38
Рис.2.2 Организационная структура МБУО ЦБ по обслуживанию
учреждений комитета по образованию администрации г. Мурманска
В настоящее время штат сотрудников МБУО ЦБ по обслуживанию учре-
ждений комитета по образованию администрации г. Мурманска укомплектован
всеми необходимыми сотрудниками. В постоянном штате сотрудников насчи-
тывается более 40 человек. Текучесть кадров очень мала и находится в преде-
лах нормы. Сотрудники организации тесно контактируют друг с другом; пре-
обладает неформальный тип взаимоотношений, что приводит к благоприятному
климату внутри организации. Организация занимается также и повышением
уровня профессионализма своих сотрудников, в связи с чем время от времени
отправляет их на курсы повышения квалификации.
Начальник
МБУО ЦБ
Начальник отдела му-
ниципальных закупок
Начальник учетно-
расчетного отдела
Бухгалтерская
служба
Отдел кад-
ров
Начальник эко-
номического от-
дела
Начальник отдела по
учету заработной пла-
ты
Начальник хо-
зяйственного
отдела
Начальник отдела
бюджетного пла-
нирования
39
Права и обязанности генерального директора, порядок осуществления им
полномочий по управлению МБУО ЦБ по обслуживанию учреждений комитета
по образованию администрации г. Мурманска устанавливаются уставом обще-
ства, внутренними документами общества и договором, заключенным между
обществом и генеральным директором.
Структура управления МБУО ЦБ по обслуживанию учреждений комите-
та по образованию администрации г. Мурманска является линейной. На это
указывает тот факт, что директору подчиняются начальники других отделов. У
каждого отдела есть вышестоящее звено, что полностью соответствует описа-
нию линейной структуры управления. Поскольку структура управления являет-
ся линейной, то связей между отделами практически нет, т.к. у них слишком
мало точек соприкосновения. Связи между отделами установлены должност-
ными инструкциями, а также иными документами нормативного характера. Ко-
ординация деятельности в организации происходит на прямую между отдела-
ми, что сокращает время для принятия решения.
Для оценки эффективности хозяйствования МБУО ЦБ по обслуживанию
учреждений комитета по образованию администрации г. Мурманска проведем
анализ показателей работы организации. Основные показатели работы органи-
зации сводятся к анализу финансовых результатов: прибыли и рентабельности.
Для начала проведем анализ изменения доходов и их удельного веса в выручке
организации в таблице 2.3, а затем исследуем динамику изменения прибыли,
которая представлена в таблице 2.4.
Таблица 2.3
Состояние и изменение доходов ООО «Актив–СБ»
№
п/п
Показатели
Ед. из-
мерен.
2016г
тыс.руб
2017г
тыс.руб
Отклонение
тыс.
руб.
%
1
Выручка от реали-
зации
тыс.руб.
201961
214144
12983
106,45
2
Валовая прибыль
тыс.руб.
40354
36189
-4165
89,68
-в % к выручке
%
20,06
16,90
-
-3,16
3
Прибыль от продаж
тыс.руб.
23486
25918
2432
110,36
-в % к выручке
%
11,68
12,10
-
0,42
40
Таблица 2.4
Состояние и изменение прибыли МБУО ЦБ по обслуживанию
учреждений комитета по образованию администрации г. Мурманска
Показатели
2016г
тыс.руб.
2017г
тыс.руб
Абсолютное
отклонение
Темп
роста,
%
Выручка от реализации
услуг (без НДС)
201961
214144
12983
106,45
Себестоимость продукции
160807
177955
17148
110,66
Валовая прибыль
40354
36189
-4165
89,68
Управленческие расходы
-
-
-
-
Коммерческие расходы
16868
10271
-6597
60,89
Прибыль от продаж
23486
25918
2432
110,36
Прочие доходы
503
472
-31
93,84
Прочие расходы
1437
656
-781
45,65
Прибыль (убыток) до
налогообложения
22552
25734
3182
114,11
Чистая прибыль
17743
19936
2193
112,36
Как показывает таблица 2.3, за рассматриваемый период выручка от реа-
лизации услуг возросла на 12983 тыс. руб. Темп прироста составил 6,45 % в
год. При дальнейшем анализе представляется важным показать, за счет каких
доходов произошел данный рост. Для исследуемой организации суммы валовой
прибыли и прибыли от продаж не равны, в связи с коммерческими расходами,
которые составляли 16868 тыс. руб. в 2016 году, 10271 тыс. руб. в 2017 году.
Валовая прибыль составляет в 2016 году 40354 тыс. руб. (20,06 % от выручки).
За 2017 год валовая прибыль организации снизилась на 4165 тыс. руб. Можно
предположить, что это снижение было обусловлено увеличением себестоимо-
сти продукции. Прибыль от продаж составляет в 2017 году 25918 тыс. руб.
(12,10 % от выручки). За 2017 год прибыль от продаж организации увеличилась
на 2432 тыс. руб. Можно предположить, что этот рост был обусловлен сниже-
нием коммерческих расходов. Влияние данных факторов на валовую прибыль
будет подтверждено или опровергнуто в ходе дальнейших расчетов.
Анализ данных таблицы 2.4 показал, что себестоимость реализованных
услуг увеличилась за год на 17148 тыс. руб. и составила на конец года 110,66 %
по отношению к аналогичному показателю за 2016 год. На данном этапе анали-
за важно понять, с чем связан рост себестоимости реализованных услуг: с ро-
41
стом среднереализационных цен, увеличением объема реализации, изменением
учетной политики организации и др. В зависимости от результатов анализа
влияния данных факторов на себестоимость, могут быть рекомендованы те или
иные пути ее снижения. Необходимость оценки себестоимости связана с тем,
что ее размер оказывает непосредственное влияние на сумму валовой прибыли
организации и, в конечном счете, формирует конкурентные преимущества ор-
ганизации. Для оценки влияния себестоимости и выручки от реализации на ва-
ловую прибыль проведем факторный анализ валовой прибыли в таблице 2.5.
Таблица 2.5
Факторный анализ валовой прибыли
№
п/п
Показатели
2016г
2017г
Отклонение
тыс.
руб.
%
1
Выручка от реали-
зации, тыс.руб.
201961
214144
12983
106,45
(+6,45)
2
Себестоимость,
тыс.руб.
160807
177955
17148
110,66
- в % к выручке
79,94
83,10
-
+3,16
3
Валовая прибыль,
тыс.руб.
40354
36189
-4165
89,68
(-10,32)
- в % к выручке
20,06
16,90
-
-3,16
Влияние себестоимости на валовую прибыль организации рассчитыва-
ется умножением разницы между удельными весами себестоимости в выруч-
ке, на выручку от реализации на конец года.
(83,10% – 79,94%) × 214144
100%
Влияние выручки на прибыль определяется умножением рентабельности
валовой прибыли на начало года на прирост выручки на конец года, по сравне-
нию с показателем на начало года.
20,06% × 12983
100%
Рассчитаем общее влияние этих двух факторов на валовую прибыль орга-
низации:
2603 – 6768 = - 4165 тыс. руб.
= 6768 тыс. руб.
= 2603 тыс.
руб
42
Таким образом, снижение валовой прибыли на 4165 тыс. руб. вызвано
увеличением выручки от реализации на 2603 тыс. руб. и увеличением себесто-
имости в структуре выручки от реализации на 6768 тыс. руб.
Рассмотрев изменение показателей, влияющих на чистую прибыль, мож-
но сделать вывод о том, что увеличение чистой прибыли организации на 2193
тыс. руб. связано с рядом положительных тенденций в финансово – хозяй-
ственной деятельности организации, таких как: снижение коммерческих и про-
чих расходов. Это привело к тому, что чистая прибыль на конец 2017 года со-
ставила 19936 тыс. руб. и выросла на 12,36 % по сравнению с 2016 годом.
Для оценки эффективности деятельности организации важно показать со-
стояние и изменение уровня рентабельности – обобщенного показателя хозяй-
ственной деятельности организации. Используя имеющиеся данные по анали-
зируемому предприятию, рассчитаем следующие показатели, представленные в
таблице 2.6.
43
Таблица 2.6
Состояние и изменение показателей рентабельности
№
п/п
Показатели
Формула
2016г
%
2017г.
%
Откло-
нение,
%
1
Рентабельность
оборота (про-
даж)
Р= ПП ∙ 100%
Выручка
Р=ЧП ∙ 100%
Выручка
11,68
8,82
12,10
9,31
+0,42
+0,49
2
Рентабельность
капитала
Р= ЧП ∙ 100%
СКср+ЗКср
58,53
29,86
-28,67
3
Рентабельность
собственного
капитала
Р=ЧП ∙100%
(СКн.г. +СКк.г.)/2
33,87
45,11
+ 11,24
4
Рентабельность
основной дея-
тельности
Р=ЧП ∙100%
СС
11,03
11,20
0,17
Анализ рентабельности – это, прежде всего, изучение и оценка изменения
показателей, характеризующих эффективность хозяйственной деятельности ор-
ганизации. Как видно из таблицы 2.6, для МБУО ЦБ по обслуживанию учре-
ждений комитета по образованию администрации г. Мурманска можно сделать
следующие выводы:
1. Рентабельность продаж характеризует эффективность продаж органи-
зации с точки зрения получения прибыли. Рентабельность продаж, рассчитан-
ная по показателю прибыли от продаж, растет на 0,42 п.п. за год и по показате-
лю чистой прибыли – повышается на 0,49 п.п. Это означает, что с каждого руб-
ля выручки от реализации продукции, работ, услуг предприятие получило в
2017 году на 0,42 коп. больше прибыли от продаж, чем в 2016 году. Что касает-
ся чистой прибыли организации, то в 2017 году оно получило с каждого рубля
выручки от реализации на 0,49 коп. больше, чем получало в 2016 году. Таким
образом, можно говорить о повышении эффективности хозяйственной деятель-
ности МБУО ЦБ по обслуживанию учреждений комитета по образованию ад-
министрации г. Мурманска .
2. Рентабельность капитала понижается и величина чистой прибыли на
конец 2017 год составляет 29,86 рублей на рубль всего капитала.
44
3. Рентабельность собственного капитала повышается. Следовательно,
величина чистой прибыли на конец 2017 год составляет 45,11 рублей на рубль
собственных средств.
4. Рентабельность основной деятельности увеличивается на 0,17 п.п., что
говорит о небольшом улучшении финансового благосостояния.
2.2. Оценка дебиторской задолженности организации
Целью данного анализа будет являться выявление каждой задолженности
в разрезе сроков ее возникновения, ее динамики, а также поиск путей ускоре-
ния ее оборачиваемости и причин ее возникновения, на основании которого
МБУО ЦБ по обслуживанию учреждений комитета по образованию админи-
страции г. Мурманска, рассмотрит для себя самый приемлемый метод управле-
ния дебиторской задолженностью, который будет предложен ниже.
Система управления дебиторской задолженностью требует постоянного
анализа и контроля по целому ряду параметров:
1. Анализ расчетов с дебиторами. Их целесообразно начать с оценки доли
дебиторской задолженности в общем объеме оборотных средств.
Показатель доли дебиторской задолженности в общем объеме мобильных
активов (Оборотных средств) определяется по формуле:
Д
дз
= *100%. (1)
Просчитаем у данного организации долю дебиторской задолженности в
общем объеме мобильных активов по формуле 1, воспользовавшись Приложе-
нием 1 и представим результаты в таблице 2.7.
Дебиторская задолженность (стр.230+стр.240 Актив)
Оборотные активы (стр.290 Актива баланса)
45
Таблица 2.7
Доля дебиторской задолженности в общем объеме оборотных
средств МБУО ЦБ по обслуживанию учреждений комитета по обра-
зованию администрации г. Мурманска
№
п/п
Наимено-
ва-ние по-
казателей
Ед.
изме-
ре-ния
к. г.
2016
к.г.
2017
Отклонение
Темп
роста/
сни-
жен.
тыс.
руб.
%
1
Оборотные
активы
тыс.
руб.
6308
1
6484
7
1766
102,8
+2,8
- в %
%
100
100
-
-
-
1.2
Дебиторская
задолжен-
ность
тыс.
руб.
1576
8
1517
6
592
92,25
-7,75
2
Ддз
%
25
23,40
-
-1,6
-
Как видно из таблицы 2.7, в данной организации происходит снижение
доли дебиторской задолженности в общем объеме мобильных активов в 2017
году по сравнению с 2016 на 1,6 п.п. И одновременно происходит снижение са-
мой дебиторской задолженности по сравнению с 2016 годом на 7,75 %, что,
несомненно, говорит о небольшом увеличении оборота дебиторской задолжен-
ности в 2017 году. Чтобы определить, улучшились ли расчеты с дебиторами, а
самое главное с покупателями, необходимо более конкретно исследовать состав
и структуру дебиторской задолженности.
2. Анализ состава и структуры дебиторской задолженности. Для этого
необходимо проанализировать состав и структуру дебиторской задолженности
в разрезе: сроков ее возникновения, групп покупателей и заказчиков; видов де-
биторской задолженности; просроченной задолженности; ее динамики. Для
этого составим:
1. Таблицу 2.8 для анализа структуры, динамики и просроченной задол-
женности.
46
Таблица 8
Анализ структуры и динамики дебиторской задолженности по
данным МБУО ЦБ по обслуживанию учреждений комитета по обра-
зованию администрации г. Мурманска
Вид и статья задолжен-
ности
На конец
2016г.
На конец 2017
г.
Отклонение
гр. 3- гр. 1
тыс.
руб.
в % к
итогу
тыс.
руб.
в %к
итогу
А
1
2
3
4
5
Дебиторская задолженность, платежи по которой ожидаются в течение 12
месяцев после отчетной даты
дебиторская задолженность
- всего:
15768
100
15176
100
-592
в том числе: покупатели и
заказчики
3748
23,77
2657
17,51
-1091
авансы выданные
1174
7,45
2983
19,66
+1809
прочие дебиторы
10846
68,78
9536
62,84
-1310
Просроченная задолжен-
ность свыше 46 дней
4751,15
30,13
4967,16
32,73
+261,01
Анализ динамики дебиторской задолженности позволил установить, что
увеличение в 2017 году произошло по авансам выданным на 1809 тыс. руб., а
по остальным видам задолженности произошло снижение: по покупателям и
заказчикам на 1091 тыс. руб., по прочим дебиторам на 1310 тыс. руб. Как видно
из расчетов в таблице 2.8, дебиторская задолженность, в общем, снизилась за
анализируемый период на 592 тыс. руб. по сравнению с 2016 годом. Анализи-
руя удельный вес каждого вида задолженности видно, что наблюдается следу-
ющая тенденция в структуре в 2017 году по сравнению с 2016 годом: удельная
задолженность покупателей и заказчиков снизилась на 6,26 п.п. и стала 17,51 %,
авансы выданные повысились на 12,21 п.п. и составили 19,66 %, а удельный вес
прочих дебиторов снизился на 5,94 п.п. и составил 62,84 %. Рассматривая в ди-
намике просроченную задолженность, отметим: задолженность со сроком воз-
никновения свыше 46 дней увеличилась на 261,01 тыс. руб. по сравнению с
2016 годом, а в структуре ее удельный вес вырос на 2,6 п.п., что характеризует
неблагоприятную динамику развития.
47
2. Анализ дебиторской задолженности (ДЗ) по срокам возникновения.
Данный анализ представлен в таблице 2.9.
Таблица 2.9
Анализ дебиторской задолженности по срокам возникновения
ООО «Актив–СБ» в 2017 году
Виды деби-
торской за-
долженно-
сти
Сум-
ма
тыс.
руб.
Срок возникновения ДЗ
до 45 дней
с 46 до 90
свыше 90
сумма
%
сумма
%
сумма
%
Расчеты с де-
биторами все-
го, в т.ч.:
15176
10208,8
4
67,27
340,41
2,24
4626,75
30,49
с покупате-
лями и заказ-
чиками
2657
193,29
7,27
194,94
7,34
2268,77
85,39
по авансам
выданным
2983
479,55
16,07
145,47
4,88
2357,98
79,05
с прочими
дебиторами
9536
9536
100
-
-
-
-
Проанализировав дебиторскую задолженность в таблице 2.9 можно сде-
лать выводы:
В составе дебиторской задолженности сумма задолженности со сроком
возникновения до 45 дней равна 10208,84 тыс. руб. или 67,27 %, с 46 до 90 дней
- 340,41 тыс. руб. или 2,24%, а свыше 90 дней задолженность равна 4626,75 тыс.
руб или 30,49%. Если по дебиторской задолженности до 45 дней МБУО ЦБ по
обслуживанию учреждений комитета по образованию администрации г. Мур-
манска никак не может обезопасить себя, и ему только остается ждать исполне-
ния покупателями и поставщиками своих обязательств, то для задолженности с
46 дня организации, исходя из этого анализа, может создать резерв по сомни-
тельным долгам. Следует обратить внимание, что для организации основным
источником доходов является поступление средств от покупателей, а из анали-
зируемой таблицы видно, что доля не поступивших платежей дебиторской за-
долженности с покупателями и заказчиками со сроком возникновения свыше 90
дней равна 85,39 %. При данном сроке не поступления платежа МБУО ЦБ по
обслуживанию учреждений комитета по образованию администрации г. Мур-