43
Рис. 7 - Удельный вес активов в валюте баланса ООО «Эллас»
за 2014-2016 годы,%
Следующим этапом анализа бухгалтерского баланса является
рассмотрение динамики и структуры источников финансовых ресурсов, на
основе информации, предоставленной в пассиве баланса организации ООО
«Эллас» (таб. 4).
Таблица 4
Анализ динамики пассива баланса ООО «Эллас», тыс. руб.
Пассив
2014
год,
тыс.
руб.
2015
год,
тыс.
руб.
2016
год,
тыс.
руб.
Изменения, %
2015–
2016
годы
2014-
2016
годы
Капитал и резервы:
72992
77746
247424
318,25
338,97
Уставный капитал
48
48
48
100
100
Добавочный капитал
92084
91840
259681
282,75
282,00
Нераспределенная
прибыль
-19140
-14142
-12305
87,01
64,29
Долгосрочные
обязательства:
2142
124417
269152
216,33
12565,5
- заемные средства
129
120129
263129
219,04
203976
-отложенные налоговые
обязательства
2013
4288
6023
140,46
299,21
Краткосрочные
обязательства:
244958
230639
335784
145,59
137,08
- заемные средства
228053
174008
286179
164,46
125,49
- кредиторская
задолженность
16905
56631
49605
87,59
293,43
Валюта баланса
320092
432802
852360
196,94
266,29
36,45
1,15
0,23
30,54
0,01
21,80
9,65
0,41
- основные средства
- доходные вложения в материальные ценности
- отложенные налоговые активы
- запасы
- НДС
- дебиторская задолженность
- финансовые вложения
- денежные средства
44
По данным таблицы 4 видно, что сумма всех источников финансовых
ресурсов за год возросла на 523 268 тыс. руб. или в 166,29%, в том числе
собственные средства увеличились на 174 432 тыс. руб. или 238,97%.
Долгосрочные обязательства к концу анализируемого периода возросли
на 267 010 тыс. руб., в том числе заемные средства – на 263 000 тыс. руб.,
отложенные налоговые обязательства на 4010 тыс. руб.
Краткосрочные обязательства за анализируемый период 2014 – 2016 годы
увеличились на 90 826 тыс. руб. или на 37,08%, в том числе:
краткосрочные заемные средства увеличились на 58 126 тыс. руб.
(25,49%), причем за 2014 – 2015 годы – на 64,46%;
кредиторская задолженность возросла на 32 700 тыс. руб., причем за
2014 - 2015 годы ее величина сократилась на 7 026тыс. руб. или на 12,41%.
На рисунке 8 наглядно представлена динамика пассивов предприятия за
2012 – 2014 годы.
Рис.8 - Динамика пассивов ООО «Эллас» за 2014 – 2016 годы,
тыс. руб.
Проанализируем структуру пассива баланса ООО «Эллас»,
представленных в таблице 5.
-50000 0 50000 100000 150000200000250000 300000
Уставный капитал
Добавочный капитал
Нераспределенная прибыль
Долгос.заемные средства
Отложенные налоговые обязательства
Кратк.заемные средства
Кредиторская задолженность
2016 год
2015 год
2014 год
45
Таблица 5
Анализ структуры пассивы баланса ООО «Эллас», %
Пассив
2014
год
2015
год
2016
год
Изменения, тыс.
руб.
2015 –
2016
годы
2014 -
2016
годы
Капитал и резервы:
Уставный капитал
0,01
0,01
0,01
0
0
Добавочный капитал
28,77
21,22
30,47
9,25
1,7
Нераспределенная
прибыль
-5,99
-3,26
-1,15
2,11
4,84
Долгосрочные
обязательства:
- заемные средства
0,04
27,76
30,87
3,11
30,83
-отложенные
налоговые
обязательства
0,63
0,99
0,71
-0,28
0,08
Краткосрочные
обязательства:
- заемные средства
71,25
40,20
33,27
-6,93
-37,98
- кредиторская
задолженность
5,28
13,08
5,82
-7,26
0,00
Валюта баланса
100,00
100,00
100,00
х
х
Анализируя данные таблицы 5, можно сделать вывод, что наибольший
удельный вес в структуре пассивов организации в 2014 -2015 годах приходится
на долю краткосрочных обязательств, то к 2017 году их удельный вес
сократился на 37,98% и составил 30,87%, что подтверждают данные рисунка 9.
0,01
28,77
0
0,04
0,63
71,25
5,28
2014 год
0,01
21,22
-3,26
27,76
0,99
40,2
13,08
2015 год
46
Рис. 9 – Структура пассива баланса ООО «Эллас» за 2014 –
2016 годы,%
Следует отметить, что удельный вес долгосрочных обязательств за
анализируемый период увеличился на 30,83% и к 2017 году их доля составила
33,27%
В собственном капитале организации за анализируемый период 2014 –
2016 годы наибольший удельный вес приходится добавочный капитал (28,77%
- 30,47%), величина которого снизилась на 1,7%, причем за последний год на
9,25%.
2.3 Анализ отчета о финансовых результатов ООО «Эллас»
Финансовые результаты деятельности организации характеризуются
суммой полученной прибыли. Чем больше величина прибыли, тем эффективнее
функционирует организация, тем устойчивее ее финансовое состояние.
Поэтому поиск резервов увеличения прибыли - одна из основных задач в любой
сфере бизнеса.
35
Рассмотрим по данным организации динамику финансовых результатов
за период 2014 – 2016 годы. Данные для анализа приведены в таблице 6.
35
Слабинская И. А. Ровенских, В. А. Бухгалтерская (финансовая) отчетность
[Электронный ресурс] : Учебник для бакалавров / В. А. Ровенских, И. А. Слабинская. - М. :
Издательско-торговая корпорация «Дашков и К°», 2013. - 364 с.
0,01
30,47
-1,15
30,87
0,71
33,27
5,82
2016 год
Уставный капитал
Добавочный капитал
Нераспределенная прибыль
- заемные средства
-отложенные налоговые обязательства
- заемные средства
- кредиторская задолженность
47
Таблица 6
Динамика финансовых результатов ООО «Эллас», тыс. руб.
Наименование
показателя
2014
год
2015
год
2016
год
Изменение, %
2015 –
2016
годы
2014 -
2016
годы
Выручка
350353
439422
691102
157,28
197,26
Себестоимость продаж
220798
285596
552552
193,47
250,25
Валовая прибыль
(убыток)
129555
153859
138550
90,05
106,94
Коммерческие расходы
104497
110238
99346
90,12
95,07
Прибыль (убыток) от
продаж
25058
43621
39204
89,87
156,45
Проценты к получению
296
636
3423
538,21
1156,42
Проценты к уплате
23054
34257
49539
144,61
214,88
Прочие доходы
64506
87120
168378
193,27
261,03
Прочие расходы
76422
89815
157981
175,90
206,72
Прибыль до
налогообложения
-9616
7305
3485
47,71
--
Чистая прибыль
-10601
4998
1837
36,75
--
Анализ динамики финансовых результатов позволил сделать следующие
выводы:
несмотря на рост себестоимости на 250,3%, увеличение выручки на
97,3% и снижение коммерческих расходов на 4,9% произошло увеличение
прибыли от продаж на 56,5%;
сумма прибыли до налогообложения за период 2014 – 2016 годы
увеличилась на 13 101 тыс. руб., по сравнению с предыдущим снизилась на 3
820 тыс. руб..
за анализируемый период чистая прибыль организации возросла на
12 438 тыс. руб. и к 2016 году составила 1 837 тыс. руб.
Динамика финансовых результатов ООО «Эллас» за анализируемый
период 2014 – 2016 годы наглядно представлена на рисунке 10.
48
Рис.10 - Динамика финансовых результатов ООО «Эллас»,
тыс. руб.
Рассмотрим теперь влияние факторов формирование показателя чистой
прибыли организации при помощи метода цепных подстановок (Приложение
8).
Выручки: 330148-(-10601) = +340749 тыс. руб.
Себестоимости: -1606-330148= -331754 тыс. руб.
Коммерческих расходов: 3545-(-1606)= +5151 тыс. руб.
Процентов к получению: 6672-3545= +3127 тыс. руб.
Процентов к уплате: -19813-6672 =-26485 тыс. руб.
Прочих доходов: 84059 – (-19813) =+103872 тыс. руб.
Прочих расходов: 2500- 84059=-81559 тыс. руб.
Налога на прибыль и др.: 1837-2500 =-663 тыс. руб.
Общее отклонение: 1837-(-10601) = +12438 тыс. руб.
Расчеты показали, что чистая прибыль в 2016 году по сравнению с 2014
г. возросла на 12 438 тыс. руб. (табл. 7).
-20000 0 20000 40000 60000 80000100000120000140000160000
Валовая прибыль (убыток)
Прибыль (убыток) от продаж
Прибыль до налогообложения
Чистая прибыль
2016 год
2015 год
2014 год
49
Таблица 7
Сводная таблица влияния факторов на чистую прибыль
Показатели
Сумма, тыс. руб.
Выручка
+340 749
Себестоимость продаж
-331 754
Коммерческие расходы
+5 151
Проценты к получению
+3 127
Проценты к уплате
-26 485
Прочие доходы
+103 872
Прочие расходы
-81 559
Текущий налог на прибыль, в т.ч. постоянные
налоговые обязательства (активы)
-663
Влияние факторов
+12 438
Негативное влияние на это изменение оказало:
- увеличение себестоимости, обусловившее снижение чистой прибыли
на 331 754 тыс. руб.;
- увеличение прочих расходов привело к снижению чистой прибыли на
81 559 тыс. руб.;
- увеличение налога на прибыль - на 663 тыс. руб.
- увеличение процентов к уплате снизило чистую прибыль на 26 485тыс.
руб.
За счет изменения выручки чистая прибыль увеличилась на 340 749 тыс.
руб. Увеличение прочих доходов увеличило чистую прибыль на 103 872 тыс.
руб.
Таким образом, неиспользованные резервы увеличения чистой прибыли
составили – 440 461 тыс. руб.=331 754 +26 485+81 559+663.
На величину финансовых результатов оказывали влияние различные
факторы.
Среди наиболее существенных факторов, влияющих на финансовый
результат, следует выделить затраты на производственную деятельность в
организации.
В таблице 8 приведена динамика затрат предприятия ООО «Эллас» за
2014 – 2016 гг.
50
Таблица 8
Динамика затрат ООО «Эллас», тыс. руб.
Наименование
показателя
2014
год
2015
год
2016
год
Изменение
удельного веса,
%
2015 –
2016
годы
2014 -
2016
годы
Материальные затраты
153000
190422
262430
137,81
171,52
Амортизация основных
средств
3943
5104
6287
123,18
159,45
Расходы на оплату труда
24075
27636
41624
150,62
172,89
Отчисления на
социальные нужды
8533
10812
15770
145,86
184,81
Прочие расходы
13294
91320
69690
76,31
524,22
Итого
202845
325294
395801
121,67
195,12
За 2014-2016 годы затраты организации возросли на 192 956 тыс. руб. или
на 95,1%. Значительно возросли прочие расходы – на 424,2%. Материальные
затраты увеличились на 109430 тыс. руб. или на 71,5%.
Рассмотрим структуру затрат на производство. Данные для анализа
приведены в таблице 9.
Таблица 9
Структура затрат ООО «Эллас», %
Наименование показателя
2014
год
2015
год
2016
год
Изменение
удельного веса,
%
2015 –
2016
годы
2014 -
2016
годы
Материальные затраты
75,4
58,5
66,3
7,8
-9,1
Амортизация основных средств
1,9
1,6
1,6
0
-0,3
Расходы на оплату труда
11,9
8,5
10,5
2
-1,4
Отчисления на социальные
нужды
4,2
3,3
4,0
0,7
-0,2
Прочие расходы
6,6
28,1
17,6
-10,5
11
Итого
100,0
100,0
100,0
х
х
Анализ структуры затрат показывает, что наибольший удельный вес в
затратах предприятия за весь анализируемый период составляли материальные
затраты. Их удельный вес в общей сумме затрат в 2016 году составил 66,3%.
Расходы на оплату труда составили в 2016 году 10,5%. Существенна доля
51
прочих расходов – 17,6%. За анализируемый период 2014 - 2016 гг. удельный
вес материальных затрат снизился на 9,1 процентный пункта, а удельный вес
прочих затрат увеличился на 11 процентных пунктов.
Влияние факторов на расходы предприятия методом цепных подстановок
приведено в таблице 10.
Таблица 10
Факторный анализ затрат ООО «Эллас»
Показатель
2014 г
Услов-
ный
показа-
тель 1
Услов-
ный
показа-
тель 2
Услов-
ный
показа-
тель 2
Услов-
ный
показа-
тель 2
2016 г.
Материальные
затраты
153000
262430
262430
262430
262430
262430
Амортизация
основных
средств
3943
3943
6287
6287
6287
6287
Расходы на
оплату труда
24075
24075
24075
41624
41624
41624
Отчисления на
социальные
нужды
8533
8533
8533
8533
15770
15770
Прочие
расходы
13294
13294
13294
13294
13294
69690
Итого
202845
312275
314619
332168
339405
395801
Влияние факторов:
Материальных затрат: 312275-202845 =+109430
Амортизации: 314619-312275=+2344
Расходов на оплату труда: 332168-314619=+17549
Отчислений на социальные нужды: 339405-332168=+7237
Прочих расходов: 395801-339405=+56396
Расходы предприятия в 2016 году больше общей суммы затрат в 2014
году на 192 956 тыс. руб. Увеличение заработной платы и начислений на ФОТ
привело к увеличению затрат на 17 549 и 7 237 тыс. руб. соответственно.
Увеличение амортизации увеличило расходы на 2 344 тыс. руб., а увеличение
материальных затрат привело к увеличению расходов организации на 109 430
тыс. руб. Увеличение прочих расходов увеличило расходы организации на 56
396 тыс. руб.
52
Изменение чистой прибыли необходимо рассматривать во взаимосвязи с
ростом выручки и авансированного капитала. В таблице 11 приведен анализ
соотношения темпов роста прибыли, выручки, и авансированного капитала.
Таблица 11
Соотношение темпов роста прибыли, выручки от реализации и
авансированного капитала ООО «Эллас», тыс. руб.
Наименование
показателя
2014
год
2015
год
2016
год
Изменение, %
2015 –
2016
годы
2014 -
2016
годы
Чистая прибыль.
-10601
4998
1837
36,75
-
Выручка
350353
439422
691102
157,28
197,26
Авансированный
капитал
312326
376447
642581
170,70
205,74
Данные таблицы 11 показывают, что за анализируемый период темпы
роста чистой прибыли, выручки и авансированного капитала различны. Так,
при росте выручки за период 2014- 2016 гг. на 197,3% и авансированного
капитала на 205,7% чистая прибыль возросла более чем в два раза или на 12 438
тыс. руб. Таким образом, темп роста прибыли выше темпов роста выручки и
авансированного капитала.
Рассмотрим структуру финансовых результатов предприятия, при этом
определим уровень каждого показателя относительно выручки. Данные для
анализа приведены в таблице 12.
Таблица 12
Анализ структуры финансовых результатов ООО «Эллас»
Показатели
2014
год
2015
год
2016
год
Изменение
структуры
2014-2016
Выручка
100
100
100
х
Себестоимость продаж
63,0
65,0
80,0
+16,9
Коммерческие расходы
29,8
25,1
14,4
-15,5
Прибыль (убыток) от продаж
7,2
9,9
5,7
-1,5
Проценты к получению
0,1
0,1
0,5
+0,4
Проценты к уплате
6,6
7,8
7,2
+0,6
Прочие доходы
18,4
19,8
24,4
+6,0
Себестоимость продаж
63,0
65,0
80,0
+16,9
Коммерческие расходы
29,8
25,1
14,4
-15,5
Прибыль (убыток) от продаж
7,2
9,9
5,7
-1,5
Проценты к получению
0,1
0,1
0,5
+0,4
Проценты к уплате
6,6
7,8
7,2
+0,6