24
вмененного дохода, то есть предполагаемого. Чем прибыльнее бизнес, тем
выгоднее применять ЕНВД, так как прибыль растет, а налог к уплате – нет.
Применять систему налогообложения в виде ЕНВД индивидуальный
предприниматель может только в отношении 14 видов деятельности и при
условии, что местные органы власти ввели уплату ЕНВД. Среди вмененной
деятельности: бытовые и ветеринарные услуги, перевозка пассажиров и грузов,
розничная торговлю.
Таблица 5
ЕНВД в 2019 году для ИП: виды деятельности и дополнительные
условия
Вид деятельности
Условия для ЕНВД
Бытовые услуги
Платить ЕНВД можно с бытовых услуг из распоряжения
Правительства РФ от 24.11.2016 № 2496-р
Ветеринарные услуги
Платить ЕНВД можно, если ваш бизнес есть в перечне
услуг, предусмотренный нормативными правовыми
актами РФ, а также Общероссийским классификатором
продукции по видам экономической деятельности
(ОКПД2).
Перевозка пассажиров
и грузов
Перевозить пассажиров и грузы на ЕНВД можно не более
чем на 20 автомобилях, включая арендованный
транспорт
Розничная торговля
Площадь торгового зала магазина на ЕНВД
не превышает 150 кв. м
Общественное питание
Площадь зала обслуживания в ресторане на ЕНВД
не превышает 150 кв. м
Услуги по временному
размещению и
проживанию физлиц
Площадь помещений для временного размещения и
проживания постояльцев не превышает 500 кв. м
Чтобы перейти на уплату вмененного налога, предприниматель должен
соблюдать еще одно условие – средняя численность работников за
предшествующий год не превышает 100 человек.
С 1 квартала 2019 года в расчетах вмененного налог надо применять
коэффициент-дефлятор К1 в размере 1,915 (приказ Минэкономразвития
от 30.10.2018 № 595). Прошлогоднее значение — 1,868. Из-за роста К1 у
многих плательщиков ЕНВД вырос минимум на 2,5 процента по сравнению
с прошлым годом.
25
С 1 января 2019 года все плательщики ЕНВД платят страховые взносы
по обычным тарифам (п. 2 ст. 425 НК). Пониженные тарифы для тех, кто
совмещает УСН с ЕНВД или занимается фармацевтической деятельностью,
больше не действуют (подп. 5 и 6 п. 1 и подп. 3 п. 2 ст. 427 НК).
В 2019 году ИП с наемными работниками, которые торговали в розницу
или оказывали услуги общепита, уже не вправе уменьшать ЕНВД на кассовый
вычет (п.2.2 ст. 346.32 НК). Такие предприниматели могли заявить вычет
только в 2018 году.
Платить ЕНВД надо по итогам каждого квартала (ст. 346.30 НК РФ).
Крайний срок — не позднее 25-го числа месяца, следующего за налоговым
периодом. Налог за неполный месяц считайте с учетом фактического
количества отработанных дней (п. 10 ст. 346.29 НК РФ).
19
Патентная система налогообложения (ПСН) – специальный налоговый
режим, который могут применять только индивидуальные предприниматели,
при этом средняя численность наёмных работников, у них не должна
превышать 15 человек.
Применяя ПСН, индивидуальный предприниматель получает право
покупать патенты (по одному на каждый) на определённые виды деятельности
(как правило, это оказание бытовых услуг населению и розничная торговля).
При расчёте стоимости патента размер реального полученного дохода не
имеет значения. Налог на ПСН рассчитывается исходя от потенциально
возможного к получению дохода, который устанавливается законами субъектов
России.
Применять ПСН имеют право только ИП, среднесписочная численность
сотрудников (включая работников по гражданским договорам) по всем видам
деятельности которых не превышает 15 человек. В свою очередь, применять
19
Официальный сайт ФНС России [Электронный ресурс] // Режим доступа:
http://www.nalog.ru/rn24 (дата обращения 28.10.2019).
26
ПСН в рамках договоров простого товарищества или доверительного
управления имуществом нельзя.
20
Система обязательного страхования физических лиц работает в России
уже давно. За работников взносы перечисляют работодатели, а индивидуальные
предприниматели платят за своё страхование сами.
Перечисленные суммы идут на выплату пенсий, формирование
накоплений на счетах застрахованных лиц, медицинское и социальное
обеспечение граждан. Государство жестко контролирует своевременную и
полную уплату страховых взносов за работников и ИП. После того, как работа
Пенсионного фонда по сбору страховых платежей была признана
неудовлетворительной, эта функция перешла к Федеральной налоговой службе.
В 2019 году ИП за себя должны платить минимум 36 238 рублей. Эта
сумма складывается из:
платежей на обязательное пенсионное страхование в размере
29 354 рублей;
платежей на обязательное медицинское страхование в размере
6 884 рублей.
За неполный год предпринимательской деятельности годовая сумма
соответственно пересчитывается. Так, ИП, который зарегистрировался 15
апреля 2019 года, должен перечислить за своё страхование только 25 644 рубля.
Но если годовой доход предпринимателя превысил 300 000 рублей, надо
заплатить ещё и дополнительный взнос на своё пенсионное страхование. Он
рассчитывается как 1% от суммы годового дохода, превышающей
300 000 рублей.
Например, при доходах в 720 000 рублей, полученных в 2019 году,
дополнительный взнос составит (720 000 − 300 000) * 1% = 4 200 рублей.
Итак, страховые взносы в 2019 году работодатели платят по следующим
ставкам (статья 425 НК РФ).
20
Федеральная государственная статистика [Электронный ресурс] // Режим доступа: http://
www.gks.ru (дата обращения 15.10.2019);
27
Таблица 6
Страховые взносы
Страховые взносы
До достижения
лимита
После достижения лимита
На пенсионное страхование
22%
10%
На медицинское
страхование
5,1%
5,1% (лимит не
установлен)
На соцстрахование по ВНиМ
2,9%
0%
Кроме того, есть ещё одна категория взносов за работников — на
страхование по травматизму и профзаболеваниям, уплата которых регулируется
законом от 24.07.1998 № 125-ФЗ. Тарифы здесь зависят от класса
профессионального риска основного вида деятельности организации или ИП и
составляют от 0,2% до 8,5%.
До 2019 года многие работодатели на специальных налоговых режимах
платили страховые взносы за работников по сниженным тарифам. Эта мера
была направлена на поддержку малого бизнеса и снижению его фискальной
нагрузки.
21
Так, льготными тарифами пользовались многие ИП на патенте,
плательщики УСН по некоторым видам деятельности, аптеки на ЕНВД. Вместо
30% они платили за своих работников только 20% — на обязательное
пенсионное страхование. Но сейчас все эти работодатели платят страховые
взносы на общих условиях.
Пониженные тарифы взносов в 2019 году оставили только для
некоторых организаций и предпринимателей (статья 427 НК РФ).
Таблица 7
Пониженные тарифы страховых взносов (таблица)
Страхователи
Ставки взносов
ОПС
ОСС
ОМС
Хозяйственные общества и партнёрства, внедряющие
20%
2,9%
5,1%
21
Федеральная государственная статистика [Электронный ресурс] // Режим доступа: http://
www.gks.ru (дата обращения 15.10.2019);
28
результаты интеллектуальной деятельности
Организации и индивидуальные предприниматели,
заключившие соглашения с особыми экономическими
зонами на технико-внедренческую и туристско-
рекреационную деятельность
20%
2,9%
5,1%
Российские организации, осуществляющие деятельность
в области информационных технологий
8%
2%
4%
Работодатели, производящие выплаты членам экипажей
судов, зарегистрированных в Российском международном
реестре
0%
0%
0%
Благотворительные организации на УСН, а также
некоммерческие организации на УСН, занятые в сфере
социального обслуживания, науки и разработок,
образования, здравоохранения, культуры, искусства,
массового спорта
20%
0%
0%
Участники проекта «Сколково» в России
14%
0%
0%
Резиденты территории опережающего социально-
экономического развития; участники СЭЗ на территории
Республики Крым и Севастополя, Калининградской области;
резиденты свободного порта «Владивосток»
6%
1,5%
0,1%
Российские организации, производящие анимационную
аудиовизуальную продукцию
8%
2%
4%
Что касается страховых взносов индивидуальных предпринимателей за
себя, то по ним пониженные тарифы не устанавливались. Для всех ИП,
независимо от вида деятельности и социальной категории (пенсионеры,
многодетные, инвалиды и др.), действуют общие правила. Минимальный
размер страховых взносов в 2019 году, как мы указали выше, составляет 36 238
рублей.
Но страховые взносы за себя можно временно не платить, если
предприниматель приостановил бизнес по одной из этих причин:
военная служба по призыву;
29
уход за ребёнком до полутора лет, ребёнком-инвалидом, инвалидом
1 группы, пожилым человеком старше 80 лет;
проживание с супругом-военнослужащим по контракту или
супругом-работником диппредставительства, консульского учреждения,
торгового представительства за пределами РФ, не более пяти лет суммарно.
В первой главе было проведено исследование развития системы
налогообложения, выявлена роль малого бизнеса в формировании налоговых
доходов бюджета Российской Федерации, рассмотрена современная система
налогообложения малого бизнеса.
30
ГЛАВА 2 АНАЛИЗ ДЕЯТЕЛЬНОСТИ И НАЛОГООБЛОЖЕНИЯ ООО
«ЕНИСЕЙЛЕСИНВЕСТ»
2.1 Организационно-экономическая характеристика ООО «Енисейлесинвест»
ООО «Енисейлесинвест» зарегистрирована 24 апреля 2009 г.
регистратором межрайонная инспекция ФНС № 23 по Красноярскому краю.
Руководитель организации: генеральный директор Барышев Алексей Петрович.
Юридический адрес ООО "Енисейлесинвест" - 660012, Красноярский край,
город Красноярск, Судостроительная улица, дом 26а, помещение 150.
Организация имеет расчетный счёт в банке, круглую печать со своим
наименованием, товарный знак, штампы, бланки и другие атрибуты.
Предметом деятельности организации является: розничная торговля
строительными материалами.
В соответствии с общероссийским классификатором видов
экономической деятельности организация осуществляет следующие виды
экономической деятельности (таблица 8).
Таблица 8
Виды экономической деятельности, осуществляемые ООО
«Енисейлесинвест»
Код
ОКВЭД
Наименование
52.46.7
Розничная торговля строительными материалами, не
включенными в другие группировки
52.46.73
Розничная торговля металлическими и неметаллическими
конструкциями и т.п.
52.46.72
Розничная торговля кирпичом
52.45
Розничная торговля бытовыми электротоварами, радио- и
телеаппаратурой
51.53
Оптовая торговля лесоматериалами, строительными
материалами и санитарно-техническим оборудованием
52.46.71
Розничная торговля лесоматериалами
31
Организационная структура предприятия представлена на рисунке 2.
Рисунок 2 – Организационная структура ООО «Енисейлесинвест»
Вопросы, отнесенные к исключительной компетенции общего собрания
участников общества уставом или законом, не могут быть переданы на решение
исполнительного органа общества.
Исполнительным органом общества является генеральный директор.
Директору предоставляется вся полнота власти по оперативному управлению
обществом, за исключением вопросов, относящихся к исключительной
компетенции общего собрания участников.
Обязанности генерального директора в его отсутствие исполняет
менеджер.
Осуществление управления генеральным директором происходит
непосредственно через менеджера.
32
В непосредственном подчинении менеджера находятся все работники
организации, за исключением бухгалтера.
Обязанности работников общества определены должностными
инструкциями, утвержденными директором общества.
Так как структура организации линейно-функциональная, можно
выделить следующие функциональные службы: отдел закупок, бухгалтерия,
учёт и кадры.
Отдел закупок занимается работой с поставщикам товаров и
логистическими компаниями. Так как организация не большая и не имеет
различные отделы, система управления снабжением носит централизованный
характер.
Ведением бухгалтерского и кадрового учёта занимается бухгалтерия. На
отдел возложены обязанности по приёму и увольнению персонала. Иные
аспекты кадровой политики находятся в ведении менеджера.
В обязанности менеджера входят контроль складских запасов, отбор
персонала, проведение собеседований, обучение персонала, контроль работы
персонала в магазине, решение вопросов с клиентами, решение
общеорганизационных вопросов, размещение товара в торговом зале, замещение
генерального директора и т.д.
Не реже двух раз в год проводится собрание учредителей организации.
Менеджер, бухгалтер и генеральный директор принимают участие в собрании.
На собрании определяются (корректируются) основные цели
(краткосрочные, среднесрочные и долгосрочные) работы организации. В
процессе управленческой деятельности менеджер для принятия решений
взаимодействует с генеральным директором и с бухгалтером организации
непосредственно.
Схема работы магазина представлена на рисунке 3.
33
Рисунок 3 – Схема работы магазина
Магазин состоит из трёх основных элементов: склад, офис и торговый
зал. Площадь склада составляет 85 м
2
и позволяет размещать месячный запас
товара. В офисе располагаются генеральный директор, секретарь, бухгалтер и
менеджер по снабжению. Площадь торгового зала составляя 160 м
2
разделена
на три условные зоны:
отдел металлических и неметаллических конструкций 60 м
2
;
отдел строительных материалов, лесоматериалов, кирпича 60 м
2
;
отдел бытовых электротоваров, радио- и телеаппаратуры 40 м
2
.
В торговом зале работает три продавца-консультанта. По одному на
каждый отдел. Безопасность обеспечивает охранник. Количество человек,