35
средств. Фактически это значит, что любой предприниматель или фирма имеет
право начисления процентов с суммы просроченной задолженности, даже если
данное условие не предусматривается в договоре. Ведь как доказательство
договорных отношений могут выступать счета, счета-фактуры, платежные
поручения и иные документы. Нужно подчеркнуть, что сумма неустойки может
быть взыскана и после того, как должником погашена его задолженность.
В данном случае неустойку будут рассчитывать исходя из ставки
рефинансирования ЦБ РФ за каждый просроченный день. Начисление
начинается после установленных в договоре сроков оплаты или поставки
продукции. Если же такие сроки в договоре не определены, тогда покупатель
согласно статье 314 ГК РФ должен исполнить обязательства на протяжении
семи дней после предъявления претензии. Вместе с тем неустойка будет
начислена с 8-го дня после получения должником письма, содержащего
требования о выполнении обязательств
33
.
Выводы по главе 1
В основном дебиторская задолженность является неполученной частью
выручки предприятия от продаж, которая образуется из договора в качестве
отдельного вида обязательств между организациями. Она может возникать в
результате причинения вреда, а также на иных основаниях. Дебиторская
задолженность организации – это один из видов ее оборотных активов.
Процесс осуществления политики в рамках управления такой
задолженностью включает ряд этапов:
1) сквозной анализ дебиторской задолженности с точки зрения сроков
возникновения, а также согласно перечню дебиторов с выявлением
безнадежной и сомнительной задолженности;
2) подразделение покупателей на 3 основных группы согласно
возможности применения 3-х вариантов расчетов к ним: предоплата, отсрочка
33
http://www.klerk.ru– Клерк.ру
36
платежа, а также иные формы расчетов; осуществлять это необходимо,
учитывая их платежеспособность, объем продаж по каждому из них, историю
взаимоотношений с каждой организацией;
3) осуществление определения ценовой политики по отношению к
каждой из покупательских групп, учитывая возможность предоставления
скидок, а также их размера; определение (с точки зрения оплаты) невыгодной
продукции;
4) определение условий (размера, сроков и др.) коммерческого кредита,
который предоставляется в процессе отсрочки платежа разным покупателям;
5) определение возможностей относительно использования векселей при
платежной отсрочке и их условий;
6) обнаружение возможностей возникновения сомнительной
(безнадежной и просроченной) дебиторской задолженности, а также
допустимых убытков в связи с этим; что даст основу для уменьшения
задолженности, являющейся безнадежной и выявления методов получения
долгов; определение рыночной (реальной) стоимости такой задолженности
(своевременное образование резервов по сомнительным долгам);
7) определение ситуаций, способствующих продаже или залогу
дебиторской задолженности, а также условий этого;
8) прогнозирование поступления задолженности, а также поиск методов,
использующихся при ее получении на основании коэффициента инкассации и
иных механизмов.
37
ГЛАВА 2. АНАЛИЗ ДЕБИТОРСКОЙ И КРЕДИТОРСКОЙ
ЗАДОЛЖЕННОСТИНА ПРИМЕРЕ ПРЕДПРИЯТИЯ ООО
ХЛЕБОКОМБИНАТ «ПЕКО»
2.1.Финансово-экономическая характеристика предприятия
Сфера деятельности ООО Хлебокомбинат «Пеко» - производство и
продажа кондитерских изделий.
Направленность осуществляемой компанией деятельности заключается в
непрерывном расширении ассортимента изделий, посредством разработок
квалифицированных технологов.
В настоящее время наибольшую долю в общем объеме продукции
составляют мучные кондитерские изделия (пряники, крекеры и т.п.).
На рис. 2 отражена организационная структура ООО Хлебокомбинат
«Пеко»:
Существует возможность представления ООО Хлебокомбинат «Пеко» в
качестве совокупности ряда комплексов:
1) административный комплекс:
генеральный директор,
офис-менеджер,
кадрово-правовая служба
2) финансово-экономический комплекс:
бухгалтерия,
планово-экономический отдел,
3) производственный комплекс:
отделы, цехи.
38
Рис. 2. Организационная структура ООО Хлебокомбинат «Пеко»
Сложившаяся в ООО Хлебокомбинат «Пеко» организационная структура
управления выступает в качестве наиболее приемлемой для данного
предприятия. Перед каждым отделом и сотрудником установлены конкретные
цели и задачи, которые должны быть выполнены. Основная задача – это
контроль их исполнения с наименьшими затратами и с наибольшим эффектом.
Можно сказать, что организационная структура ООО Хлебокомбинат «Пеко»
действует как некая система, которая направлена на достижение поставленных
целей и задач предприятия.
Бухгалтериявыступает в качестве самостоятельного структурного
подразделения, которым обеспечивается организация бухгалтерского учета на
предприятии. Руководство данной службой осуществляется главным
бухгалтером.
Структура бухгалтерской службы ООО Хлебокомбинат «Пеко»
изображена на рисунке 3:
39
Рис. 3. Структура бухгалтерской службы ООО Хлебокомбинат
«Пеко»
Предусматривается утверждение структуры и штатов бухгалтерии
руководителем предприятия, на основе объемов работы, а также особенностей
осуществляемой финансово-хозяйственной деятельности.
Штатный состав бухгалтерии включает в себя главного бухгалтера,
кассира и бухгалтера.
Согласно приказу руководителя предприятия назначается и
освобождается с должности главный бухгалтер.
В своей деятельности бухгалтерия руководствуется: законодательством,
иными нормативно-правовыми актами, которые утверждены в законодательно
установленном порядке, и регулируют налоговый и бухгалтерский учет,
распоряжениями, приказами, а также указаниями со стороны руководителя
предприятия по главной деятельности, а также по личному составу.
Главные задачи бухгалтерской службы: ведение учета осуществляемой
финансово-хозяйственной деятельности, контроль сохранности собственности,
правильного расходования материальных ценностей и финансовых средств.
Рассмотрим основные экономические показатели деятельности ООО
Хлебокомбинат «Пеко» в динамике и представим данные в таблице 2.
40
Таблица 2
Анализ динамики и структуры активов предприятия ООО Хлебокомбинат «Пеко» за 2015-2017 гг.
Наименование статей
2015
2016
2017
Темп роста, %
Структура,%
Тыс. руб
Тыс. руб
Тыс. руб
2016-2015
2017-2016
2015
2016
2017
I. Внеоборотные активы, всего
3262
2834
971
86,88
34,26
1,05
0,74
0,21
Основные средства
3262
2834
971
86,88
34,26
1,05
0,74
0,21
II. Оборотные активы, всего
307403
382274
471564
124,36
123,36
98,95
99,26
99,79
Запасы
21541
61113
233943
283,71
382,80
6,93
15,87
49,51
НДС по приобретенным ценностям
17
10
12
58,82
120,00
0,01
0,00
0,00
Дебиторская задолженность
249816
273057
225270
109,30
82,50
80,41
70,90
47,67
Денежные средства
35921
48026
12286
133,70
25,58
11,56
12,47
2,60
Прочие оборотные активы
108
68
53
62,96
77,94
0,04
0,02
0,01
БАЛАНС
310665
385108
472535
123,96
122,70
100
100
100
III. Капитал и резервы
4050
26960
172111
665,68
638,39
1,30
7,00
36,42
Уставный капитал
1000
1000
1000
100,00
100,00
0,32
0,26
0,21
Нераспределенная прибыль
3050
25960
171111
851,15
659,13
0,98
6,74
36,21
V. Краткосрочные обязательства
306615
358148
300424
116,81
83,88
98,70
93,00
63,58
Займы и кредиты
0
0
2538
0
100
0
0
0,54
Кредиторская задолженность
306615
358148
297886
116,81
83,17
98,70
93,00
63,04
БАЛАНС
310665
385108
472535
123,96
122,70
100
100
100
41
Так, в соответствии с данными таблицы 2 можно отметить, что в 2016 г
на предприятии происходит уменьшение внеоборотных активов на 13,15%.
Также, наблюдается уменьшение их доли в структуре активов с 1,05% в 2015 г
до 0,74% в 2016 г. Наибольший удельный вес в структуре необоротных активов
занимают основные средства предприятия.
В 2016 г. оборотные активы увеличились на 24,36%. Доля оборотных
активов предприятия уменьшилась с 98,95% до 99,26%. Наибольший удельный
вес в структуре оборотных активов предприятия занимает дебиторская
задолженность. Доля дебиторской задолженности в 2016г. уменьшилась и
составила 70,9%, доля денежных средств увеличилась на 0,91%. Доля запасов
предприятия в 2016 г. незначительно увеличилась и составила 15,87%.
В 2017 г на предприятии происходит уменьшение внеоборотных активов
на 65,74%. Также, наблюдается снижение их доли в структуре активов с 0,74%
в 2016 г до 0,21% в 2017 г. Наибольший удельный вес в структуре необоротных
активов занимают основные средства предприятия.
В анализируемом периоде оборотные активы уменьшились на 23,36%.
Доля оборотных активов предприятия увеличилась с 99,26% до 99,79%.
Наибольший удельный вес в структуре оборотных активов предприятия
занимает дебиторская задолженность и запасы. Доля дебиторской
задолженности в 2017 г уменьшилась и составила 47,67%. Доля запасов
предприятия в 2017 г. увеличилась и составила 49,51%.
Для большей наглядности на рис.4 представлена структура активов ООО
Хлебокомбинат «Пеко» за 2015-2017г.
42
Рис. 4. Структура активов ООО Хлебокомбинат «Пеко» за 2015-
2017 г.
Как видно из рис.4 в анализируемом периоде на предприятии
наибольший удельный вес занимают оборотные активы, доля которые
увеличивается.
Результаты анализа структуры пассивов предприятия показали, что
наибольший удельный вес в структуре занимает заемный капитал.
Сумма собственного капитала предприятия в 2016 г увеличилась на 22910
тыс. руб. Также произошло увеличение доли собственного капитала в
структуре пассивов с 1,3% в 2015 г до 7,0% в 2016 г. Наибольший удельный вес
в структуре собственного капитала занимает нераспределенная прибыль. Так,
сумма нераспределенной прибыли увеличилась 22910 тыс. руб., ее доля
увеличилась и составила 9,74%. Доля уставного капитала предприятия
уменьшилась с 0,32% в 2015 г. до 0,26% в 2016 г.
В 2016 г. на предприятии наблюдается увеличение краткосрочных
обязательств на 16,81%, их доля уменьшилась до 93,0%. Кредиторская
задолженность занимают в структуре краткосрочных обязательств наибольшую
долю, так ее удельный вес составил в 2016 г. –93,0%.
1,05
0,74
0,21
98,95
99,26
99,79
0
10
20
30
40
50
60
70
80
90
100
2015 2016 2017
Оборотные активы
Внеоборотные активы
43
Сумма собственного капитала предприятия в 2017 г увеличилась на
145151 тыс. руб. Также произошло увеличение доли собственного капитала в
структуре пассивов с 7,0% в 2016 г до 36,42% в 2017 г. Наибольший удельный
вес в структуре собственного капитала занимает нераспределенная прибыль.
Так, сумма нераспределенной прибыли увеличилась на 29,47%. Доля уставного
капитала предприятия уменьшилась с 0,26% в 2016 г. до 0,21% в 2017 г.
В 2017 г. на предприятии наблюдается уменьшение краткосрочных
обязательств на 16,12%, их доля уменьшилась до 63,58%. Кредиторская
задолженность занимает в структуре краткосрочных обязательств наибольшую
долю, так ее удельный вес составил в 2017 г. –63,04%. Доля заемных средства в
структуре краткосрочных обязательствах увеличилась и составила 0,54%.
Для большей наглядности на рис.5 представлена структура пассивов ООО
Хлебокомбинат «Пеко» за 2015-2017г.
Рис. 5. Структура пассивов ООО Хлебокомбинат «Пеко» за 2015–
2017г.
Как видно из рис.5 в 2015–2017г. на предприятии наибольший удельный
вес занимает заемный капитал.
Одной из главных задач анализа ликвидности баланса является оценка
платежеспособности предприятия, т.е. способности своевременно и полностью
рассчитываться по всем своим обязательствам.
1,3
7
36,42
98,7
93
63,04
0
20
40
60
80
100
2015 2016 2017
Краткосрочные
обязательства
Капитал и резервы
44
Ликвидность баланса определяется как степень покрытия обязательств
предприятия его активами, срок превращения которых в деньги соответствует
сроку погашения обязательств.
От ликвидности баланса следует отличать ликвидность активов, которая
определяется как величина, обратная времени, необходимому для превращения
их в денежные средства. Чем меньше время, которое потребуется для
превращения их в деньги, тем выше их ликвидность
2.2. Анализ дебиторской задолженности на предприятии
Проведем анализ ликвидности баланса предприятия ООО Хлебокомбинат
«Пеко» за 2015–2017 гг. Для проведения анализа ликвидности баланса
предприятия используем баланс (Приложение 1). Результаты проведения
группировка активов предприятия по степени ликвидности представлены в
таблице 3.
Таблица 3
Динамика активов предприятия по степени ликвидности ООО
Хлебокомбинат «Пеко» за 2015–2017 г., тыс. руб.
Группа активов
2015 г
2016 г
2017 г
Отклонение
2015-2017 гг.
Наиболее ликвидные активы (А1)
35921
48026
12286
-23635
Активы, которые быстро
реализуются (А2)
249816
273057
225270
-24546
Активы, которые медленно
реализуются (А3)
21666
61191
234008
212342
Активы, которые трудно
реализуются (А4)
3263
2834
971
-2292
На основе проведенной группировки активов предприятия по степени
ликвидности за 2015–2017 гг. наблюдается:
уменьшение суммы наиболее ликвидных активов на 23635 тыс. руб.;
уменьшение быстро реализуемых активов на предприятия на 24546
тыс. руб.;
увеличение суммы активов, которые медленно реализуются на 212342
тыс. руб.;