43
Для возможности проанализировать эффективность деятельности ОП
«Пассажирское вагонное депо» составим таблицу 2.4.
Таблица 2.4.
Оценка эффективности деятельности предприятия ОП «Пассажирское
вагонное депо» за 2016-2018 гг
Наименование показателей
2016г
2017г
2018г
Абсол
отклон
2018
г. в %
к 2016
г.
Выручка от реализации,
тыс. руб.
2089024,0
1917036,0
2101447,0
12423,0
0,59
Себестоимость (расходы
от обычной деятельности),
тыс. руб.
5669984
6748619
7139579
1469595,0
25,92
Валовая прибыль, тыс. руб.
-3580960,0
-4831583,0
-5038132,0
-1457172,0
40,69
Прибыль от продаж, тыс.
руб.
-3580960,0
-4831583,0
-5038132,0
-1457172,0
40,69
Прочие доходы, тыс. руб.
3758628
5863085
5975456
2216828,0
58,98
Прочие расходы, тыс. руб.
61024
628496
459595
398571,0
653,14
Прибыль до
налогообложения , тыс.
руб.
116644,0
403006,0
477729,0
361085,0
309,56
Налог на прибыль, тыс.
руб.
350482
69686
69686,0
Чистая прибыль(убыток),
тыс. руб.
116644,0
50900,0
355195,0
238551,0
204,51
Рентабельность
операционной
деятельности, %
2,06
5,97
6,69
4,6
225,26
Рентабельность капитала
предприятия, %
1,48
0,63
4,22
2,7
185,63
Рентабельность основных
средств, %
2,00
0,83
5,08
3,1
153,31
Рентабельность оборотных
средств, %
4,02
1,38
9,62
5,6
139,13
Рентабельность
собственного капитала
предприятия, %
1,46
0,64
4,44
3,0
204,51
Рентабельность заемного
капитала предприятия, %
14,21
2,88
15,66
1,5
10,22
Рентабельность продаж, %
-171,42
-252,03
-239,75
-68,3
39,86
Производительность труда,
тыс. руб./чел.
1183,58
1950,19
2242,74
1059,2
89,49
44
На основании таблицы 2.4 , можно сказать следующее, выручка за
рассматриваемый период увеличилась на 12423 тыс. руб., прирост
незначительный -0,59%. Расходы от обычной деятельности имеет тенденцию
роста, отрицательным является то, что рост расходов опережает темпы роста
выручки, так увеличение составило 1469595 тыс. руб. прирост 25,92%.
Рассматривая показатели прибыли (рис. 2.6).
Рис. 2.6. Динамика прибыли(убытка) ОП «Пассажирское вагонное
депо» за 2016-2018 гг, тыс. руб.
Валовая прибыль и валовая прибыль от продаж имеет отрицательное
значение за весь анализируемый период с 2016 г по 2018 г - убыток, при
этом, валовой убыток в 2018 году больше на 1457172 тыс. руб. прирост
40,69%.
Условно положительным можно считать , то что убыток в 2018 г
сократился на 11,39% в сравнении с 2016 годом. Значение валовой прибыли
совпадает с значением прибыли от продаж. Прибыль до налогообложения
имеет положительное значение, за счет прочих доходов, при этом
наблюдается положительная динамика, так как она увеличивается с 2016 г по
2016 г на 361085 тыс. руб. темп прироста 309,56%. Так же положительным
-3580960
-4831583
-5038132
116644
50900
355195
-6000000
-5000000
-4000000
-3000000
-2000000
-1000000
0
1000000
2016 г 2017 г 2018 г
Валовая прибыль
Прибыль от продаж
Прибыль до налогообложения
Чистая прибыль
45
является, что чистая прибыль за весь период имеет положительное значение
прирост составляет 204,51% (238551 тыс. руб).
Рассмотрим показатели рентабельности, все показатели рентабельности
имеют положительное значение, кроме рентабельности продаж, данный
показатель ухудшает свое значение в 2018г в сравнении с 2016 г на 68,3%
пункта. Показатели рентабельности демонстрируют значительное
увеличение в 2018 году в сравнении с 2016 годом, так :
- рентабельность операционной деятельности на 4,6 пункта;
- рентабельность капитала предприятия на 2,7 пункта;
- рентабельность основных средств на 3,1 пункта;
- рентабельность оборотных средств на 5,6 пункта;
- рентабельность собственного капитала на 3,0 пункта;
- рентабельность заемного капитала предприятия на 1,5 пункта.
Для наглядности динамика производительности труда показана на
рисунке 2.7.
Рис. 2.7. Динамика производительности труда ОП «Пассажирское вагонное
депо» за 2016-2018 гг, тыс. руб./чел
1183,58
1950,19
2242,74
0
500
1000
1500
2000
2500
2016 г 2017 г 2018 г
46
Производительность труда, тыс. руб./чел. имеет положительную
динамику, с 2016 г по 2018 г увеличение на 1059,2 тыс. руб./чел. прирост
89,49%, существенное влияние на ее увеличение сокращение численности
персонала.
В целом можно сказать следующее, что деятельность ОП
«Пассажирское вагонное депо», эффективна, и прибыльна об этом
свидетельствует получение чистой прибыли за весь период, и рост
показателей рентабельности, но следует отметить, что рентабельность
продаж имеет отрицательное значение, как и прибыль от продаж.
Для рассмотрения эффективности использования активов составим
таблицу 2.5.
Таблица 2.5 – Показатели эффективности использования активов
предприятия ОП «Пассажирское вагонное депо», 2016-2018 гг.
Наименование показателей
2016
2017
2018
Абсолютн
отклонен
Темп
прироста
Фондоемкость, тыс. руб.
2,5827
3,0491
3,0444
0,4617
17,88
Фондоотдача, тыс. руб.
0,3872
0,3280
0,3285
-0,0587
-15,17
Фодовооруженность, тыс.
руб./чел.
3297,9326
6260,2370
7467,9189
4169,9863
126,44
Оборачиваемость оборотных
средств, число оборотов
0,72
0,52
0,57
-0,1513
-21,00
Длительность оборота, дни
499,64
693,25
632,49
132,8462
26,59
Фондоемкость, это показатель, который показывает, сумму основных
фондов на 1рубль реализованной продукции, работ или услуг. Чем меньшее
значение имеет данный показатель, тем более эффективно используются
основные фонды организации. Положительной динамикой является
снижение данного показателя, в нашем случае мы наблюдаем увеличение,
следовательно это говорит о том , что имеющиеся основные фонды в 2018 г
использовались менее эффективно, чем в 2016 г, таким образом на фоне
увеличения стоимости основных средств, стоит вопрос о целесообразности
вложений. Показатель прироста составил 17,88%.
47
Фондоотдача, указывает на величину отдачи на 1 рубль вложений в
основные средства. Фондоотдача является обратным показателем
фондоемкости, таким образом, наблюдается снижение данного показателя на
15,17%, что является отрицательным.
Фондовооруженность – это величина стоимости основных средств,
которые задействованы в производстве на одного работника. В 2018 году в
связи с вложениями средств в основные фонды фондовооруженность
увеличилась на 4169,99 тыс. руб/чел, темп прироста 126,44%.
Коэффициент оборачиваемости оборотных средств показывает число
оборотов, которые оборотные средства совершают за плановый период, мы
наблюдаем существенное замедление оборачиваемости оборотных средств,
число оборотов с 2016г по 2018г уменьшилось на 0,15 или 21% Замедление
оборачиваемости приводит к увеличению потребности предприятия в
оборотных средствах, как следствие увеличение одного оборота в днях,
таким образом, увеличение составило 26,59% в 2018 г, 1 оборот – более
одного года - 632 дня.
Для проведения оценки финансовой устойчивости составим таблицу
2.6.
Таблица 2.6 – Оценка финансовой устойчивости ОП «Пассажирское
вагонное депо», 2016-2018 гг.
Наименование показателей
2016
2017
2018
Абсол.
Изменен.
2018 г. в %
к 2016 г.
Коэффициент автономии (Ка ≥
0,5)
0,91
0,82
0,79
-0,12
-13,03
Коэффициент финансовой
зависимости (Кфз ≤ 0,5)
1,10
1,22
1,27
0,17
14,98
Коэффициент финансирования
(Кф < 1)
9,62
4,57
3,71
-5,91
-61,41
Коэффициент финансовой
устойчивости (Кфу > 1)
0,91
0,82
0,79
-0,12
-13,29
Коэффициент обеспеченности
собственными оборотными
средствами (Ко ≥ 0,1)
2,54
1,91
1,97
-0,57
-22,54
48
Для наглядности составим диаграмму коэффициентов(рис. 2.8, 2.9)
Рис. 2.8. Динамика показателей финансовой устойчивости ОП
«Пассажирское вагонное депо» за 2016-2018 гг.
Коэффициент автономии показывает долю активов организации,
которые покрываются за счет собственного капитала (обеспечиваются
собственными источниками формирования). Оставшаяся доля активов
покрывается за счет заемных средств, таким образом, данный показатель за
весь период с 2016 г по 2018 г советует нормативному теоретическому
значению, но следует отметить, что наблюдается тенденция снижения
данного показателя на 13,03%.
Коэффициент финансовой зависимости - показывает, в какой степени
организация зависит от внешних источников финансирования, сколько
заемных средств привлекла организация на 1 руб. собственного капитала. Он
показывает также меру способности организации, ликвидировав свои активы,
полностью погасить кредиторскую задолженность, мы наблюдаем
увеличение зависимости предприятия от внешних источников увеличение с
0
0,2
0,4
0,6
0,8
1
1,2
1,4
2016 г 2017 г 2018 г
0,91
0,82
0,79
1,1
1,22
1,27
0,91
0,82
0,79
Коэффициент автономии
Коэффициент финансовой
зависимости
Коэффициент финансовой
устойчивости
49
2016 года по 2018 год на 14,98 %, при этом за весь период значение данного
показателя не соответствует нормативному теоретическому значению.
Коэффициент финансовой устойчивости показывает, какая часть
актива финансируется за счет устойчивых источников, то есть долю тех
источников финансирования, которые организация использует в своей
деятельности больше года, данный показатель соответствует теоретическому
значению за весь период с 2016 г по 2018 г, что является положительным.
Рис. 2.9. Динамика показателей финансовой устойчивости ОП
«Пассажирское вагонное депо» за 2016-2018 гг.
Коэффициент финансирования показывает, в какой степени активы
предприятия сформированы за счет собственного капитала, и насколько
предприятие независимо от внешних источников финансирования, данный
показатель за период с 2016 г по 2018 г, значительно превышает
нормативный показатель, это говорит о том, что организация находится в
высокой степени зависимости от внешних источников финансирования.
Коэффициент обеспеченности собственными средствами характеризует
наличие собственных оборотных средств у предприятия, необходимых для
0
1
2
3
4
5
6
7
8
9
10
2016 г 2017 г 2018 г
9,62
4,57
3,71
2,54
1,91
1,97
Коэффициент
финансирования
Коэффициент обеспеченности
собственными оборотными
средствами собственными
оборотными средствами
50
его финансовой устойчивости. Значение данного коэффициента показывает,
что в организации достаточно собственного оборотного капитала за весь
анализируемый период с 2016 г по 2018 г.
Для оценки ликвидности ООО «УНИВЕРСАЛ АГРОЗАЩИТА» составим
таблицу 2.7. и рис 2.10.
Таблица 2.7 – Оценка ликвидности ОП «Пассажирское вагонное депо»,
2016-2018 гг.
Наименование показателей
2016
2017
2018
Изменение 2018 к
2016
(+/-)
Темп
пр.%
Коэффициент абсолютной
ликвидности (0,2 ≤ Ка.л. ≈ 0,5)
0,70
0,45
0,30
-0,40
-57,25
Коэффициент промежуточной
(быстрой) ликвидности
(Кб.л. ≥ 1)
0,42
0,28
0,20
-0,22
-52,93
Коэффициент текущей
ликвидности (Кт.л. = 1,5-2,5)
3,64
2,09
1,63
-2,01
-55,22
Коэффициент маневренности
функционального капитала
(Км.к. = 0,2-0,5)
0,26
0,24
0,17
-0,09
-35,73
Коэффициент утраты
платёжеспособности (Ку.п .>
1)
1,42
0,83
0,65
-0,78
-54,49
Рис. 2.10. Динамика показателей ликвидности ОП «Пассажирское вагонное
депо» за 2016-2018 гг.
0
0,5
1
1,5
2
2,5
3
3,5
4
2016 г 2017 г 2018 г
0,7
0,45
0,3
0,42
0,28
0,2
3,64
2,09
1,63
Коэффициент абсолютной
ликвидности
Коэффициент промежуточной
(быстрой) ликвидности
Коэффициент текущей
ликвидности
51
Коэффициент абсолютной ликвидности имеет значение,
соответствующее норме 0,2 ≤ Ка.л. ≈ 0,5 в 2017 г и 2018 г – 0,45 и 0,3
соответственно, в 2016 году данный показатель, не соответствует
нормативному. Значение показателя говорит о невозможности погашения
краткосрочной задолженности только за счет денежных средств.
Коэффициент промежуточной ликвидности показывает, насколько
возможно будет погасить текущие обязательства, если положение станет
критическим. При этом исходят из предположения, что у товарно-
материальных запасов нет ликвидационной стоимости. Для правильного
расчета коэффициента быстрой ликвидности оценивают качество ценных
бумаг и дебиторской задолженности, значение данного показателя
достаточно низкое и не соответствует нормативному значению за 2016 г -
0,42, 2017 г – 0,28, а в 2018 г , значение коэффициента наиболее низкое - 0,2,
отрицательной тенденцией является то, что данный коэффициент за
рассматриваемый период снижается на 52,93%.
Коэффициент текущей ликвидности показывает способность компании
погашать текущие (краткосрочные) обязательства за счёт только оборотных
активов. Чем больше значение коэффициента, тем лучше, как видно за весь
период с 2016 г по 2018 г коэффициент соответствует нормативному,
следовательно у организации достаточно средств для погашения наиболее
срочной задолженности.
Коэффициент маневренности функционирующего капитала
показывает, какая часть функционирующего капитала обездвижена в
производственных запасах и долгосрочной дебиторской задолженности,
данный показатель не соответствует нормативным значениям за весь период
с 2016 по 2018 гг и на конец периода ухудшает свое значение, но можно
считать его в пределах рекомендуемого теоретического значения и в 2018 г.
Снижение с 2016 г по 2018 г на 0,09 пунктов или 35,73%.
Коэффициент утраты платежеспособности в 2016 г соответствует
теоретическим значениям. Если коэффициент утраты платежеспособности
52
меньше 1, как мы наблюдаем в 2017 г – 0,83 и 2018 г -0,65, это
свидетельствует о наличии реальной угрозы для предприятия утратить
платежеспособность.
Таким образом, можно сделать вывод, что ОП «Пассажирское вагонное
депо», с 2016 г по 2018 г не является убыточным, но находится не в
стабильном финансовом положении, о чем свидетельствует проведенный
анализ. Предприятие зависит от внешних источников финансирования,
значение финансовых коэффициентов с 2016г по 2018 г ухудшается.
2.3. Анализ эффективности применяемых бухгалтерских
процедур
С момента перехода экономики России к рыночным отношениям,
приближению российского бухучета к мировым стандартам существенно
изменены подходы к постановке бухучета в субъектах хозяйствования. От
регламентации процесса учета со стороны государства в прошлом на данный
момент переходят к рациональному совмещению регулирования государства,
самостоятельности организации в постановке бухучета.
На основании определенных государством единых правил бухучета
предприятия сами формируют учетную политику с целью разрешения
намеченных задач. Основания разработки учетной политики организации
устанавливаются Положением по бухучету, которое утверждено Приказом
Министерства финансов России от 28.07.1994 г. №100.
Учетная политика предприятия представлена выбранной им
совокупностью способов осуществления бухучета – стоимостного измерения,
первичного наблюдения, текущей классификации, заключительного
обобщения фактов хозяйственной работы. Учетная политика организации
оформлена Приказом предприятия об учетной политике.
От употребления определенного метода бухучета в целом зависит