и обозримость
информации, гибкая, но единообразная структура, пригодность для анализа и
оперативного контроля, а также оптимальная частота представления.
Исходя их данных, приведенных в таблицах и диаграммах, мы можем
наблюдать тенденцию развития и стабилизации функционирования ООО
«Любимчик». С каждым годом в компанию приходит большее количество
человек, это связано с хорошими условиями труда, финансовой стабильностью
и расширением деятельности. Помимо этого, за последние пять лет сильно
выросли показатели по объему продаж. Это говорит о том, что ООО
«Любимчик» выполняет свою миссию и достигает цели по расширению своей
деятельности, а это является отличительным признаком конкурентоспособного
предприятия и рынке Российской Федерации.
64
Глава 3. Направления совершенствования
внутрифирменной системы управленческой отчетности
3.1. Оценка эффективности внутрифирменной системы
управленческой отчетности на предприятиях
Как было выявлено в предыдущей части выпускной квалификационной
работы, внутрифирменная управленческая отчетность составляет базисным
элементом наряду с планами счетов, она является стержнем, на котором
основывается вся управленческая структура компании.
Внутрифирменная управленческая отчетность – это совокупность
способов сбора и анализа информации о финансово-экономической
деятельность предприятия, которая предоставляется руководству фирмы для
контроля, учета, планирования и прогнозирования будущей деятельности.
Благодаря ведению внутрифирменной управленческой отчетности перед
конечным пользователем предстает реальная информация с конкретными
цифрами и доходах, расходах, затратах фирмы, можно определить были ли
верны решения управляющих касательно изменения политики организации и
как они повлияли на процветание фирмы. В управленческую отчетность
включены такие показатели, которые дают представление об отклонениях от
целей, смет и планов. Без ведения управленческой отчетности управленческий
учет становится непонятным скоплением цифр, лишенных смысла.
95
Для определения оценки эффективности внутрифирменной
управленческой отчетности необходимо проанализировать порядок ее
составления и представления, а также соответствие формальным и
специальным требованиям. Управленческая отчетность должна выполнять
свою функцию своевременного представлению руководству компании всех
необходимых сведений в той форме, чтобы оно как можно скорее могло
95
Анущенкова К.А. Финансово–экономический анализ: учеб.–практ. пособ. / К.А. Анущенкова, В.Ю.
Анущенкова. – 2–е изд. – М.: Дашков и К, 2016. – С.204
65
среагировать и принять оптимальные решения для продвижения деятельности
фирмы.
96
При оценке формирования внутренней управленческой отчетности
следует обращать внимание на процесс назначения сроков представления
отчета и того, лица, которое будет ответственно за выполнение этой работы,
написание схемы и формы формирования отчетности, а также определение
формы, в которой она будет представляться.
97
Управленческая отчетность отличается от бухгалтерской по основному
критерию – она не ориентирована на внешних пользователей. Ее применение
исключительно внутренне и касается она внутренних дел предприятия.
98
Оценка правильности и точности управленческой отчетности зависит от
правильности выбора и целесообразности метода калькуляции себестоимости
товара или услуги, которую предоставляет предприятие. Каждое предприятие, в
зависимости от формы и условий хозяйствования, выбирает для себя наиболее
надежный и подходящий способ калькуляции себестоимости товаров.
99
Как осуществляется управленческий учет в организации рассматривали
многие ученые. К примеру В.Э. Керимов, А.Д. Шеремет, Т.Н.Карпова
рассматривали управленческий учет как целую систему, так как все функции
учета, контроля, планирования, анализа и так далее осуществляются
экономическими и бухгалтерскими службами предприятия.
100
В противовес им, свое мнение высказали И.Г. Глушков, О.Д. Каверина,
М.А. Вахрушина, В.Ф. Палий, О.Н. Волкова - они перекладывали выполнение
вышеперечисленны функций на определенных работников. Для этого
96
Полковский, Л.М. Бухгалтерский управленческий учет: Учебник для бакалавров / Л.М.
Полковский. – М.: Дашков и К, 2016. – С.156
97
Аверина О.И. Комплексный экономический анализ хозяйственной деятельности: учебник / О.И.
Аверина, Е.Г. Москалева, Л.А. Челмакина. – 2–е изд., перераб. – М.: КНОРУС, 2017. – С.230
98
Каверина, О.Д. Управленческий учет: теория и практика: Учебник / О.Д. Каверина. – Люберцы:
Юрайт, 2016. – С.388
99
Мельник М.В. Анализ финансово–хозяйственной деятельности предприятия / М.В. Мельник. – М:
Форум, 2015. – С.72
100
Керимов, В.Э. Бухгалтерский управленческий учет: Учебник для бакалавров / В.Э. Керимов. – М.:
Дашков и К, 2016. – С.145