33
методика расчета коэффициентов рентабельности деятельности, обобщённая
нами в процессе обзора теории и практики анализа эффективности
деятельности, представлена в Приложении 4.
Целью анализа рентабельности деятельности организации является
определение путей оптимизации величины прибыли как в целом, так и от
отдельных видов деятельности, выявление причин увеличения объема выпуска
малорентабельной и убыточной продукции и снижения рентабельности изделий
по сравнению с планом. Для достижения данной цели решаются следующие
задачи:
анализ динамики, структуры и структурной динамики прибыли от
основной деятельности, от финансово-хозяйственной деятельности, от обычной
деятельности, чистой прибыли;
анализ влияния факторов на величину прибыли на каждом этапе ее
расчета;
расчет и факторный анализ показателей рентабельности;
анализ влияния изменения прибыли на изменение показателей
эффективности деятельности организации;
анализ использования прибыли организации.
Таким образом, на основе расчета представленной группы показателей
возможно получить обобщенную характеристику финансового состояния
организации.
34
Глава 2. Анализ бухгалтерской отчетности ООО «Эллас»
2.1 Организационно – экономическая характеристика ООО «Эллас»
Общество с ограниченной ответственностью «Эллас» учреждено на
основании учредительного Договора от 18.03.2003 года, расположено в г.
Оренбург, ул. Призаводская, 40.
ООО «Эллас» осуществляет свою деятельность с целью объединения
экономических интересов по поводу эффективного использования ресурсов
(материальных, трудовых и финансовых) его участников с позиций выпуска
конкурентоспособной продукции, оказания высококачественных услуг и
получение прибыли.
Основными направлениями деятельности организации являются:
организация производства продукции строительного назначения, в том
числе строительных растворов;
организация производства товаров народного потребления с целью
удовлетворения спроса;
организация процесса оказания услуг физическим и юридическим
лицам;
осуществление торгово-закупочной деятельности, включая бартерные
сделки и другие виды коммерческой и посреднической деятельности;
разработка, изготовление и реализация товаров народного потребления;
организация транспортной деятельности;
прочие виды деятельности, не запрещенные законодательством.
Одним из важнейших условий работы ООО «Эллас» является гарантия
качества производимой продукции, удобный график работы и своевременная
отгрузка товара клиенту. Выгодное месторасположение узла, позволяет
клиентам без задержек осуществлять погрузку - разгрузку бетона/ раствора по
Оренбургской области.
Уставный капитал ООО «Эллас» составляет 48 тыс. руб.
35
Организационно-управленческая структура является линейно-функциональной,
то есть каждый орган управления специализируется на выполнение
определенного круга производственных, технологических, проектных,
финансовых, информационных и обеспечивающих функций (рисунок 3).
Рис. 3 - Организационная структура ООО «Эллас»
Управление организацией осуществляет Генеральный директор.
В обязанности исполнительного директора входит осуществление
текущего руководства организации.
ООО «Эллас» - динамично развивающаяся организация,
специализирующаяся на производстве продукции строительного назначения
для потребителей Оренбургской области. Акцентируя свою деятельность на
производстве строительных растворов (цементных, известковых) и бетона
определенных товарных на основе известнякового и гранитного щебня,
организация производит также более 250 других видов продукции.
Производственный процесс ООО «Эллас» организован с использованием
Генеральный директор
Главный
бухгалтер
Директор
по
экономике и
финансам
Коммерческий
директор
Технический
директор
Юрисконсульт
Бухгалтерия
Коммерческая
служба
Начальник
отдела
кадров
Экономическая
служба
Техническая
служба
Начальник
производства
Директор
36
современного оборудования путем использования полной технологической
автоматизации бетоносмесительного узла.
Современный технологический процесс с элементами контроллинга
позволяет организации со стороны аттестованной лаборатории выпускать
бетонные и растворные смеси, отвечающие всем требованиям действующих
ГОСТов и норм. Для приготовления смесей товарного бетона и раствора
используется строительный песок, добываемый на собственном карьере,
организация имеет собственную водяную скважину, что позволило наладить
ритмичное бесперебойное производства.
Среди конкурентов ООО «Эллас» можно выделить следующие
предприятия: ООО «Стройинвест», ООО «БетонПромСтрой», ООО
«УльтраБетон» и др.
Основные показатели деятельности ООО «Эллас» представлены в
таблице 1.
Таблица 1
Основные показатели деятельности ООО «Эллас»
Наименование показателя
2014
год
2015
год
2016
год
Изменение, %
2015 –
2016
годы
2014 -
2016
годы
Выручка, тыс. руб.
350353
439422
691102
157,28
197,26
Себестоимость продаж,
тыс. руб.
220798
285536
552552
193,51
250,25
Чистая прибыль, тыс. руб.
-10601
4998
1837
36,75
0,00
Основные средства, тыс.
руб.
98785
87862
310670
353,59
314,49
Материальные затраты,
тыс. руб.
153000
190422
252430
132,56
164,99
Фондоотдача
3,55
5,00
2,22
44,48
62,72
Фондоемкость
0,28
0,20
0,45
224,82
159,43
Материалоотдача
2,29
2,31
2,74
118,64
119,56
Материалоемкость
0,44
0,43
0,37
84,29
83,64
Среднесписочная
численность рабочих, чел.
328
335
338
100,90
103,05
Производительность
труда, тыс. руб./чел
1068,15
1311,71
2044,68
155,88
191,42
Анализируя показатели деятельности организации, представленные в
таблице 1 можно сделать выводы:
37
выручка за анализируемый период 2014 -2016 гг. увеличилась на
340 749 тыс. руб. или на 97,26%, в том числе за последний год – на 57,28%;
себестоимость продаж за 2014-2016 гг. увеличилась на 331 754 тыс.
руб. или более чем в два с половиной раза. Следует отметить, что за
последний год наблюдается резкое увеличение данного показателя, что
объясняется, прежде всего, изменениями поставщиков сырья и
полуфабрикатов;
чистая прибыль организации за 2014-2016 гг. увеличилась на 12 438
тыс. руб. и к 2016 году составила 1 837 тыс. руб.
Динамика основных финансовых показателей деятельности организации
за 2014-2016 гг. наглядно представлена на рисунке 4.
Рис. 4 - Динамика финансовых показателей деятельности
ООО «Эллас» за 2014- 2016 гг., тыс. руб.
Таким образом, проведенное исследование позволяет сделать следующие
выводы.
За анализируемый период 2014 – 2016 гг. чистая прибыль организации
возросла. Несмотря на рост себестоимости на 150,3%, увеличение выручки на
97,3% и снижение коммерческих расходов на 4,9% позволило увеличить
прибыль от продаж на 56,5%.
На основе анализа данных таблицы 4, можно сделать вывод об
эффективности использования ресурсного потенциала организацией, а именно:
-100000
0
100000
200000
300000
400000
500000
600000
700000
2014 год 2015 год 2016 год
350 353
439 422
691 102
220 798
285 536
552 552
Выручка
Себестоимость продаж
Чистая прибыль
38
рост среднегодовой стоимости основных средств большими темпами
по отношению к выручке привел к снижению фондоотдачи с 3,55 до 2,22 (или
на 37,28%) и повышению фондоемкости с 0,28 до 0,45 (или на 59,43%), что
является характеристикой низкой эффективности использования основных
средств;
материалоотдача за анализируемый период возросла с 2,27 до 2,74 (или
на 19,56%), в то же время материалоемкость сократилась с 0,44 до 0,37 (или на
16,36%), что подтверждает факт роста эффективности использования
материальных ресурсов в процессе производственной деятельности;
среднегодовая численность рабочих выросла на 3,05%. Повысилась
производительность труда в 2016 году по сравнению с 2014 годом на 91,42%,
в том числе за последний год – на 55,88%. Данные показатели подтверждают
эффективность управления трудовыми ресурсами в деятельности организации.
Таким образом, деятельность организации за анализируемый период 2014
– 2016 годы следует признать эффективной.
2.2 Анализ бухгалтерского баланса организации
Наиболее информативной формой для анализа и оценки финансового
состояния организации является бухгалтерский баланс.
34
Баланс отражает состояние имущества, собственного капитала и
обязательств предприятия на определенную дату.
Существует две составляющие бухгалтерского баланса: активы (ресурсы)
и пассивы (источник формирования ресурсов). Итоговые данные актива и
пассива должны совпадать.
Выделяют следующие разделы бухгалтерского баланса:
34
Чеглакова, С.Г. Анализ финансовой отчетности: Учебное пособие. 2-е
изд., перераб / С.Г. Чеглакова. - М.: ДиС, 2014. - 288 c.
39
- внеоборотные активы (оборудование, вложения, здания и прочие
внеоборотные активы, имеющие срок использования более одного года);
- оборотные активы (денежные средства, материалы, сырье,
краткосрочная дебиторская задолженность и прочие оборотные активы,
имеющие срок использования менее одного года);
- капитал и резервы (собственные средства учредителей организации);
- долгосрочные обязательства (кредиты, займы и т.п., которые имеют
срок погашения более одного года);
- краткосрочные обязательства (текущая задолженность перед
сотрудниками, поставщиками и пр. со сроком погашения до одного года).
Первые два раздела принадлежат к активам, остальные три – к пассивам.
Проведем анализ состава внеоборотных и оборотных активов баланса
предприятия, т.е. горизонтальный анализ (таблица 2).
Таблица 2
Анализ состава внеоборотных и оборотных активов
ООО «Эллас», тыс. руб.
Актив
2014
год,
тыс.
руб.
2015
год,
тыс.
руб.
2016
год,
тыс.
руб.
Изменения,
%
2015 –
2016
годы
2014 -
2016
годы
Внеоборотные активы:
91410
139399
322447
231,31
352,75
- основные средства
87862
98785
310670
353,59
314,49
- доходные вложения в
материальные ценности
1616
38824
9788
25,21
605,69
- отложенные
налоговые активы
1932
1790
1989
111,12
102,95
Оборотные активы:
228682
293403
529913
180,61
231,72
- запасы
184811
233286
260317
111,59
140,86
- НДС
520
1846
48
2,60
9,23
- дебиторская
задолженность
40456
57002
185789
325,93
459,24
- финансовые
вложения
2227
1157
82243
7108,30
3693,00
- денежные средства
668
112
3516
3139,29
526,35
Валюта баланса
320092
432802
852360
196,94
266,29
Анализируя данные таблицы 2, можно сделать выводы:
1. внеоборотные активы анализируемой организации за период 2014 –
40
2016 годы выросли на 231 037 тыс. руб. или в 3,5 раза и к началу 2017 года
составили 322 447 тыс. руб. Данное увеличение обусловлено, в основном, за
счет:
- роста основных средств, величина которых за период 2014 - 2016 годы
выросла на 222 808 тыс. руб. или в 3,53 раза, в том числе за последний год – на
211 885 тыс. руб. или в 3,13 раза;
- роста доходных вложений в материальные активы за период 2014 – 2016
годы на 8 172 тыс. руб. или в 6 раз, однако за последний год наблюдается
отрицательная динамика – их величина сократилась на 29 036 тыс. руб. или на
74,79%;
- отложенных налоговых активов за 2014 – 2016 годы на 57 тыс. руб или
на 2,95%, в том числе за 2015 – 2016 годы на 199 тыс. руб. или на 11,12%;
2.оборотные активы за период 2014 - 2016 годы увеличились на 301231
тыс руб. или в 2,3 раза, причем за 2015-2016 годы – на 80,61%%. Изменение
оборотных активов за 2014 - 2016 годы вызвано:
- увеличением в большей степени величиной финансовых вложений - на
80016 тыс. руб., денежных средств – на 2848 тыс. руб. и дебиторской
задолженности – на 145333 тыс. руб.
Более наглядно динамика активов ООО «Эллас» представлена на рисунке
5.
Рис. 5 - Динамика активов ООО «Эллас» за 2014 – 2016 годы,
тыс. руб.
0 50000100000150000200000250000300000350000
основные средства
доходные вложения в материальные …
отложенные налоговые активы
запасы
НДС
дебиторская задолженность
финансовые вложения
денежные средства
2016 год
2015 год
2014 год
41
Проанализируем структуру активов баланса, представленную на рисунке
6.
Рис. 6 - Структура активов баланса ООО «Эллас» за 2014 –
2016 годы, %
Таким образом, на протяжении всего рассматриваемого периода
соотношение внеоборотных и оборотных активов не изменилось. Наибольший
удельный вес принадлежит оборотным активам, что свидетельствует о
мобильности активов организации.
Проанализируем структуру внеоборотных и оборотных активов баланса
ООО «Эллас» (таб. 3).
Таблица 3
Структура актива статей баланса ООО «Эллас», %
Актив
2014
год
2015
год
2016
год
Изменения, %
2015 –
2016
годы
2014
-2016
годы
Внеоборотные активы:
- основные средства
30,86
20,30
36,45
16,15
5,59
- доходные вложения в
материальные ценности
0,50
8,97
1,15
-7,82
0,65
- отложенные налоговые активы
0,60
0,41
0,23
-0,18
-0,37
Оборотные активы:
- запасы
57,74
53,90
30,54
-23,36
-27,2
- НДС
0,16
0,43
0,01
-0,42
-0,15
- дебиторская задолженность
12,64
13,17
21,80
8,63
9,16
- финансовые вложения
0,70
0,27
9,65
9,38
8,95
- денежные средства
0,21
0,03
0,41
0,38
0,2
Валюта баланса
100
100
100
х
х
0
20
40
60
80
100
2014 год 2015 год 2016 год
28,56
32,21
37,83
71,44
67,79
62,17
Оборотные активы:
Внеоборотные активы:
42
Анализируя данные таблицы 3, можно сделать выводы:
- в структуре внеоборотных активов наибольший удельный вес
принадлежит основным средствам, удельный вес который в структуре активов
за анализируемый период занимает от 20,30% в 2015 году до 36,45% в 2016
году;
- в структуре оборотных активов наибольший удельный вес приходится
на величину запасов, однако их доля в структуре активов баланса к началу 2017
года сокращается на 27,2%.
- доля дебиторской задолженности в структуре активов баланса за 2014 –
2016 годы увеличивается с 12,64% до 21,80%, т.е. на 9,16%;
- доля финансовых вложений за 2014 – 2016 годы выросла на 8,95%.
Наименьший удельный вес за анализируемый период занимал НДС, величина
которого за 2014 -2016 годы сократилась на 0,22%.
Удельный вес каждой статьи актива в общей стоимости валюты баланса
представлен на рис. 7.
Анализируя данные рисунка 7, можно сделать выводы, что за
анализируемый период 2014 - 2016 годы наибольший удельный вес в структуре
активов занимали: основные средства; запасы; и дебиторская задолженность.
30,86
0,5
0,6
57,74
0,16
12,64
0,7
0,21
2014 год
20,3
8,97
0,41
53,9
0,43
13,17
0,27
0,03
2015 год