32
улучшению показателей финансового состояния предприятия и увеличению его
платежеспособности. При этом решаются следующие задачи:
1. На базе исследования причинно-следственной взаимосвязи между
различными показателями коммерческой, производственной и финансовой
деятельности оценка выполнения плана по движению финансовых ресурсов и их
эффективному использованию с позиции оптимизации финансового состояния
предприятия.
2. Прогнозирование допустимых финансовых результатов, показателей
экономической рентабельности, исходя из существующих условий
хозяйственной деятельности и наличия собственного и заемного капитала,
разработка структур финансового состояния предприятия при разнообразных
вариантах использования его ресурсов.
3. Разработка и внедрение конкретных мероприятий, направленных на
более результативное использование ресурсов и укрепление финансового
состояния организации
19
.
Для оценки оборачиваемости кредиторской задолженности
рассчитывается следующая группа показателей: средняя кредиторская
задолженность; оборачиваемость кредиторской задолженности; период
погашения кредиторской задолженности; доля кредиторской задолженности в
текущих пассивах.
Средняя величина кредиторской задолженности рассчитывается по
формуле 5:
КЗнач.пер. КЗкон.пер.
Скз
2
(5)
19
Макальская М. А., Фельдман И. А. Бухгалтерский учет / М. А. Макальская, И. А. Фельдман. – М.: Высшее
образование, 2014. – 378 с.
33
где КЗ – кредиторская задолженность.
Коэффициент оборачиваемости кредиторской задолженности
рассчитывается по формуле 6:
Вр
ОКЗ
С
КЗ
(6)
где Окз – оборачиваемость кредиторской задолженности;
Вр – Выручка от реализации продукции;
Скз – Средняя кредиторская задолженность.
Коэффициент оборачиваемости кредиторской задолженности показывает
расширение или снижение коммерческого кредита предоставленного
предприятию. Pocт коэффициента ознaчает увеличение скорости оплаты
задолженности предприятия, снижение – рост закупок в кредит.
Одновременно определяется средний срок оборота кредиторской
задолженности по формуле 7:
360
ППКЗ
О
КЗ
(7)
где ППКЗ – период похашения кредиторской задолженности.
Период похашения кредиторской задолженности показывает, сколько
оборотов в течение анализируемого периода требуется предприятию для оплаты
выставленных ей счетов или сколько дней для этого необходимо. Он отражает
средний срок возврата долгов предприятием (заисключением обязательств перед
банком и по прочим займам)
При анализе рассматривают долю кредиторской задолженности в текущих
пассивах по кварталам. Доля кредиторской задолженности определяется
отношением кредиторской задолженности к текущим пассивам по формуле 8:
34
Кз
Дкз *100% (8)
Тп
где Дкз - доля кредиторской задолженности;
Кз - кредиторская задолженность; Тп -
текущие пассивы.
Данные расчеты будут не совсем точно отражать истинное положение дел,
поэтому необходимо привлекать данные об остатках кредиторской
задолженности из журналов ордеров. Финансовая устойчивость будет зависеть
от того, каким образом предприятие осуществляет в текущем периоде
взаиморасчеты с должниками.
Проведением анализа показателей финансового состояния предприятия
занимаются, в первую очередь, руководители и соответствующие службы, так же
в данном вопросе принимают участие учредители, инвесторы с целью изучения
эффективного использования ресурсов предприятия, банки и кредитные
учреждения для оценки возможности и условий предоставления кредита и
определения уровня риска заемщика, поставщики и подрядчики для
своевременного получения платежей, на-логовые инспекции для выполнения
плана поступлений денежных средств в виде налогов и сборов бюджет и т.д.
20
В анализ показателей финансового состояния предприятия входит анализ
бухгалтерского баланса, пассива и актива, их взаимосвязи и структуры; анализ
использования собственного и заемного капитала; анализ абсолютных и
относительных показателей финансовой устойчивости; оценка уровня
платежеспособности и кредитоспособности предприятия и т.д.
20
Краснова Л. П.. Бухгалтерский учет: Учебник / Л. П. Краснова, Н.Т.Шалашова, Н. М. Ярцева. – М.: Юристъ,
2016. – 551 с.
35
Анαлизируя кредиторскую задолженность, необходимо учитывать, что она
является одновременно источником покрытия дебиторской задолженности.
Коэффициент соотношения кредиторской и дебиторской задолженности
должен быть меньше или равен единицы ( 1).
Сравнительный анализ показателей дебиторской и кредиторской
задолженности предполагает расчет соотношения дебиторской и кредиторской
задолженности.
Превышение дебиторской задолженности над кредиторской означает
отвлечение средств из хозяйственного оборота и в дальнейшем может привести
к необходимости привлечения дорогостоящих кредитов банка и займов для
обеспечения текущей производственно-хозяйственной деятельности
предприятия. Значительное превышение кредиторской задолженности над
дебиторской создает угрозу финансовой устойчивости предприятия.
Таким образом, необходимость и целесообразность контроля за
состоянием кредиторской и дебиторской задолженности зависят от ряда причин,
как внешних, так и внутренних, отраслевой принадлежности, существующей
системы расчетов, уровня организации коммерческой работы предприятия.
Финансовое состояние предприятия связано с наличием и использованием
денежных средств, характеризуется обеспеченностью собственными
оборотными средствами, величиной оборачиваемости оборотных средств,
платежеспособностью, поэтому анализ состояния дебиторской и кредиторской
задолженности позволяет выявить суммы «неоправданных» средств, которые
отвлечены из оборота, а значит отрицательно влияют на финансовое положение
предприятия, от наличия дебиторской задолженности предприятия имеет
косвенные потери в доходах, чем больше период похашения, тем меньше доход,
в условиях инфляции возвращенные деньги обесцениваются, данный вид
36
активов требует дополнительных источников финансирования, и каждый
источник имеет цену.
37
ГЛАВА 2. АНАЛИЗ ДЕБИТОРСКОЙ И КРЕДИТОРСКОЙ
ЗАДОЛЖЕННОСТИ В КУЙТУНСКОМ ПТК
2.1 Экономическая характеристика предприятия
Компания Куйтунский ПТК осуществляет деятельность с 23 октября 2002
года.
Компании назначен Общероссийский государственный регистрационный
номер: 1023802626870.
Компания получила лицензию по юридическому адресу: 665302,
Иркутская область, Куйтунский район, Куйтун рабочий поселок, Советская
улица, 8.
Полное название компании - Куйтунский потребительский торговый
кооператив.
В соответствии с регистрационными документами основным видом
деятельности является: «Торговля розничная незамороженными продуктами,
включая напитки и табачные изделия, в неспециализированных магазинах».
Дополнительные виды деятельности:
- Производство молочной продукции;
- Производство молока (кроме сырого) и молочной продукции;
- Производство сливочного масла, топленого масла, масляной
пасты, молочного жира, спредов и топленых сливочно-растительных
смесей; - Производство прочей молочной продукции;
- Производство сухарей, печенья и прочих сухарных
хлебобулочных изделий, производство мучных кондитерских изделий,
тортов, пирожных, пирогов и бисквитов, предназначенных для
длительного хранения;
- Торговля розничная вне магазинов, палаток, рынков;
38
- Деятельность ресторанов и услуги по доставке продуктов
питания;
- Деятельность ресторанов и кафе с полным ресторанным
обслуживанием, кафетериев, ресторанов быстрого питания и
самообслуживания;
- Деятельность предприятий общественного питания по прочим
видам организации питания;
- Подача напитков;
- Аренда и управление собственным или арендованным
недвижимым имуществом;
- ре Аренда и ре управление собственным ре или арендованным
ре нежилым недвижимым ре имуществом;
- ре Деятельность по ре предоставлению прочих ре
вспомогательных услуг ре для бизнеса, ре не включенная вре другие ре
группировки;
- ре Ремонт обуви ре и прочих ре изделий из ре кожи;
- ре Ремонт прочих ре предметов личного ре потребления и ре
бытовых товаров; - ре Предоставление услуг ре парикмахерскими и ре
салонами красоты.
В ре настоящее время ре организация насчитывает 4ре ре филиала ре и 1
ре дочернюю компанию.
В ре таблице 2.1 ре представлен сравнительный ре аналитический баланс
ре предприятия за 2016ре -2017 гг.
Таблица 2.1ре
Сравнительный аналитическийре баланс Куйтунскогоре
ПТКза 2016ре -2017 гг.
39
Наименование
показателя
Сумма, тыс.
руб.
Удельный
вес, %
Изменение
2016
г.
2017
г.
2016
г.
2017
г.
абсол.
показ.,
тыс. руб.
(+,-)
относит.
показ.,
% (+,-)
темп
ро-
ста,
%
темп
при-
роста,
%
АКТИВ
Основные средства
4362
8567
34,96
47,91
4205
12,95
196,4
96,4
Итого внеоборотные
активы
4362
8567
34,96
47,91
4205
12,95
196,4
96,4
Запасы
7217
8030
57,84
44,91
813
-12,93
111,3
11,3
Дебиторская
задолженност
ь
407
784
3,26
4,38
377
1,12
192,6
92,6
Денежные средства
492
501
3,94
2,80
9
-1,14
101,8
1,8
Итого
оборотные
активы
8116
9315
65,04
52,09
1199
-12,95
114,8
14,8
БАЛАНС
12478
17882
100,0
100,0
5404
0,0
143,3
43,3
ПАССИВ
Уставный капитал
878
1609
7,04
9,00
731
1,96
183,3
83,3
Наименование
показателя
Сумма, тыс.
руб.
Удельный
вес, %
Изменение
2016
г.
2017
г.
2016
г.
2017
г.
абсол.
показ.,
тыс. руб.
(+,-)
относит.
показ.,
% (+,-)
темп
ро-
ста,
%
темп
при-
роста,
%
Целевое
финансирование
8002
8158
64,13
45,62
156
-18,51
101,9
1,9
Нераспределенная
прибыль
0
2202
0,00
12,31
2202
12,31
-
-
Итого собственный
капитал
8880
11969
71,17
66,93
3089
-4,23
134,8
34,8
Долгосрочные
заемные средства
963
3573
7,72
19,98
2610
12,26
371,0
271,0
Итого долгосрочные
обязательства
963
3573
7,72
19,98
2610
12,26
371,0
271,0
Кредиторская
задолженност
ь
2635
2340
21,12
13,09
-295
-8,03
88,8
-11,2
40
Итого краткосрочная
задолженность
2635
2340
21,12
13,09
-295
-8,03
88,8
-11,2
БАЛАНС
12478
17882
100,0
100,0
5404
0,0
143,3
43,3
Рассчитанные ре данные показывают, ре что общая ре стоимость
имущества ре предприятия составила вре 2017 ре году 17882 ре тыс. руб., ре
увеличившись по ре сравнению с ре показателем 2016 ре года на 5404ре тыс. е
руб. или ре на 43,3%.
Стоимость ре внеоборотных активов ре предприятия, представленная ре
только основными ре средствами, увеличилась ре на 4205 ре тыс. руб. ре или на
96ре ,4%, что ре связано с ре открытием нового ре магазина. Стоимость ре
оборотных активов ре увеличилась на ре 1199 ре тыс. руб. ре или на 14ре ,8%.
Доля ре внеоборотных активов вре валюте ре баланса увеличилась ре на
12,95%.
ре Удельный вес ре оборотных активов ре предприятия, наоборот, ре снизился
на 12ре ,95%, при ре этом доля ре запасов в ре валюте баланса ре снизилась на
12ре ,93%; доля ре денежных средств ре – на 1ре ,14%; доля ре дебиторской
задолженности ре увеличилась на 1ре ,12%. Таким ре образом, изменение ре
структуры стоимости ре имущества произошло вре сторону ре увеличения
удельного ре веса в ре нем внеоборотных ре средств. Несмотря ре на рост ре
иммобильности имущества, ре предприятию необходимо ре оценить причины ре
и обоснованность ре сдвигов в рего структуре.
Денежные ре средства на ре счетах предприятия ре увеличились на 9ре
тыс. е руб. или 1ре ,8%. Отрицательной ре оценки заслуживает ре то, что ре
темпы роста ре дебиторской задолженности ре значительно выше ре темпов
роста ре денежных средств. ре Рост дебиторской ре задолженности составил
377ре тыс. е руб. или 11ре ,3%, что ре говорит о ре снижении
41
эффективности е работы с ре дебиторами по ре возврату долгов вре отчетном ре
периоде.
Анализируя ре структуру пассива ре баланса, следует ре отметить, как ре
положительный момент, ре достаточно высокую долюре капитала ре и резервов,
т.е.ре собственных источниковре формирования имуществаре предприятия, ре
хотя, эта ре доля в ре источниках средств ре несколько снизилась сре 71,17% ре
до 66,93%. Прире этом суммаре собственного ре капитала предприятия ре
увеличилась к концуре 2017 годаре на ре 3089 ре тыс. руб. ре или на 34ре ,8%.
Долгосрочные ре обязательства предприятия, представленныере только ре
заемными средствами, заре исследуемый периодре увеличились наре 2610
тыс.ре руб. ре или на 271ре %.
Краткосрочные ре обязательства Куйтунского ре ПТК представлены вре
анализируемом ре периоде исключительно ре краткосрочной задолженностью.
ре
Положительной ре оценки заслуживает ре снижение доли ре кредиторской
задолженности ре на 8,03%: сре 21,12; ре до 13,09%. ре Сумма кредиторской ре
задолженности предприятия ре снизилась в 2017ре году ре на 295 ре тыс. руб. ре
или на 11ре ,2%.
Сопоставляя ре структуры изменений вре активе ре и пассиве, ре можно
сделать ре выводы о ре том, через ре какие источники ре и основном ре был
приток ре новых средств ре и в ре какие активы ре эти новые ре средства в ре
основном вложены. ре Прирост новых ре средств произошел ре
преимущественно засчет ре привлечения долгосрочных ре кредитов и ре займов,
но вре последующих ре периодах этих ре источников может ре не быть, ре по
крайней ре мере, в ре прежних размерах. ре