35
сумеет документально подтвердить возникновение безнадежной дебиторской
задолженности, то убыток в виде списанной дебиторской задолженности, не
признается. Кроме того, начисляются налоги, пени и штрафы. Перед
списанием безнадежной задолженности, предприятие-кредитор должна
выполнить ряд подготовительных процедур. Сначала предприятие проводит
инвентаризацию имеющейся дебиторской задолженности и выявляет долги,
подлежащие списанию. Инвентаризация проводится согласно приказу
руководителя предприятия. Приказ составляется по форме ИНВ-22,
утвержденной Постановлением Госкомстата России от 18.08.98 № 88
12
.
Периодичность инвентаризации определяется предприятием самостоятельно,
но есть случаи, не зависящие от руководителя. Перед проведением
инвентаризации составляется справка о состоянии дебиторской и
кредиторской задолженности на дату проведения инвентаризации. Справка
является приложением к акту инвентаризации расчетов с покупателями,
поставщиками, дебиторами и кредиторами (форма ИНВ-17)
12
. В ней
подробно указываются сведения о каждом дебиторе: его наименование,
адрес; сумма задолженности; причины ее возникновения; перечень
документов, подтверждающие задолженность (платежные и отгрузочные
документы). Эта справка является основным документом для
инвентаризационной комиссии при проверке состояния расчетов с
покупателями. Результаты инвентаризации дебиторской задолженности
фиксируются в акте по форме ИНВ-17
12
. В нем указывается, какая сумма
задолженности подтверждена дебиторами, какая - нет, и выделяется
задолженность с истекшим сроком исковой давности. На основании акта
инвентаризации составляется письменное обоснование для предстоящего
12
Постановление Госкомстата РФ от 18.08.1998 N 88 (ред. от 03.05.2000) "Об утверждении
унифицированных форм первичной учетной документации по учету кассовых операций, по учету
результатов инвентаризации"
36
списания дебиторской задолженности. Затем руководителем предприятия
издается приказ о списании безнадежной дебиторской задолженности. Далее
можно приступать непосредственно к списанию задолженности с баланса
организации.
Основные задачи учета при расчетах:
1. Правильно и своевременно проводить документирование всех
операций по движению денег и расчетов.
2. Проведение необходимых расчетов, путем безналичных
перечислений и наличными деньгами.
3. Постоянный контроль за правильностью расчетов с бюджетом.
4. Контроль за правильностью соблюдения форм расчетов,
установленных в договорах с покупателями и поставщиками.
5. Проводить точную проверку расчетов с дебиторами и кредиторами
для исключения просроченной задолженности.
Контроль за состоянием расчетов укрепляет договорную и расчетную
дисциплину, а также способствует выполнению обязательств по поставкам
продукции, соблюдению платежной дисциплины, сокращению дебиторской и
кредиторской задолженностей, ускорению оборачиваемости и, как следствие,
улучшению финансового состояния предприятия.
37
Глава 2. Анализ дебиторской и кредиторской
задолженности ПАО «ДНПП»
2.1 Краткая организационно-экономическая характеристика
предприятия ПАО «ДНПП»
Публичное акционерное общество Долгопрудненское научно-
производственное предприятие, в дальнейшем ПАО «ДНПП» — Российская
компания — производитель вооружений для средств ПВО.
Юридический адрес: Московская обл., г. Долгопрудный, пл. Собина, д.1,
141701.
ПАО «ДНПП» было создано 07.12.1931 для проектирования,
производства и эксплуатирования дирижаблей (приказ № 462). 5 мая 1932
года приказом № 73 «Дирижаблестрой» был введен в строй действующих
объектов. Именно эта дата и считается днем основания ПАО «ДНПП».
Позднее на базе «Дирижаблестрой» был создан завод № 207, для
производства самолетов. Во время Великой Отечественной
войны «Дирижаблестрой» выпускал самолеты Су-2, Пе-2, Ту-2, Як-6, По-2,
лёгкие самолёты типа «ЯК». В 1951 году для производства первых зенитных
управляемых ракет на территории «Дирижаблестрой» было образовано
предприятие «Долгопрудненский машиностроительный завод» (ДМЗ, завод
№ 464). До 1971 года предприятие занималось авиастроением. В период
с 1975 по 1991 год предприятие имело название «Долгопрудненское
машиностроительное производственное объединение» («ДМПО»). В 1992
году предприятие, стало акционерным обществом, и было переименовано в
«Долгопрудненское научно-производственное предприятие» («ДНПП»).
В 2002 году Долгопрудненское научно-производственное предприятие»
вошло в Концерн ПВО «Алмаз-Антей».
38
ПАО «ДНПП», в дальнейшем Предприятие, является публичным
акционерным обществом. Устав Предприятия приведен в соответствии с
Федеральным законом Российской Федерации 208-ФЗ «Закон об
акционерных обществах», 2017г. Согласно своей организационно-правовой
форме Предприятие имеет право собственности на имущество, закрепленное
за ним.
Предприятие осуществляет следующие виды деятельности:
1. Основной вид деятельности - производство зенитных управляемых ракет
ЗРК «Бук-M1», «Бук-М1-2», «Бук-М2», «Бук-М3» и ЗРК типа «Штиль»,
систем авиационного вооружения и установок стрелково-пушечного
вооружения.
2. Дополнительный вид деятельности - производство товаров народного
потребления, оборудование для железнодорожных вагонов, приборы для
сельского хозяйства, медицинской техники, прочие виды полиграфической
деятельности.
Общая организационная структура ПАО «ДНПП» представлена на рис.3.
Рисунок 3 Общая организационная структура предприятия
39
Согласно организационно-правовой форме Российской Федерации
ПАО «ДНПП» (Публичное акционерное общество) — это форма
организации акционерного общества. Акционеры этого общества
пользуются правом отчуждать свои акции. Деятельность ПАО «ДНПП»
регулируется федеральным законом РФ. ПАО обязано раскрывать
информации в более широком формате по сравнению с
непубличным акционерным обществом. При реорганизации ПАО «ДНПП»
была выбрана именно эта организационно-правовая форма предприятия,
которая предназначена для повышения публичности и прозрачности
процессов инвестирования.
Высшим органом управления ПАО «ДНПП» является Общее собрание
акционеров. Компетенции Общего собрания установлены законом. Общее
собрание акционеров принимает решения только по вопросам, относящимся
к его компетенции и не вправе рассматривать и принимать решения по
вопросам, которые не относятся к его компетенции. Число акционеров
общества может быть не ограничено, кроме того, акции могут свободно
продаваться на рынке. Количество учредителей ПАО «ДНПП» – 998
человек. Уставной капитал составляет 182,963 тыс.руб.
Руководство текущей деятельностью ПАО «ДНПП» осуществляется
единолично генеральным директором или коллегиальным исполнительным
органом ПАО - правлением. Исполнительные органы ПАО подотчетны
наблюдательному совету (совету директоров), а также общему собранию
акционеров. Генеральный директор подчиняется и отчитывается перед
советом директоров ПАО и общим собранием акционеров. Совет директоров
является наблюдательным советом общества и исполнительный органом.
Совет директоров ПАО «ДНПП» осуществляет общее руководство
деятельностью общества, за исключением решения вопросов, которые
относятся к компетенциям общего собрания акционеров. Для осуществления
контроля за финансово-хозяйственной деятельностью предприятия создается
ревизионная комиссия. Ревизионная комиссия избирается общим собранием
40
акционеров. Члены ревизионной комиссии предприятия не могут
одновременно являться и членами совета директоров и занимать другие
должности в органах управления. ПАО «ДНПП» ежегодно проводит годовое
общее собрание акционеров в сроки, устанавливаемые уставом.
На годовом общем собрании акционеров решаются вопросы:
- выборы совета директоров;
- утверждение членов ревизионной комиссии;
- утверждение годовой бухгалтерской отчётности;
- распределение прибыли, вопросы выплаты дивидендов.
Ответственность ПАО «ДНПП»
ПАО «ДНПП» несет ответственность по своим обязательствам всем
принадлежащим ему имуществом, но не отвечает по обязательствам своих
акционеров при банкротстве общества, которая вызвана действиями
(бездействием) его акционеров или других лиц, имеющих право давать
обязательные для общества указания. В случае недостаточности имущества
общества на его участников может быть возложена субсидиарная
ответственность по его обязательствам.
Права акционеров — владельцев обыкновенных акций:
- право голоса на общем собрании акционеров;
- право получать дивиденды;
- право на получение части имущества общества при его ликвидации.
Права акционеров — владельцев привилегированных акций:
- право получать дивиденды;
- право на получение части имущества общества в случае его ликвидации,
если это предусмотрено уставом общества;
41
- право требовать конвертации привилегированных акций в обыкновенные
акции;
- право голоса при участии в общем собрании акционеров во время решения
вопросов о реорганизации и ликвидации общества;
- право на доступ к документам общества (договор о создании, устав,
документы на имущество, находящееся на балансе общества, внутренние
документы, годовые отчеты.
Акционеры, у которых не менее 25 процентов голосующих акций
общества, имеют право пользоваться документами бухгалтерского учёта и
протоколами заседаний коллегиального исполнительного органа.
Акционеры вправе продать свои акции. Уставом предусмотрено
преимущественное право приобретения акций самим обществом, а также
другими акционерами.
Генеральный директор возглавляет руководство деятельностью ПАО
«ДНПП» и действует от его имени без доверенности:
- предоставляет интересы ПАО «ДНПП» в государственных органах;
- заключает договора от имени ПАО «ДНПП»;
- выдает доверенности, открывает расчетные, валютные и специальные
счета в банках;
- дает указания, обязательные для всех работников Предприятия;
- издает приказы;
- налагает на работников дисциплинарные высказывания в
соответствии законодательством РФ;
- назначает и освобождает работников от должности;
-обеспечивает подготовку организации производства и организации
труда;
- утверждает штатное расписание предприятия, определяет систему
оплаты труда, формы материального поощрения работников.
Контроль за хозяйственной деятельностью ПАО «ДНПП»
42
осуществляется ревизионной комиссией ПАО, государственной налоговой
службой, кредитными организациями и службами, на которые возложены
функции по контролю за деятельностью хозяйствующих субъектов РФ.
Анализ основных экономических показателей предприятия ПАО
«ДНПП»
Проведем анализ хозяйственной деятельности предприятия по балансу
и отчету о финансовых результатах за последние два года, то есть 2015 и
2016 года. Основные технико-экономические показатели предприятия за эти
годы представлены в табл. 1.
Таблица 1
Основные технико-экономические показатели предприятия
ПАО «ДНПП»
Показатели предприятия
2015
год
2016
год
Отклонения (+; -)
Абсолют
ные
Относитите
льные,%
1. Выручка от реализации товара,
тыс. руб.
1348362
1506497
158135
11,73
2. Себестоимость,тыс. руб.
457398
629240
71842
37,57
3. Среднегодовая стоимость
основных средств, тыс. руб.
863919
1192769
322850
37,11
4. Фонд оплаты труда, тыс. руб.
207303
255662
48359
23,33
5. Численность работников, чел.
1991
1830
-178
-8,94
6. Выработка на одного работника,
тыс. руб.
2360,607
2815,05
454,44
19,25
7. Среднегодовая заработная плата
одного работника, тыс. руб.
800,000
820,000
120,00
20,00
8. Прибыль (убыток), тыс. руб.
890984
877257
-13727
-1,54
9. Прибыль (убыток) до
налогообложения, тыс. руб.
210078,6
197684,4
-12394,3
-5,9
10. Рентабельность, %
1,95
1,39
-0,56
-28,71
За отчетный год (2016г.) предприятие получило выручку на 158135
тыс. руб. больше чем за предыдущий, что в относительных показателях
составило 11, 73%. Однако, в результате увеличения себестоимости
продукции на 71842 тыс. руб. прибыль от продаж за 2016 год по сравнению с
2015 годом уменьшилась на 13737 тыс. руб., что составило 1, 54%. Но
43
несмотря на это предприятие в 2016 году все-таки является прибыльным.
Прибыль от продаж за 2016 год составила 877257 тыс. руб.
Производственная мощность предприятия, то есть основные средства
увеличились по сравнению с прошлым годом на 322850, то есть на 37, 11%,
что говорит о приобретении предприятием нового оборудования. Это ведет
за собой увеличение производственной программы. Среднесписочная
численность работников снизилась на 178 человек или на 8,94%. Выработка
на одного работника увеличилась на 454,44 тыс. руб. (19,25%). Фонд оплаты
труда работников предприятия увеличился на 48359 тыс. руб., что составляет
23,33%. Учитывая уменьшение численности работников можно сказать о
повышении их производительности труда. Это можно отметить, как
положительную сторону деятельности предприятия. Чего нельзя сказать о
повышении себестоимости продукции. В связи с уменьшением прибыли,
естественно снизилась и рентабельность на -0,56%. Таблица 1 была
построена на основании данных таблицы 2 (финансовые результаты
деятельности предприятия ПАО «ДНПП»). Рассмотрим таблицу 2.
Таблица 2
Финансовые результаты деятельности предприятия ПАО
«ДНПП»
Наименование показателя
2015
г.
2016
г.
Отклон.
, тыс.
руб.
Темп
ы
рост
а, %
Выручка от реализации товаров,(за
вычетом НДС), тыс. руб.
1348362
1506497
158135
11,73
Себестоимость товаров, работ, тыс.руб.
457398
629240
171842
37,57
Валовая прибыль, тыс.руб.
890964
877257
-13727
-1, 54
Коммерческие расходы, тыс.руб.
--
-
-
-
Управленческие расходы, тыс.руб.
-
-
-
-
Прибыль от продаж, тыс.руб.
890984
877257
-13727
-1,54
Прочие доходы, тыс.руб.
221110
210952
-10158
-4,59
Прочие расходы, тыс.руб.
61701
99787
38086
61,73
Прибыль (убыток) до налогообложения,
тыс.руб.
1050393
988422
-61971
-5,8
Налог на прибыль, тыс.руб.
210078.6
197684,4
-12394,2
-5,9
Чистая прибыль (убыток), тыс.руб.
840314,4
790737,6
-49576,8
-5,89
Несмотря на увеличение выручки предприятия за отчетный период, в
44
результате увеличения себестоимости валовая прибыль предприятия
снизилась на 137257 тыс.руб. В связи с отсутствием коммерческих и
управленческих расходов она оказалась равной прибыли от продаж. Прочие
доходы в 2016 году снизились на 10158 тыс. руб. (4,59 %) и составили 210952
тыс. руб., к сожалению, увеличились прочие расходы в 1,62 раза, на 38086
тыс. руб. (61,73%) и составили 99787 тыс. руб. За счет значительного
увеличения прочих расходов прибыль предприятия до налогообложения
снизилась в 2016 году на 61971тыс. руб. или 5,87%. Чистая прибыль
отчетного периода снизилась на 49576,8 тыс. руб. или 5,89 % и составила
790737,6 тыс. руб. против 840314,4 тыс.руб.в предыдущем году.
Предприятие самостоятельно распоряжается чистой прибылью,
остающейся после уплаты налогов, других обязательных платежей и
перечислений в местный бюджет, предусмотренных законодательством
Российской Федерации в части прибыли от использования имущества
предприятия.
2.2. Анализ дебиторской задолженности организации
Дебиторская задолженность – задолженность, образуемая в системе
расчетов двух предприятий, при которой имеется разрыв времени платежа с
моментом перехода права собственности на товар и услугу до момента их
фактической оплаты. По сути, дебиторская задолженность – это суммы,
причитающиеся с покупателей и заказчиков. Счета, не оплаченные
покупателями, называются сомнительными или безналичными долгами. Во
время анализа оценивается динамика, состав, причины и давность
образования дебиторской задолженности, устанавливается, нет ли в ее
составе сумм, нереальных для взыскания, или сумм, по которым истекают
сроки давности. Если такие есть, необходимо срочно принять меры по их
взысканию (обращение в суд, взыскание векселей и т.д.).
Анализ дебиторской задолженности заключается в оценке ее реальной
стоимости, оценке задолженности по срокам ее возникновения, выявлении
безнадежной дебиторской задолженности, а также формирование на эту