33
обслуживания [41].
Предприятие применяет различные виды рекламы: телевизионная
реклама, реклама в СМИ, а также внутри-магазинная реклама. Это все помогает
обеспечить покупателя необходимой информацией о товарах и предоставляемых
услугах. Чем больше покупателей, узнав о магазине, совершает покупки, тем
больше будет прибыль у предприятия.
Для эффективной работы организации важно четко и ясно определить
функциональные обязанности и полномочия, а также их взаимоотношения
На предприятии ООО «Венера» линейно-функциональная
организационная структура.
Организация имеет следующие отделы [41] (см. рис. 1):
– отдел закупок;
– отдел продаж;
– бухгалтерия;
– торговые точки;
– отдел по АХЧ (административно-хозяйственная часть).
Рисунок 1 - Организационно-правовая структура (по материалам
компании)
Деятельность каждого отдела регламентируется внутренними
(локальными) документами: правила внутреннего трудового распорядка
-отдел по АХЧ(административно-хозяйственная часть).
Рис.2.1 Организационно-правовая структура
Директор
Заместитель
директора
д
Отдел маркетинга
Отдел закупок
Заведующий
Отдел поставок
Заместитель
заведующего
Производитель
Бухгалтерия
Торговые точки
Отдел АХЧ
34
предприятия и должностными инструкциями каждого подразделения
Документооборот и технология обработки учетной информации
определяется графиком документооборота и проектом механизации
компьютерной обработки в едином взаимосвязанном процессе обработки
документации по всем разделам учета [41].
Предприятие ведет финансовый, управленческий, налоговый учет.
На предприятии внедрена компьютеризованная система учета.
Компьютеры работают в локальной сети с выделенным сервером под
управлением операционной системы Microsoft Windows.
Благодаря компьютеризированному составлению и обработке сводных
ведомостей бухгалтерского учета бухгалтер легко может представить данные в
любой удобной в конкретном случае группировке [41].
Бухгалтерия предприятия обеспечивает обработку документов,
рациональное ведение бухгалтерских записей в учётных регистрах и на их
основе - составление отчётности.
Ведение бухгалтерского учета в ООО «Венера» осуществляется
бухгалтерией под руководством главного бухгалтера. Директор несет
ответственность за организацию бухгалтерского учета. Он обязан создать
необходимые условия для правильного ведения бухгалтерского учета,
обеспечить неукоснительное выполнение всеми другими работниками
предприятия требований бухгалтерии, касающихся оформления и представления
документов и сведений для учета.
Бухгалтерия обеспечивает обработку учетных документов, рациональное
ведение бухгалтерских записей в учетных регистрах и на их основе составление
отчетности и представления ее в установленные сроки потребителям, а так же
представляет систематическую информацию о работе предприятия
руководителю для принятия управленческих решений [41].
Главный бухгалтер несет ответственность за формирование учетной
политики, ведения бухгалтерского учета, своевременное предоставление полной
и достоверной бухгалтерской отчетности.
35
Требования главного бухгалтера (и бухгалтерии) по документальному
оформлению хозяйственных операций и предоставлению в бухгалтерию
необходимых документов и сведений - обязательны для всех работников
предприятия. Без подписи главного бухгалтера денежные и расчетные
документы, финансовые и кредитные обязательства считаются
недействительными и к исполнению приниматься не должны.
2.2 Анализ экономической деятельности предприятия
Предприятие как главное звено экономики, используя ключевые средства
производства и другое имущество, осуществляет хозяйственную деятельность
по производству и реализации продукции, исполнению дел и предложению услуг
на основе договоров с потребителями на критериях полного платного расчета и
самофинансирования [41].
Хозяйственная деятельность компаний считается объектом финансового
анализа, исполняемого как вышестоящими органами, но и службами самого
компании.
Специфики финансового анализа хозяйственной деятельности фирмы
ориентируются задачами того органа, который его исполняет. Они появляются в
очередности этапов анализа, в тематике анализа (анализируются те вопросы, в
каких заинтересована эта организация), в формах аналитической работы.
Представленный ниже анализ финансового положения и эффективности
деятельности ООО «Венера» выполнен за период с 01.01.2016 по 31.12.2018 г. на
основе данных бухгалтерской отчетности организации за 3 года. Деятельность
ООО «Венера» отнесена к отрасли «Торговля розничная, кроме торговли
автотранспортными средствами и мотоциклами» (класс по ОКВЭД – 47), что
было учтено при качественной оценке значений финансовых показателей.
Анализируя финансовое состояние ООО «Венера», нами были
рассмотрены:
структура имущества ООО «Венера» и источники его формирования;
стоимость чистых активов ООО «Венера»;
36
основные финансовые результаты деятельности ООО «Венера».
Структура имущества ООО «Венера» и источники его формирования
представлены в таблице 2.
Таблица 2
Структура имущества ООО «Венера» (по материалам компании)
Показатель
Значение показателя
в тыс. руб.
в % к валюте баланса
31.12.
2015
31.12.
2016
31.12.
2017
31.12.
2018
на начало
анализируемого
периода
(31.12.
2015
)
на конец
анализируемого
периода
(31.12.
2018
)
Актив
1. Внеоборотные активы
–
–
–
–
–
–
в том числе:
основные средства
–
–
–
–
–
–
нематериальные активы
–
–
–
–
–
–
2. Оборотные, всего
3305
4184
5290
5592
100
100
в том числе: запасы
3088
3017
5166
4237
93,4
75,8
дебиторская
задолженность
188
1164
44
1296
5,7
23,2
денежные средства и
краткосрочные
финансовые вложения
29
3
80
59
0,9
1,1
Пассив
1. Собственный капитал
3256
4120
5273
5565
98,5
99,5
2. Долгосрочные
обязательства, всего
–
–
–
–
–
–
заемные средства
–
–
–
–
–
–
3. Краткосрочные
обязательства*, всего
49
64
17
27
1,5
0,5
в том числе:
заемные средства
–
–
–
–
–
–
Валюта баланса
3305
4184
5290
5592
100
100
Структура активов организации по состоянию на 31.12.2018
характеризуется отсутствием внеоборотных средств при 100% текущих активов.
Активы организации за весь рассматриваемый период увеличились на 2 287 тыс.
руб. (на 69,2%). Учитывая значительное увеличение активов, необходимо
37
отметить, что собственный капитал увеличился еще в большей степени – на
70,9%. Опережающее увеличение собственного капитала относительно общего
изменения активов является положительным показателем.
Наглядно соотношение основных групп активов ООО «Венера»
представлено ниже на диаграмме (рис. 2).
Рисунок 2 – Структура активов ООО «Венера» (по материалам
компании)
Рост величины активов организации связан, главным образом, с ростом
следующих позиций актива бухгалтерского баланса (в скобках указана доля
изменения статьи в общей сумме всех положительно изменившихся статей):
запасы – 1149 тыс. руб. (50,2%)
дебиторская задолженность – 1108 тыс. руб. (48,4%)
Одновременно, в пассиве баланса прирост произошел по строке
«нераспределенная прибыль (непокрытый убыток)» (+2 309 тыс. руб., или 100%
вклада в прирост пассивов организации за весь рассматриваемый период).
Среди отрицательно изменившихся статей баланса можно выделить
«кредиторская задолженность» в пассиве (-22 тыс. руб.). По состоянию на
31.12.2018 значение собственного капитала составило 5 565,0 тыс. руб. В течение
анализируемого периода изменение собственного капитала составило +2 309,0
тыс. руб. Проведем оценку стоимости чистых активов ООО «Венера» (табл. 3).
1,10
75,80
23,20
Прочие оборотные активы Запасы Дебиторская задолженность
38
Таблица 3
Оценка стоимости чистых активов ООО «Венера» (по материалам
компании)
Показатель
Значение показателя
Изменение
в тыс. руб.
в % к валюте
баланса
тыс. руб.
(гр.5
-гр.2)
± %
((гр.5
-гр.2) : гр.2)
31.12.
2015
31.12.
2016
31.12.
2017
31.12.
2018
на начало
анализируемого
периода
(31.12.
2015
)
на конец
анализируемого
периода
(31.12.
2018
)
1. Чистые активы
3256
4120
5273
5565
98,5
99,5
+2309
+70,9
2. Уставный капитал
10
10
10
10
0,3
0,2
–
–
3. Превышение чистых
активов над уставным
капиталом (стр.1-стр.2)
3246
4110
5263
5555
98,2
99,3
+2309
+71,1
Чистые активы организации на 31 декабря 2018 г. намного (в 556,5 раза)
превышают уставный капитал.
Такое соотношение положительно характеризует финансовое положение,
полностью удовлетворяя требованиям нормативных актов к величине чистых
активов организации.
Более того необходимо отметить увеличение чистых активов на 70,9% за
рассматриваемый период (с 31.12.2015 по 31.12.2018). Превышение чистых
активов над уставным капиталом и в то же время их увеличение за период
говорит о хорошем финансовом положении организации по данному признаку.
Наглядное изменение чистых активов и уставного капитал представлено
на следующем графике (рис.3).
39
Рисунок 3 – Динамика чистых активов и уставного капитала ООО
«Венера» (по материалам компании)
Основные финансовые результаты деятельности ООО «Венера» за весь
анализируемый период приведены ниже в таблице 4.
Таблица 4
Основные финансовые результаты деятельности ООО «Венера» (по
материалам компании)
Показатель
Значение
показателя, тыс.
руб.
Изменение
показателя
Средне
-
годовая
величина, тыс. руб.
2016
г.
2017
г.
2018
г.
тыс. руб.
(гр.4
- гр.2)
± %
((4
-2): 2)
1. Выручка
10903
12465
5304
-5599
-51,4
9557
2. Расходы по обычным видам
деятельности
9979
11247
4917
-5062
-50,7
8714
3. Прибыль (убыток) от
продаж (1-2)
924
1 218
387
-537
-58,1
843
4. Прочие доходы и расходы,
кроме процентов к уплате
–
–
-41
-41
–
-14
5. EBIT (прибыль до уплаты
процентов и налогов) (3+4)
924
1218
346
-578
-62,6
829
6. Проценты к уплате
–
–
–
–
–
–
7. Изменение налоговых активов
и обязательств, налог на прибыль
и прочее
-60
-65
-54
+6
↑
-60
8. Чистая прибыль (убыток) (5-
6+7)
864
1153
292
-572
-66,2
770
4120
5273
5565
10
10
10
0
1000
2000
3000
4000
5000
6000
2016 2017 2018
Чистые активы Уставный капитал
40
Значение выручки за последний год составило 5 304 тыс. руб. Годовая
выручка в течение анализируемого периода (с 31.12.2015 по 31.12.2018)
существенно уменьшилась (на 5599 тыс. руб., или на 51,4%).
Прибыль от продаж за период 01.01–31.12.2018 равнялась 387 тыс. руб.
За 3 года изменение финансового результата от продаж составило -537 тыс. руб.
Изменение выручки ООО «Венера» наглядно представлено ниже на
графике (рис. 4).
Рисунок 4 – Динамика выручки и чистой прибыли ООО «Венера»
(по материалам компании)
В таблице 5 представлены данные анализа рентабельности ООО
«Венера». Все три показателя рентабельности за последний год, приведенные в
таблице, имеют положительные значения, поскольку организацией получена как
прибыль от продаж, так и в целом прибыль от финансово-хозяйственной
деятельности за данный период. Рентабельность продаж за 2018 год составила
7,3 % Тем не менее, имеет место отрицательная динамика рентабельности
обычных видов деятельности по сравнению с данным показателем за 2016 год (-
1,2%).
Рентабельность, рассчитанная как отношение прибыли до
налогообложения и процентных расходов (EBIT) к выручке организации, за 2018
год составила 6,5%. То есть в каждом рубле выручки ООО «Венера» содержалось
12465
864
292
5304
10903
1153
0
2000
4000
6000
8000
10000
12000
14000
2016 2017 2018
Выручка от реализации Чистая прибыль (убыток)
41
6,5 коп. прибыли до налогообложения и процентов к уплате.
Таблица 5
Анализ рентабельности ООО «Венера» (по материалам компании)
Показатели рентабельности
Значения показателя
(в %, или в копейках с
рубля)
Изменение
показателя
2016
г.
2017
г.
2018
г.
коп.,
(гр.4
- гр.2)
± %
((4
-2) : 2)
1. Рентабельность продаж (величина
прибыли от продаж в каждом рубле
выручки). Нормальное значение: 4% и
более.
8,5
9,8
7,3
-1,2
-13,9
2. Рентабельность продаж по EBIT
(величина прибыли от продаж до уплаты
процентов и налогов в каждом рубле
выручки).
8,5
9,8
6,5
-2
-23
3. Рентабельность продаж по чистой
прибыли (величина чистой прибыли в
каждом рубле выручки). Нормальное
значение для данной отрасли: 3% и
более.
7,9
9,2
5,5
-2,4
-30,5
На рисунке 5 можно наглядно увидеть изменение динамики
рентабельности продаж ООО «Венера».
Рисунок 5 - Динамика показателей рентабельности продаж ООО
«Венера» (по материалам компании)
Анализ финансового состояния ООО «Венера» выявил следующие
8,5
9,8
7,3
6,5
9,2
5,5
8,5
9,8
7,9
0
2
4
6
8
10
12
2016 2017 2018
Рентабельность продаж
Рентабельность продаж по прибыли до процентов к уплате и налогов (EBIT)
Рентабельность продаж по чистой прибыли
42
показатели:
чистые активы превышают уставный капитал, к тому же они увеличились
за анализируемый период;
абсолютная финансовая устойчивость по величине излишка собственных
оборотных средств.
прибыль от финансово-хозяйственной деятельности за 2018 год составила
292 тыс. руб.
за период с 01.01.2018 по 31.12.2018 получена прибыль от продаж (387
тыс. руб.), но наблюдалась ее отрицательная динамика по сравнению с
предшествующим годом (-831 тыс. руб.).
значительная отрицательная динамика прибыльности продаж (-1,2
процентных пункта от рентабельности за 2016 год равной 8,5 %);
значительная отрицательная динамика прибыли до процентов к уплате и
налогообложения (EBIT) на рубль выручки организации (-2 коп. от аналогичного
показателя рентабельности за 2016 год).
2.3 Анализ конкурентной среды ООО «Венера»
Для того чтобы провести анализ конкурентоспособной среды нужно
будет в первую очередь знать сильные и слабые стороны собственной компании.
Для оценки сил компании и ситуации на рынке, присутствует SWOT-анализ.
SWOT-анализ - данное определение сильных и слабых сторон компании,
а еще возможностей и угроз, исходящих из его близкого окружения (наружной
среды):
– Сильные стороны (Strengths) - преимущества организации;
– Слабости (Weaknesses) - недостатки организации;
– Возможности (Opportunities) - факторы внешней среды, использование
которых создаст преимущества организации на рынке;
– Угрозы (Threats) - факторы, которые могут потенциально ухудшить
положение организации на рынке.