46
Группа начисления заработной платы автоматизирует начисление
заработной платы, планирование работы, отпуск новых сотрудников и архив
базы данных. Это рабочее место также включает собственную подсистему
«Расчет заработной платы» и стандартную подсистему «Рабочий стол» для всех
отделов. Компьютер, как и другие сотрудники, имеет право помечать данные
для удаления и выполнять поиск данных, чтобы избежать ошибок, независимо
от того, в какой подсистеме они записаны. Когда новый сотрудник оформлен,
наиболее важная информация записывается из его рабочей книги: инициалы,
место предыдущей работы, начало и конец работы, а также предыдущая
должность (рисунок 2)
Рис.2 Информация о сотруднике
Для удобства просмотра всех сотрудников в подсистеме имеется
документ «Список сотрудников».
Для выполнения подфункции организации работы в системе имеются
документы «Типы маршрутизации» и «Маршрутизация», которые заполняют
маршруты по дате и используют логические операции 1 или 0. Указывает,
является ли дата рабочим или праздничным днем.
При выполнении всех операций для выставления счетов документов для
каждого сотрудника выполняется автоматический расчет. Если начисляется
премия в десять процентов от заработной платы используется и добавляется к
заработной плате, то из зарплаты вычитается отсутствие так, чтобы был
произведен расчет.
Рассчитанные начисления по каждому сотруднику можно посмотреть в
отчете «Начисления сотрудникам», который формируется по внесенным
данным расчетчиком (рисунок 3).
47
Рис.3 Отчет «Начисления сотрудникам»
Сколько выручки принес каждый сотрудник за определенный период
можно посмотреть в отчете «Выручка сотрудников».
Также можно посмотреть этот отчет в графическом виде. Отчет выполнен
для удобства в цветовой гамме: красный цвет и подзаголовок «плохо» означает,
что у данного сотрудника выручка меньше 2000 рублей, желтый цвет и
подзаголовок «хорошо» означает, что у сотрудника выручка в пределах от 2001
до 10000, а «отлично» и зеленый цвет означает, что выручка больше 10000.
Указательные стрелки оценивают сотрудников, отработавшего положенное
количество часов за установленный период (рисунок 4).
Рис. 4 Отчет «Выручка сотрудников»
Также в системе предоставлена возможность графически просмотреть
начисления по видам расчетов каждого штатного рабочего с помощью
48
диаграммы Ганта (рисунок 5). На ней изображены все виды расчетов и
список сотрудников.
Рис. 5 Диаграмма Ганта
Это оптимизирует и автоматизирует работу сотрудника «Калькулятор».
Например, диаграмма Ганта также может быть полезна для сокращения числа
сотрудников или увольнения сотрудников, которые находятся за пределами
своей рабочей станции, поскольку она графически показывает, сколько
сотрудников фактически работало в календарных днях. Эта система сэкономила
время и усилия при создании отчетов и поиске информации, а сотрудник отдела
кадров больше времени занимался подбором персонала и работой с
сотрудниками департамента.
Через телекоммуникационные каналы связи и электронную подпись
бухгалтерия бюджетного учреждения осуществляет электронный
документооборот по следующим направлениям:
- система электронного документооборота в региональном управлении
Минфина России;
- передача заявлений учредителю; - передача отчетов о налогах, сборах и
других обязательных платежах в надзор Федерального налогового управления;
49
- передача статистической отчетности в территориальный орган
Федеральной службы государственной статистики по РК;
- размещение информации о деятельности учреждения на официальном
сайте
Исправления нужно вносить с учетом следующих положений:
- доначисления или снятие начислений исправляются за счет доходов и
расходов текущего года дополнительной бухгалтерской записью или способом
«красное сторно»;
- при восстановлении в учете остатков прошлых лет применяется счет
0.401.10.180 «Прочие доходы».
Все документы о движении денежных средств принимаются только с
подписью главного бухгалтера и бухгалтера.
Первичные и сводные бухгалтерские документы составляются на
бумажных носителях информации (заверяются рукописной подписью).
Данные первичных учетных документов, которые были проверены и
приняты к бухгалтерскому учету, классифицируются в хронологическом
порядке (согласно данным операций) и суммируются в соответствующих
счетах бухгалтерского учета (бюджета) в совокупности, в результате чего
отражаются следующие регистры:
- Журнал операций по счету «Касса».
- Журнал операций с безналичными денежными средствами.
- Журнал операций расчетов с подотчетными лицами.
- Журнал операций расчетов с поставщиками и подрядчиками.
- Журнал операций расчетов с дебиторами по доходам.
- Журнал операций расчетов по оплате труда.
- Журнал операций по выбытию и перемещению нефинансовых активов.
- Журнал по прочим операциям.
Журнал по санкционированию.
Для начала ппроведём горизонтальный и вертикальный анализ баланса и
представим в виде таблиц 7.
50
Таблица 7
(в тыс. руб.)
Вертикальный анализ баланса ГБУЗ РК «Евпаторийская ГБ».
Показатели
За период в тыс. руб.
Отклонени
я
2016г.
2017г.
2018г.
2016/2017
2017/2018
±
%
±
%
Актив
Вне
оборотные
активы в т.ч.
138584744,4
5
422521239,90
517323325,1
6
283936495,45
67,20
94802085,26
18,33
Основные
средства
393401787,5
5
422521239,90
517323325,1
6
29119452,35
6,89
94802085,26
18,33
Оборотные
активы в т.ч.
138584744,4
5
115219893,70
684347878,7
6
-23364850,75
-
20,28
569127985,06
83,16
Запасы
59254798,09
47776932,68
444524873,3
3
-11477865,41
-
24,02
396747940,65
89,25
Дебиторская
задолженнос
ть
36731882,00
53841241,06
374375,61
17109359,06
31,78
-53466865,45
Денежные
средства
42598063,87
13601719,96
239448629,8
2
-28996343,91
-
213,1
8
225846909,86
94,32
Итого по
активу
баланса:
138584744,4
5
115219893,70
684347878,7
6
х
х
х
х
Пассив
Капитал и
резервы
110928697,4
4
113805032,87
99263997,28
2876335,43
Долгосрочны
е
обязательств
а
17714339,72
18174425,00
486755275,9
1
-1712,00
-8,77
468580850,91
1,11
Краткосрочн
ые
обязательств
а
7483105,31
73540,00
5152327,98
-7409565,31
5078787,98
98,57
Кредиторска
я
задолженнос
ть
2458601,98
1341320,83
93176277,59
х
х
х
х
Итого по
пассиву
баланса
138584744,4
5
115219893,70
684347878,7
6
х
х
х
х
Из таблицы видно, что стоимость активов и пассивов для деятельности
домашних хозяйств и для деятельности, приносящей доход, увеличилась в 2018
году. Исходя из этого, баланс бюджетного учреждения увеличился в 2018 году
по сравнению с 2017 годом.
51
В целом активы в балансе увеличились в 2018 году, а доля приносящих
доход видов деятельности в активах снизилась с 69,78 до 47,03%, что
свидетельствует о том, что они имеют меньшее значение для деятельности
Бюджетного учреждения.
В 2018 году основные средства компании увеличились за счет как
бюджета, так и собственных ресурсов. Амортизация основных средств, которая
была сформирована в 2018 году для приносящей доход деятельности,
увеличивается, поэтому остаточная стоимость основных средств уменьшается.
Следовательно, увеличение остаточной стоимости основных средств
организации определяется их хозяйственной деятельностью.
Бюджетные расходы на бюджетную деятельность учреждения
увеличились по сравнению с 2017 годом в свете увеличения доходов от
приносящей доход деятельности. Таким образом, доля этой деятельности в
формировании запасов увеличилась до 85,12%.
В целом, нефинансовые активы сокращаются, поскольку приносящие
доход виды деятельности играют лишь незначительную роль в их
формировании.
Однако в 2018 году доходы от внебюджетной деятельности выросли
более чем вдвое. Кроме того, рост доходов превысил процентное увеличение
расходов на такие виды деятельности, что, безусловно, является позитивным
явлением в деятельности Бюджетного учреждения. Роль приносящих доход
видов деятельности в формировании финансовых активов возросла до 90,58%.
Финансовые показатели бюджетной деятельности в 2018 году, а также
финансовые результаты приносящих доход видов деятельности указывают на
возросшую роль во внебюджетной деятельности и расширение предложения
платных услуг
Более наглядно динамика финансового результата ГБУЗ РК
«Евпаторийская ГБ» за 2016-2018 гг. представлена на рисунке 6.
52
Рис. 6 Динамика финансового результата
ГБУЗ РК «Евпаторийская ГБ» за 2016-2018 гг.
В учреждении общий финансовый результат в 2018 году снижается, что
свидетельствует о сокращении имущества предприятия и источников,
необходимых для его финансирования.
Из темповых показателей наиболее информативным является
сопоставление динамики прибыли, объема реализации и наращивания активов.
Сравнительная динамика данных показателей в 2016 - 2018 гг. приведена в
таблице 8.
Таблица 8
(в тыс. руб.)
Расчет темпов роста доходов, прибыли от оказания услуг ГБУЗ
РК «Евпаторийская ГБ» за 2016 - 2018 гг.
Показатели
2016г.
2017г.
2018г.
Отклонения (+,-)
2017/2016г.
г.
2018/2017г.
г.
Активы
предприятия
138584744,45
115219893,70
684347878,7
6
-23364850,75
569127985,06
Доходы
553192965,93
535117942,46
990014002,7
6
-18075023,47
454896060,30
Расходы
542062886,72
585417284,56
915264551,0
0
43354397,84
329847266,44
Чистый
операционны
й результат
11130079,21
-
5029682312,1
1
83293005,96
-5040812391,32
5112975318,07
0%
10%
20%
30%
40%
50%
60%
70%
80%
90%
100%
За период в тыс. руб.
2018г.
За период в тыс. руб.
2017г.
За период в тыс. руб.
2016г.
53
В 2017 году изменения по всем показателям остаются положительными.
Активы компании увеличились на 103,28%, доходы - на 2,71%. Стоимость
увеличилась на 1,25% и составила 585417284,56 тыс. Руб. Чистый
операционный доход имел тенденцию к снижению в течение периода
расследования, за исключением 2018. В то же время темпы роста активов
компании не превышают темпы роста доходов, что указывает на увеличение
способности актива выполнять свою экономическую функцию получения
прибыли. В 2017 году по сравнению с 2016 годом. Показатель общего оборота
капитала увеличивается на 15,8% в результате роста рентабельности
инвестиций компании, тогда как оборачиваемость мобильных активов
уменьшается. Производительность оборотных активов увеличилась на 29% в
2018 году благодаря увеличению товарооборота на 13,3% и дебиторской
задолженности на 9,1%. Такой импульс свидетельствует о более эффективном
использовании оборотных активов.
Графическая интерпретация темповых показателей в 2018году
представлена на рисунке 7.
Рис. 7 Динамика показателей темпов роста доходов, прибыли от
оказания услуг ГБУЗ РК «Евпаторийская ГБ» за 2018 г.
В 2018 году общий коэффициент оборачиваемости капитала увеличится
на 11,4%. В то же время, как скорость оборота мобильных средств, так и
окупаемость инвестиций растут. Таким образом, стоимость продаж на единицу
-6E+09
-5E+09
-4E+09
-3E+09
-2E+09
-1E+09
0
1E+09
2E+09
3E+09
2018г.
2017г.
2016г.
54
стоимости основных средств и оборотных активов увеличивается вследствие
превышения темпов роста активов над темпами роста выручки от продаж.
Положительной тенденцией также является увеличение скорости
оборачиваемости дебиторской задолженности и, как следствие, снижение
средней скорости оборачиваемости дебиторской задолженности. Увеличение
торговой кредиторской задолженности в 2018 году означает уменьшение
покупок по кредитам и уменьшение средней торговой кредиторской
задолженности. Рост оборачиваемости акций предполагает увеличение деловой
активности. В рыночной экономике целью компании является получение
прибыли. Состав, сумма нераспределенной прибыли и направление
использования обычно отражаются в форме «Отчет о финансовых результатах»,
которую мы используем для анализа. Данные таблицы показывают, что чистый
операционный доход компании увеличился на 51 129 753 318,077 тыс. Руб. К
концу 2018 года (по сравнению с 2016 годом и 2017 годом). Чистый
операционный доход компании распределяется между государством и
компанией в виде подоходного налога. ГБУЗ РК «Евпатория ГБ» не является
коммерческой организацией, поэтому доходы и расходы основаны на
бюджетном планировании.
Таблица 9
(в тыс. руб.)
Анализ состава и динамики показателей прибыли
Показатели
За период в тыс. руб.
Отклонения (+,-)
2016г.
2017г.
2018г.
2016/2017
2017/2018
±
%
±
%
Прибыль до
налогообложе
ния
11130079,
21
50299342,1
1
83749450,
96
39169262,9
0
77,8
7
33450108,8
5
39,9
4
Чистый
операционны
й результат
11130079,
21
-
5029682312
,11
83293005,
96
-
5040812391
,32
100,
22
5112975318
,07
Разница
между
прочими
доходами и
расходами
11130079,
21
-
50299342,1
1
83749450,
96
-
61429421,3
2
122,
13
134048793,
07
-
73,3
5
Результатом деятельности предприятия в 2018 году стало увеличение
55
величины чистого операционного результата больницы, что является
положительным моментом в работе учреждения.
Таблица 10
(в тыс. руб.)
Анализ формирования чистого операционного результата от
оказания медицинских услуг за 2016-2018гг.
Показате
ли
2016г.
2017г.
2018г.
Отклонения
Темп роста
2017/20
16
2018/20
17
2017/20
16
2018/20
17
Доходы
553192965,9
3
535117942,4
6
990014002
,76
-
18075023,
47
454896060,
30
-3,38
45,95
Расходы
542062886,7
2
585417284,5
6
915264551
,00
43354397,
84
329847266,
44
7,41
36,04
Прочие
доходы
173013543,9
1
42239694,62
68167705,
77
-
130773849
,29
25928011,1
5
-309,60
38,04
Прочие
расходы
309722,64
6443126,77
8031752,9
5
6133404,1
3
1588626,18
95,19
19,78
Операци
онный
результа
т до
налогооб
ложения
11130079,21
50299342,11
83749450,
96
39169262,9
0
33450108,8
5
77,87
39,94
В целом следует отметить, что увеличение затрат на оплату труда
приводит к увеличению их доли и увеличению других затрат. Остальные
расходы обычно уменьшаются.
Рис. 8 Динамика показателей темпов роста чистого операционного
результата от оказания медицинских услуг за 2016-2018гг.
0%
10%
20%
30%
40%
50%
60%
70%
80%
90%
100%
2016г.
2017г.
2018г.
Операционный
результат до
налогообложения
Прочие расходы
Прочие доходы
Расходы
Доходы