34
в 2019 году – уже 71070,5 тыс. руб.
Таблица 4
Анализ динамики товарооборота ООО «Электрон» за 2016-2019
гг.
33
Это объясняется тем, что продажи товаров, реализуемых в предприятии,
выросли в 2019 году по сравнению с 2018 годом, но меньше, чем в 2018 году по
сравнению с 2017 годом. Количество реализованных товаров увеличилось в
2018году на 45,6%, в 2019 году на 72,5%. По отношению к базовому году
темпы роста физического объема товарооборота (количества товаров)
достаточно высокие.
За четыре года розничный товарооборот предприятия возрос на 72,5%
или на 29870,5 тыс. руб. (71070,5 -41200,0). Этот прирост произошел за счет
увеличения количества реализованных товаров.
В Приложении 2 приведен анализ объема и структуры товарооборота.
Розничный товарооборот возрос по всем товарным труппам.
Неравномерность развития розничного товарооборота в ассортиментном
разрезе привела к изменению его структуры.
Анализ реализации продукции является главным показателем работы
каждого торгового предприятия. От уровня выполнения показателей структуры
и их объемов реализации продукции во многом зависит устойчивость
финансового положения предприятия, рентабельность.
Анализ структуры товарооборота по ассортиментным группам товаров
за последние два года показывает изменение удельного веса товарооборота по
каждому товару. Так, в 2019 году товарооборот увеличился по всем группам
33
По данным ООО «Электрон»
Показатели
2016
год
2017
год
2018
год
2019
год
Товарооборот, тыс. руб.
41200,
0
53000,0
60000,0
71070,5
Отклонение в руб. к базовому году
----
11800,0
18800,0
29870,5
Отклонение в руб. к прошлому году
-----
11800,0
7000,0
11070,5
Отклонение %% к базовому году, %
-----
28,6
45,6
72,5
Отклонение %% к прошлому году, %
-----
28,6
13,2
18,5
35
товаров, что отражает в целом, неплохую работу спорт-кафе.
Таблица 5
Анализ структуры товарооборота по ассортиментным группам ООО
«Электрон» за 2017-2019 гг.
34
№
п/п
Ассортимент
2017 год
2018 год
2019 год
Отклонение
+/-
тыс.
руб.
%
тыс.
руб.
%
тыс.
руб.
%
1
Холодные
закуски
4920,5
8,2
5241,7
8,1
5720,1
8,0
790,6
2
Закуски
горячие
4200,1
7,0
4314,1
6,7
4790,8
6,7
590,7
3
Салаты
4350,5
7,3
4610,3
7,2
5120,7
7,2
770,2
4
Сладкие
блюда
4180,3
7,0
4449,7
6,9
5080,9
7,2
900,6
5
Горячие
мясные блюда
3300,63
5,5
3500,8
5,4
3890,7
5,5
590,07
6
Горячие
рыбные блюда
3910,2
6,5
4205,3
6,5
4720,6
6,6
810,4
7
Соусы
2760,47
4,6
3080,4
4,8
3530,4
5,0
760,93
8
Алкогольная
продукция
4950,2
8,3
5176,9
8,0
5820,7
8,2
870,5
9
Пиво
4450,1
7,4
4766,1
7,4
5260,7
7,4
810,6
10
Гарниры
6000,1
10,0
6344,5
9,9
6740,7
9,5
740,6
11
Кофе и
напитки
3340,5
5,6
3600,8
5,6
4100,8
5,8
760,3
12
Фрукты
4000,4
6,7
4477,5
6,9
4960,2
7,0
950,8
13
Супы
4090,9
6,8
4580,0
7,1
4900,6
6,9
800,7
14
Прочее
5500,1
9,2
5992,4
9,5
6360,6
8,9
860,5
Итого
товарооборот
60000,0
100,0
64340,5
100,0
71070,5
100,0
11070,5
В 2019 году цены на товары значительно не менялись, но количество
проданных единиц товара было меньше, следовательно, необходимо снижать
цены. Состав розничной цены включает в себя стоимость товара
по закупочной цене и торговую наценку или валовую прибыль от
реализации.
Из Приложения 4 видно, что в целом, валовая прибыль неплохая и
торговая наценка соответствует средней норме в отрасли. На уровень
товарооборота оказывают влияние трудовые факторы. Выработка на одного
работника определяет эффективность продаж. Повышение ее на 18,5% в
отчетном году характеризует рост финансовых ресурсов предприятия для
34
По данным ООО «Электрон»
36
ведения хозяйственной деятельности и исполнения обязательств, приведенных
к одному работнику предприятия.
Согласно таблице 6 неизменным осталось отработанное работниками
количество дней и часов, при этом увеличилась дневная и часовая выработка
рабочего, что повлияло на увеличение товарооборота в 2019 г.
Таблица 6
Влияния трудовых факторов на товарооборот ООО «Электрон» за
2017 – 2019 гг.
35
Показатели
2017
год
2018
год
2019
год
Отклоне
ние +/-
Отклоне
ние %
Товарооборот, тыс. руб.
60000,0
6530,0
71070,5
11070,5
18,5
Среднесписочная
численность
15
15
15
---
---
Отработано рабочими, чел-
дней
3225
3225
3225
---
---
Отработано рабочими, чел-
часов
37,410
37,140
37,410
---
---
Товарооборот на 1 чел. в
год, тыс. руб./чел.
1200,0
1300,5
1421,5
221,5
18,5
Товарооборот на 1
рабочего, тыс. руб./чел.
2000,0
2250,3
2369,2
369,2
18,5
Дневная выработка
рабочего тыс. руб./дн.
9,3
10,7
11,01
1,71
18,4
Часовая выработка
рабочего, руб./час
1,16
1,21
1,38
0,22
19,0
В Таблице 7 представим данные баланса рабочего времени рабочего за
2017-2019 гг. ООО «Электрон».
Таблица 7
Анализ баланса рабочего времени рабочего за 2017-2019 гг. ООО
«Электрон»
Фонд времени
2017
год
2018
год
2019
год
Отклонение
+/-
Отклонение
%
Календарный
365
365
365
-
-
Выходные, праздничные
115
115
115
-
-
Номинальный
250
250
250
-
-
Неявки на работу:
очередной отпуск
по временной
нетрудоспособности
35
28
3
34
28
3
33
28
2
- 2
-
- 1
- 5,7
-
- 33,3
35
По данным ООО «Электрон»
37
по уходу за ребенком
по разрешению
администрации
прогул
4
3
3
-
- 1
-
- 25
Полезный фонд времени
215
216
217
2
0,9
Основные причины потерь рабочего времени: заболевания работников
предприятия, очередные и дополнительные отпуска. Вследствие этого
предприятию необходимо больше мотивировать своих работников для
уменьшения этих показателей.
По результатам таблицы 7можно заключить, что увеличился полезный
фонд времени, что положительно отразилось на розничном товарообороте ООО
«Электрон».
Таблица 8
Анализ объема товарооборота от продаж продукции,
реализованных ООО «Электрон» за 2017-2019 гг.
36
Показатели
2017
год
2018
год
2019
год
Отклонение
+/-
Отклоне
ние %
Объем товарооборота
всего, в т.ч. за наличный
расчет
60000,
0
65300,
0
71070,
5
11070,5
18,5
Удельный вес объема
товарооборота
непосредственно
населению в общем
объеме реализованных
товаров
57000,
0
61000,
0
66070,
5
9070,5
16
Из таблицы 8 видно, что объем товарооборота от продаж продукции,
реализованной в 2017- 2019 годах, составил соответственно 60000,0 и 71070,5
тыс. руб., что на 11070,5 тысяч рублей больше. А объем товарооборота
непосредственно населению – 57000,0 и 66070,5 в 2017 и 2019 гг.
соответственно.
Также на объем розничного товарооборота ООО «Электрон» влияет
использование основных средств предприятия. В ходе этого анализа
36
По данным ООО «Электрон»
38
сопоставляют данные из раздела 3 «Амортизируемое имущество» формы № 5
приложения к годовому балансу на начало и конец отчетного периода по всем
элементам основных средств. Оценка изменений проводится по
первоначальной (восстановительной) стоимости основных средств.
На основании данных таблицы 9 были рассчитаны среднегодовые
объемы основных средств за 2017- 2019 годы.
Из таблицы 9 видно, что на конец 2019 года стоимость основных средств
равна нулю, следовательно они превысили срок эксплуатации и подлежат
списанию и замене на новые. Эти показатели отражают состояние развития и
использования материально-технической базы торговли. Они оказывают
существенное влияние на интенсивность и качество торгового обслуживания,
на условия хранения товаров, рациональность товародвижения, автоматизацию
и оптимизацию учета и расчетов.
Таблица 9
Анализ динамики основных средств ООО «Электрон» за 2017 -2019
гг.
37
Показатели
2017 год
2018 год
2019 год
Отклоне
ние +/-
Отклонен
ие %
Стоимость основных
средств на начало года
1192,0
1210,0
1249,0
57
4,8
Ввод основных средств
57
33
8
-49
86
Выбытие основных
средств
-
-
90
- 90
- 100
Стоимость основных
средств на конец года
1249,0
1243,0
1167,0
- 82
- 6,6
Таблица 10 показывает эффективность использования основных средств
за 2017-2019 годы. Фондоотдача (Фо) показывает, какова общая отдача от
использования каждого рубля, затраченного на ОФП, насколько эффективно
они используются на предприятии, и рассчитывается по формуле: Фо = Вв /
Сср.г, где Вв - стоимость валовой (реализационной) продукции в неизмененных
ценах(товарооборот); Сср.г - среднегодовая стоимость основных средств.
Фондоемкость (Фе) - обратный показатель фондоотдачи, он показывает долю
37
По данным ООО «Электрон»
39
затрат на основные средства, приходящихся на выпуск 1 рубль валовой
продукции (реализованной продукции).
Увеличение товарооборота может произойти за счет прироста стоимости
основных средств (фондов) или более эффективного их использования —
увеличения фондоотдачи. Так, эффективность использования основных средств
- повышение фондоотдачи в 2019 г. (и соответственно снижение фондоемкости)
свидетельствует о повышении и ведет к экономии капитальных вложений.
Таблица 10
Анализ продаж на 1 рубль основных средств ООО «Электрон» за
2017 – 2019 гг.
38
Показатели
2017
год
2018
год
2019
год
Отклонение
+/-
Отклонение
%%, %
Товарооборот
(тыс.руб.)
60000,0
65300,0
71070,5
11070,5
18,5
Среднегодовой объем
основных средств
(тыс. руб.)
1220,5
1210,0
1208,0
- 12,5
- 1,03
Фондоотдача
(руб./руб.)
4,9
5,3
5,9
1,0
20,4
Фондоемкость
(руб./руб.)
0,2
0,2
0,2
---
----
Эффективность использования оборотных средств характеризуется
динамикой количества оборотов авансированного капитала и
продолжительности оборота. Анализ этих показателей предусматривает анализ
состава и структуры оборотных средств, динамики среднегодового объема
оборотных средств за рассматриваемый период, обеспеченности оборотными
средствами, прежде всего товарными запасами, анализ состава и сроков
дебиторской задолженности предприятия, и, наконец, собственно показателей
эффективности использования оборотных средств предприятия.
Управление оборотными средствами предприятия весьма существенно
сказывается на его развитии товарооборота. На основе баланса предприятия
анализируется состав и структура оборотных средств, выявляются наиболее
значительные элементы оборотных средств. Среди всех запасов выявляются
наиболее значительные, в дебиторской задолженности – наиболее крупные
38
По данным ООО «Электрон»
40
должники и сроки погашения их задолженности и т.д.
Таблица 11
Анализ товарооборота на 1 рубль оборотных средств ООО
«Электрон» за 2017 – 2019 гг.
39
Показатели
2017
год
2018
год
2019
год
Отклонение
+/-
Отклонение
%%, %
Объем
товарооборота
(тыс.руб.)
60000,0
65300,0
71070,5
11070,5
18,5
Среднегодовой
объем оборотных
средств (тыс. руб.)
1342,0
1250,0
1167,0
- 175
- 13
Оборачиваемость
оборотных средств
4,5
5,3
6,1
1,6
35,5
Продолжительность
оборота (дни)
10
8
7
- 3
- 26,3
На основе данных таблицы 11, можно сделать вывод о том, что на
увеличение оборачиваемости оборотных средств в большей степени повлияло
снижение оборотных средств с 1342,0 тыс. руб. в 2017 году до 1167,0 тыс. руб.
в 2019 году, отклонение составило 175 тыс. руб.
Также оказало влияние одновременное увеличение товарооборота на
11070,5 тыс. руб.
Приложение 5 показывает, как меняется состав и структура оборотных
средств: за 2017, 2018 и 2019 года товарные запасы, материалы и денежные
средства уменьшаются год за годом.
За прошедший период продолжительность оборота уменьшилась на 21
день, что является положительным фактором.
В условиях рыночных отношений повышаются ответственность и
самостоятельность предприятий в выработке и принятии управленческих
решений по обеспечению эффективности их деятельности. Эффективность
производственной, инвестиционной и финансовой деятельности предприятия
выражается в достигнутых финансовых результатах.
Прибыль, с одной стороны, зависит от качества работы коллектива, а с
39
По данным ООО «Электрон»
41
другой — является основным источником производственного и социального
развития предприятия. Следовательно, его работники заинтересованы в
эффективном использовании ресурсов и росте прибыли.
Рентабельность – это относительный показатель, определяющий уровень
прибыли бизнеса. Показатели рентабельности характеризуют эффективность
работы предприятия в целом, и различных направлений деятельности
(производственной, коммерческой, инвестиционной и т.д.), они более плотно,
чем прибыль, характеризуют окончательные результаты хозяйствования,
потому что их величина показывает соотношение эффекта с наличными или
потребленными ресурсами.
Общую рентабельность продаж определяют как отношение прибыли от
реализации к объему продаж (товарообороту):
Рп = Пр/Т * 100%, (3)
где Пр – прибыль от реализации;
Т – товарооборот.
2018 Ро = 1249,26/6000* 100% = 20,8%
2019 Ро = 1522,05/7107,5 * 100% = 21,4%
Расчетная рентабельность определяется как отношение чистой прибыли,
остающейся в распоряжении предприятия после всех выплат к товарообороту.
2018 Рр = 1220,54/6000 = 0,2 * 100% = 20%
2019 Рр = 1489,65/7107,5 = 0,2 * 100% = 20%
В соответствии с действующем законодательством чистая прибыль
предприятия розничной торговли определяется как разность между прибылью
от реализации и суммой единого налога на вмененный доход, последний
устанавливается в зависимости от базовой величины вмененного дохода и
площадью торгового зала с учетом корректирующих коэффициентов.
ВД = ВД баз. * S * n * K1 * К2 *,
42
где ВД – сумма вмененного дохода (тыс. руб.),
ВД баз. – базовая величина вмененного дохода в месяц (для розничной
торговли – 1800 руб. с 1 кв. м. торгового зала в месяц. Для
общественного питания – 1000 руб. с 1 кв. м. торгового зала ),
n - количество месяцев,
К1 –коэффициент, характеризующий динамику цен, дефлятор равен
1,081 в 2016 г., 1,148 в 2017г., 1,295 в 2018 г. и 1,372 в 2019 году.
К2 – коэффициент дислокации предприятия.
Ст - ставка единого налога на вмененный доход (15%).
ЕНВД 2018 г. = 18кв.м.*1800руб. с 1кв.м. * 12мес. * 1,148 * 0,429*15% =
28722,1 руб.
ЕНВД 2019 г. = 18кв.м*1800руб. с 1кв.м. * 12мес. * 1,295 * 0,429 =
32399,9 руб.
В таблице 12 представлен расчет и анализ прибыли предприятия.
Таблица 12
Расчет и анализ прибыли ООО «Электрон» за 2017-2019гг.
40
Показатели
2017
год
2018
год
2019
год
Отклонение
+/-
Отклонение
%%
Товарооборот
60000,0
66000,0
71070,5
11070,5
18,5
Себестоимость
производства
32990,66
35330,05
39080,99
6090,33
18,5
Валовый доход от
реализации
27000,34
30669,95
31989,51
4980,23
18,5
Издержки
производства и
обращения
14510,08
15220,13
16760,46
2250,38
15,5
Прибыль от
реализации
12490,26
15449,82
15229,05
2720,79
21,8
Балансовая
прибыль
12490,26
15449,82
15229,05
2720,79
21,8
ЕНВД
1873,54
2050,46
2284,36
410,82
12,8
Чистая прибыль
10616,72
13399,36
12944,69
2327,97
22
Анализируя показатели таблицы 12 в первую очередь видно увеличение
прибыли полученной предприятием за 2019 год примерно на 21,8% или 2720,79
40
По данным ООО «Электрон»
43
тыс. руб., что для кафе является главным показателем.
Увеличение прибыли связано с ростом товарооборота. Так же
увеличились издержки производства и обращения на 15,5%. Рост
себестоимости товара на 18,5% в первую очередь связан с увеличением закупки
товара и ее небольшим подорожанием. Увеличение налога связано с ростом
балансовой прибыли.
В таблице 13 представлен расчет и анализ рентабельности ООО
«Электрон».
Таблица 13
Расчет и анализ рентабельности ООО «Электрон» за 2017-2019гг.
Показатели
2017 год
%
2018
год %
2019 год
%
Отклонение +/- ,
пункты
Рентабельность продаж
20,8
21,4
21,4
0,6
Рентабельность продаж
расчетная
20,0
20,0
20,0
---
Как видно из таблицы 13 рентабельность продаж составляет в 2017г.
20,8% и 21,4% в 2019г., что означает рациональное и эффективное
использование основных и оборотных средств предприятия.
Товарооборот без НДС в отчетном году составил 71070,5 тыс. руб. и по
сравнению с 2017 годом увеличился на 11070,5 тыс. руб. Затраты при этом
увеличились на 8540,71 тыс. руб. и составили 58050,45 тыс. руб. против
49500,74 тыс. руб. в 2017 году. Из них издержки производства и обращения
составили 16760,46 тыс. руб. и затраты на закупку товара 39080,99 тыс. руб.
Чистая прибыль предприятия увеличилась на 22% и составила в 2019
году 12944,69 тыс. руб.
Показатели рентабельности на предприятии за 2 отчетных года высокие:
Общая рентабельность продаж на конец 2019 года увеличилась до
21,4%;
Расчетная рентабельность продаж составила 20% на конец 2019 года.
Проведенный на основе данных анализ динамики развития розничного
товарооборота кафе за 2017-2019 года позволяет сделать следующие выводы: