26
задолженности, при наличии квалифицированных специалистов,
добросовестно выполняющих свою работу, а также финансово грамотного
руководителя, радеющего за будущее своей компании, не составляет особого
труда.
Все меняется с увеличением масштабов компании. На крупном
производственном предприятии, с большим количеством подразделений,
персонала, зачастую непростой организационной структурой, большим
количеством всевозможных контрагентов и существенным годовым
оборотом, намного сложнее уследить за всеми хозяйственными операциями,
проводимыми на предприятии, начиная с подбора контрагентов и заканчивая
произведением расчетов с ними.
Как правило, методы управления дебиторской и кредиторской
задолженностью направлены на их снижение.
Данное условие достигается путем разработки на каждом, отдельно
взятом предприятии собственной системы работы с дебиторами и
кредиторами, наилучшим образом подходящей ему.
К основным методам управления дебиторской задолженностью
предприятия следует отнести: грамотно выстроенный порядок работы с
дебиторами и наличие соответствующей деятельности предприятия
кредитной политики.
14
Работа с дебиторами главным образом основывается на их
правильном подборе. Перед заключением сделки на поставку
произведенного товара или выполнением определенной работы, необходимо
убедиться в платежеспособности будущего контрагента, проанализировав
для этого его финансовую отчетность.
Кроме того, по мере возможности, необходимо навести справки о
нем. Данная мера необходима для установления уровня благонадежности
партнера, так как не редки случаи, когда компания заказчик является
финансово устойчивой и платежеспособной, согласно своей финансовой
14
http://urmozg.ru/bankrotstvo/metody-upravleniya-debitorskoy-zadolzhennostiu/
27
отчетности, но при этом не спешит расставаться со своими деньгами,
получив при этом необходимый ей товар. Такое положение вещей скорее
обусловлено не экономическими составляющими деятельности предприятия
заказчика, а деловыми качествами его руководства и манерой вести дела. К
сожалению, установление последних фактов не всегда представляется
возможным, во-первых, из-за возможного отсутствия необходимой
информации, а во-вторых, из-за недостоверных источников получения
данной информации. В бизнесе, как и на войне, все средства хороши,
поэтому предоставление заведомо ложной негативной или напротив,
положительной информации о будущем контрагенте может быть происками
конкурентов.
Небольшие компании, недавно вышедшие на рынок, стараются найти
как можно больше покупателей и зачастую пренебрегают данной методикой
анализа дебиторов, стараясь распространить свои товары или услуги как
можно большему количеству покупателей и тем самым заявить о себе. Увы,
данного рода продвижение своей компании и своего товара, приводит к
риску возникновения в дальнейшем просроченной дебиторской
задолженности и даже безнадежной дебиторской задолженности.
Еще одной немаловажной составляющей данного метода по работе с
дебиторами, является правильно составленный договор на поставку товара,
выполнение работ, оказание услуг. В данном договоре необходимо четко
прописать порядок осуществления расчетов между покупателем и
поставщиком. В договоре должна содержаться информация о наличии или
отсутствии уплачиваемого покупателем аванса и его процентного
количества, сроках перечисления аванса и осуществления полного расчета, а
также обстоятельства, на основании которых должен быть произведен
последний. Необходимо также прописать в договоре наличие или отсутствие
системы скидок и бонусов, а также системы рассрочки платежей,
предоставляемых предприятием покупателям своей продукции. Кроме того,
необходимо четко обозначить систему штрафов за несвоевременную оплату
28
поставленных товаров или оказанных услуг: конкретную сумму или процент
от общей суммы образовавшейся задолженности и количества дней
просрочки платежа.
Разработка кредитной политики предприятия, в качестве метода
управления дебиторской задолженностью, подразумевает под собой
установление кредитного лимита предприятия, которое оно может
предоставить своим покупателям, то есть четко обозначить временные рамки
погашения образующейся дебиторской задолженности, а также ее сумму, не
приносящие ущерб как предприятию поставщику, так и предприятию
заказчику. Данная кредитная политика предприятия включает в себя и
систему скидок, бонусов и рассрочек платежей, позволяющих привлекать
новых покупателей, обеспечивая себе при этом гарантированное поступление
денежных средств.
Основным методом управления кредиторской задолженностью
предприятия является четкое распределение образовавшейся задолженности
по степени срочности ее погашения, а также обеспечение необходимого
количества денежных средств на расчетном счете для погашения
кредиторской задолженности.
Необходимо отметить, что в первую очередь должна погашаться та
задолженность предприятия, санкции от просрочки которой, наиболее сильно
ударят по карману предприятия.
К данной кредиторской задолженности следует относить:
- Расчеты по налогам и сборам. Данный вид задолженности
незамедлительно карается налоговыми органами в виде пеней и штрафов, а в
ряде случаев и приостановкой операций по всем расчетным счетам
предприятия, до полного погашения образовавшейся задолженности с
учетом всех пеней и штрафов, путем принудительного взыскания со счетов
предприятия всей суммы задолженности;
- Расчеты с персоналом по оплате труда. Данный вид задолженности
также влечет за собой материальное наказание предприятия, в виде
29
начисления и выплаты процентов сотрудникам за те дни просрочки, которые
последовали за днем выплаты заработной платы (ст.234-236 ГК РФ). Помимо
этого, задержка заработной платы может привести к дисциплинарной (ст.192
ГК РФ), административной (ст.5.27 КоАП РФ) и уголовной (ст.145.1 УК РФ)
ответственности должностных лиц и руководства предприятия.
15
- Расчеты с различными поставщиками и подрядчиками, в договорах
которых прописаны значительные суммы неустоек за несвоевременность
финансовых расчетов, а также расчеты с теми контрагентами, сроки
погашения задолженности перед которыми минимальны или истекают в
ближайшее время.
Управление кредиторской задолженностью неразрывно связано с
анализом соотношения дебиторской и кредиторской задолженности. В
идеале отсрочка платежа по договорам с кредиторами в днях должна быть
больше, чем отсрочка платежа, предоставленная дебиторам. Такие
коммерческие условия дают возможность своевременно, без дополнительных
расходов на неустойки и штрафы выполнять свои обязательства и
обеспечивать достаточный для деятельности запас товаров и материалов.
Для осуществления эффективной работы предприятия необходимо
постоянно производить оценку суммы дебиторской и кредиторской
задолженности предприятия и не допускать бесконтрольного роста данных
показателей.
16
Наличие на предприятии разработанной специально для него
методики управления дебиторской и кредиторской задолженностью, еще не
гарантирует ее точного исполнения всеми участниками торговых
взаимоотношений. Без должного контроля за своевременным погашением
дебиторской и кредиторской задолженности со стороны сотрудников
предприятия и его руководителя, невозможно осуществление
бесперебойного круговорота денежных средств на предприятии. Поэтому для
15
https://otdelkadrov.online/5762-vidy-otvetstvennosti-rabotodatelya-za-zaderzhku-vyplaty-zarabotnoi-platy-
posleduyushhee-nakazanie
16
http://nalog-nalog.ru/finansovyj_kontrol/osnovnye_pravila_upravleniya_kreditorskoj_zadolzhennostyu/
30
предприятия очень важно не только иметь в наличии соответствующие
методики управления дебиторской и кредиторской задолженностью, но и
постоянно контролировать данный процесс.
Своевременный контроль, финансовый анализ показателей
дебиторской и кредиторской задолженности, а также правильно выбранная
методика управления, образующейся у предприятия задолженности,
позволяют ему грамотно организовывать свою работу с различными
дебиторами и кредиторами еще на начальном этапе поиска контрагентов и
подписания с ними контрактов, способствуя при этом минимизации и даже
полному сокращению просроченной дебиторской и кредиторской
задолженности.
31
2.АНАЛИЗ ДЕБИТОРСКОЙ И КРЕДИТОРСКОЙ
ЗАДОЛЖЕННОСТИ ОАО «КОРМЗ»
2.1.Организационно - экономическая характеристика ОАО «КОРМЗ»
Открытое акционерное общество «Кемеровский Опытный Ремонтно –
Механический завод» (ОАО «КОРМЗ») был основан в 1965 году.
ОАО «КОРМЗ» представляет собой машиностроительное
предприятие, специализирующееся на разработке и производстве новой
дорожной и коммунальной техники, навесного оборудования к
автогрейдерам и тракторам для выполнения всего комплекса работ по
содержанию автомобильных дорог.
17
Помимо производства специализированной техники, предприятие
осуществляет и ее обслуживание, в которое входит: обучение персонала
заказчика, осуществление запуска машин в эксплуатацию, техническое
обслуживание, текущий и капитальный ремонт.
Заказчиками ОАО «КОРМЗ» являются частные предприятия РФ, а
также государственные учреждения, с которыми ОАО «КОРМЗ» заключает
федеральные контракты на производство и поставку специализированной
техники.
Уставный капитал ОАО «КОРМЗ» составляет 6 800 000 рублей.
Среднесписочная численность сотрудников предприятия на конец
2017г. составляет 295 человек.
Организационная структура предприятия имеет градацию по
управленческому аппарату и производственно-технологическим участкам.
В состав управленческого аппарата ОАО «КОРМЗ» входят:
1.Отдел кадров. Отвечает за набор, передвижение и обучение
кадрового состава предприятия.
17
http://www.kormz.ru
32
2.Юридический отдел. Ответственен за решение юридических
вопросов, связанных с заключением договоров поставок, трудовых договоров
и прочей юридической составляющей продукции предприятия и его
персонала.
3.Служба продаж. Осуществляет сбыт готовой продукции, поиск
новых клиентов.
4.Отдел бухгалтерии. В его основные задачи входит ведение
бухгалтерского учета и формирование бухгалтерской отчетности.
5.IT-отдел. Обеспечивает бесперебойную работу предприятия с
информационными потоками.
6.Инженерно-конструкторский отдел. Это сердце предприятия. В нем
разрабатываются новые модели специализированной техники,
усовершенствуются уже существующие модели, а также выполняются
индивидуальные заказы по изготовлению металлоформ и бортоснастки для
железобетонных изделий.
В состав производственно-технологических участков входят:
1.Заготовительный участок. Осуществляет заготовки деталей для
будущей техники.
2.Кузница. Производит работы по ковке, холодной и горячей гибке
комплектующих частей выпускаемой продукции.
3.Участок механической обработки металлов. В его обязанности
входит: точение, фрезерование, сверление, расточки и т.д. изделий.
4.Участок термообработки. Осуществляет такие манипуляции с
будущей продукцией предприятия, как отжиг, цементация, объемная закалка,
азотирование.
5.Сварочный участок. Осуществляет сборку и сварку частей изделий.
6.Слесарно-сборочный участок. Осуществляет сборку узлов изделий,
изготовление элементов изделий.
7.Малярный участок. Осуществляет очистку, грунтовку, окраску и
сушку изделий.
33
8.Монтажный участок. В его ведение окончательная сборка и
обработка изделий.
9.Служба технического обслуживания. В ее основные задачи входит:
организация работ по предпродажному сервису, обучение персонала
заказчика, гарантийное и постгарантийное обслуживание техники.
За надлежащее управление таким крупным машиностроительным
предприятием как ОАО «КОРМЗ» отвечает генеральный директор, который
назначается на данную должность на совете директоров каждые пять лет,
согласно устава предприятия.
Помимо выше перечисленных подразделений у ОАО «КОРМЗ»
существует ревизионная комиссия в составе трех человек, избираемых на
общем собрании акционеров каждые три года. В состав ревизионной
комиссии могут входить как акционеры, так и предложенные акционерами
лица, не входящие в состав совета директоров и не занимающие на
предприятии руководящие должности.
Основная функция ревизионной комиссии ОАО «КОРМЗ» -
проведение внутреннего аудита финансово-хозяйственной деятельности
предприятия.
ОАО «КОРМЗ» является довольно успешным предприятием, так как
спрос на дорожную и коммунальную технику достаточно велик в нашей
стране. Подтверждением тому являются экономические показатели,
представленные в таблицах 1, 2, 3, 4, 5 и 6.
Таблица 1
Финансовые результаты ОАО «КОРМЗ» за 2015-2016гг.
Наименование
показателя
2016 г.
(тыс.руб.)
2015 г.
(тыс.руб.)
Отклонения (+/-)
Доходы от продажи
852 477
836 190
+16 287
Себестоимость
(728 217)
(726 044)
+2 173
Валовая прибыль
124 260
110 146
+14 114
Коммерческие расходы
(25 660)
(24 155)
+1 505
Прибыль от продаж
98 600
85 991
+12 609
34
Продолжение таблицы 1
Проценты полученные
1 029
1 044
-15
Проценты к уплате
(34 715)
(40 387)
-5 672
Прочие доходы
38 644
73 421
-34 777
Прочие расходы
(60 221)
(138 777)
-78 556
Прибыль до
налогообложения
43 337
18 292
+25 045
Отложенные налоговые
обязательства
(2 718)
(7 225)
-4 507
Отложенные налоговые
активы
(77)
13 221
-13 298
Налог на прибыль
(5 263)
(1 972)
+3 291
Штрафы, пени
(1 625)
-
-1 625
Чистая прибыль
33 654
22 316
+11 338
Таблица 2
Финансовые результаты ОАО «КОРМЗ» за 2016-2017гг.
Наименование
показателей
2017 г.
(тыс.руб.)
2016 г.
(тыс.руб.)
Отклонения (+/-)
Доходы от продажи
836 144
852 477
-16 333
Себестоимость
(682 262)
(728 217)
-45 955
Валовая прибыль
153 882
124 260
+29 622
Коммерческие расходы
(20 148)
(25 660)
-5 512
Прибыль от продаж
133 734
98 600
+29 622
Проценты полученные
1 636
1 029
+607
Проценты к уплате
(20 858)
(34 715)
-13 857
Прочие доходы
47 187
38 644
+8 543
Прочие расходы
(51 796)
(60 221)
-8 425
Прибыль до
налогообложения
109 903
43 337
+66 566
Отложенные налоговые
обязательства
(4 873)
(2 718)
+2 155
Отложенные налоговые
активы
(1 070)
(77)
+993
Налог на прибыль
(12 586)
(5 263)
+7 323
Штрафы, пени
(359)
(1 341)
-982
Чистая прибыль
91 015
33 654
+57 361
35
Таблица 3
Оценка рентабельности продукции ОАО «КОРМЗ» 2015-2016гг.
Наименование
показателей
2016 г.
(тыс.руб.)
2015 г.
(тыс.руб.)
Отклонения (+/-)
Валюта баланса
1 162 113
844 038
+318 075
Средняя величина
капитала и резервов
248 633
220 306
+28 327
Средняя величина текущих
активов
1 001 553
756 975
+244 578
Выручка от реализации
852 477
836 190
+16 287
Прибыль от реализации
98 600
85 991
+12 609
Прибыль до
налогообложения
43 337
18 292
+25 045
Чистая прибыль
33 654
22 316
+11 338
Рентабельность текущих
активов (%)
3,36
2,94
+0,42
Рентабельность продукции
(%)
3,95
2,67
+1,28
Таблица 4
Оценка рентабельности продукции ОАО «КОРМЗ» 2016-2017гг.
Наименование
показателей
2017 г.
(тыс.руб.)
2016 г.
(тыс.руб.)
Отклонения (+/-)
Валюта баланса
942 012
1 162 113
-220 101
Средняя величина
капитала и резервов
360 496
298 633
+61 863
Средняя величина текущих
активов
1 067 389
1 001 553
+65 836
Выручка от реализации
836 144
852 477
-16 333
Прибыль от реализации
133 734
98 600
+35 134
Прибыль до
налогообложения
109 903
43 337
+66 566
Чистая прибыль
91 015
33 654
+57 361
Рентабельность текущих
активов (%)
8,53
3,36
+5,17
Рентабельность продукции
(%)
10,89
3,95
+6,94