25
контрагента (средний период просрочки, средняя сумма кредита). Как
правило, такие сведения можно получить при исследовании системы
бухгалтерского учета.
Изначальное построение системы управления дебиторской
задолженностью подразумевает ряд последовательных действий,
направленных на скорейшее выявление и устранение возможных рисков
невозврата задолженностей, в рамках которых с должниками работают
соответствующие внутренние службы кредитора (юридическая, финансовая,
служба безопасности)
22
.
Рисунок 9 – Механизм управления дебиторской
задолженностью
Результаты анализа дебиторской задолженности должны учитываться
22
Быкова Н.Н. Основные проблемы управления дебиторской задолженностью на российских предприятиях
и пути их решения // Современные научные исследования и инновации. 2016. № 12 [Электронный ресурс].
URL: http://web.snauka.ru/issues/2016/12/75813 (дата обращения: 25.03.2019).
26
при планировании дальнейшей деятельности предприятия.
Анализ дебиторской и кредиторской задолженности помогает понять,
устойчиво ли финансовое состояние компании и какие факторы негативно на
него влияют. Детальный анализ задолженности позволит определить слабые
места, устранение которых поможет компании нарастить прибыльность и
устойчивость
23
.
Анализ дебиторской и кредиторской задолженности требует
тщательнейшего подхода, поэтому финансисты для его проведения
разрабатывают стратегический план. Этот план является универсальным и
помогает всесторонне изучить влияние текущего состояния долгов компании
и ее контрагентов на ее финансовую стабильность
24
.
Для проведения анализа дебиторской и кредиторской задолженности
необходимо придерживаться подробного плана, основные элементы
которого:
1. Анализ дебиторской задолженности, который включает изучение
размера долгов покупателей, их составных элементов и динамики.
Полученные расчеты лучше оформить в виде таблицы или графика, тогда
наглядно будет видно, какие изменения произошли за отчетный период.
На этом этапе особо важно определить, каков удельный вес
долгосрочных долгов дебиторов и как менялся их объем. Увеличение этого
показателя негативно влияет на финустойчивость предприятия из-за того, что
из оборота изымаются денежные ресурсы на более длительный срок.
2. Анализ кредиторской задолженности, включающий изучение ее
размера, изменений в динамике, структуры. Особо важно определить, как
изменились краткосрочные долги перед кредиторами (в сумме, доле). При
росте удельного веса этого показателя в общем объеме задолженности перед
23
Чешкова Е.А. Анализ бухгалтерской информации по управлению дебиторской задолженности //
Современные научные исследования и инновации. 2018. № 2 [Электронный ресурс]. URL:
http://web.snauka.ru/issues/2018/02/85920 (дата обращения: 26.03.2019).
24
Евграфова А.А. Анализ дебиторской и кредиторской задолженности // Наука через призму времени. -
2017.-№6.- С.39
27
кредиторами увеличиваются финансовые риски компании, поскольку такие
долги требуется быстрее погашать.
3. Анализ дебиторской и кредиторской задолженности на их
сбалансированность. Этот этап очень важен, ведь долги перед кредиторами
являются источником финансирования отсрочки платежа, предоставляемой
покупателям.
Для проведения анализа дебиторской и кредиторской задолженности с
целью установления баланса составляется таблица, в одной части которой
отображается пассивное сальдо (когда сумма долга перед кредиторами выше,
чем должны покупатели) на конец и начало года, а также выводится размер
произошедших изменений. В другой части таблицы высчитывается активное
сальдо, демонстрирующее, насколько долги дебиторов больше, чем
кредиторская задолженность.
Обе табличные части уравновешиваются после занесения значений
активного/пассивного сальдо путем добавления к значению
активного/пассивного сальдо итоговой суммы кредиторской/дебиторской
задолженности.
Идеальным считается вариант, при котором размеры долгов
кредиторов и дебиторов равны. Вызывающая опасение ситуация — когда
имеется активное сальдо. Это свидетельствует о том, что для обеспечения
потребностей дебиторов компания привлекает дополнительные средства,
поскольку источника в виде задолженности кредиторам уже недостаточно.
4. Анализ средних сроков погашения кредиторской и дебиторской
задолженности. Для проведения анализа дебиторской и кредиторской
задолженности в части установления сроков погашения проводится
сравнение рассчитанных на предприятии данных с общеотраслевыми.
Так, рост срока оплаты долгов дебиторами говорит о внедрении в
компании либеральной кредитной политики. В идеале она должна привести к
увеличению объема реализации, при этом риск роста безнадежных долгов
возрастает.
28
Увеличение среднего срока возврата долгов кредиторам
свидетельствует об ухудшении платежеспособности компании. Но также это
может свидетельствовать и о росте эффективности финансово-хозяйственной
деятельности предприятия, ведь у него на более долгий срок сохраняются в
обороте средства, предназначенные для погашения долгов.
Идеальным вариантом для компании будет ситуация, когда сроки
погашения обоих видов задолженностей равны.
5. Оценка влияния изменений сумм кредиторской и дебиторской
задолженности на финансовое состояние компании. Для проведения анализа
дебиторской и кредиторской задолженности в данном разрезе определяются
такие важные показатели, как финустойчивость компании, имущественное
положение, деловая активность, ликвидность и платежеспособность.
Таким образом, нельзя недооценивать необходимость проведения
анализа дебиторской и кредиторской задолженности. Его следует проводить
не меньше чем раз в год на основании данных из баланса предприятия.
Рассчитанные в ходе анализа показатели как нельзя лучше
продемонстрируют картину о финансовом положении (устойчивости)
предприятия, о его платежеспособности и имущественном положении.
Проведя анализ финансового состояния, информационной базой которого
является бухгалтерская (финансовая) отчётность, всего за несколько этапов
появляется возможность ознакомиться с текущим положением дел
организации, проследить динамику в развитии, найти «болевые» точки и
сделать заключение о финансово-экономическом состоянии экономического
субъекта.
В практической деятельности применяются разнообразные подходы и
методики анализа дебиторской и кредиторской задолженности. В анализе
используются следующие приемы и процедуры:
- оценка долгов по степени оборачиваемости;
- расчет коэффициентов отвлечения оборотных активов в дебиторскую
задолженность и текущих обязательств в кредиторскую задолженность;
29
- изучение динамики, состава, причин и давности образования
задолженности (отдельно по каждому контрагенту);
- рассмотрение абсолютной и относительной величин долгов, оценку
их изменений по данным горизонтального и вертикального анализа баланса;
- исследование влияния неплатежей основных должников на
финансовое положение фирмы;
- расчет процента невозврата дебиторской задолженности и влияние
величины невозвращенной суммы на платежеспособность фирмы;
- определение реальной стоимости существующей дебиторской
задолженности;
- контроль над соотношением кредиторской и дебиторской
задолженности;
- детальное исследование платежеспособности потенциальных и
действующих дебиторов, динамики и уровня коэффициентов ликвидности
(по доступным данным их бухгалтерской отчетности);
- выявление безнадежных долгов и формирование на эту сумму резерва
по сомнительным долгам;
- анализ качественного состояния дебиторской задолженности для
выявления динамики абсолютного и относительного размера неоправданной
задолженности;
- иные приемы и процедуры.
Итак, возникновение задолженностей является объективным процессом
в системе отношений между предприятием и его контрагентами. При этом,
по мере роста масштабов общественного производства и усложнения
хозяйственных связей их размеры будут увеличиваться, что требует особого
внимания к эффективности управления кредиторской и дебиторской
задолженностью.
Таким образом, можно сделать следующие выводы по первой главе
работы. Эффективное управление дебиторской и кредиторской
30
задолженностью предприятия - залог его обеспеченности оборотными
средствами, достаточными для непрерывной деятельности.
Стратегическим значением для предприятия любой отрасли является
организация учета и анализа расчетов с дебиторами и кредиторами.
Результаты этого процесса влияют на финансовую устойчивость,
конкурентоспособность и прибыльность хозяйственной деятельности.
Анализируя финансовое состояние предприятия целесообразно изучать
динамику, состав, структуру, а также причины, сроки существования и
давность создания дебиторской задолженности. При проведении такого
анализа целесообразно учитывать специфику предприятий, сезонность их
работы, связи с покупателями и поставщиками, конкретную
производственную ситуацию на предприятии.
31
ГЛАВА 2. АНАЛИЗ СОСТОЯНИЯ И УПРАВЛЕНИЯ ДЕБИТОРСКОЙ И
КРЕДИТОРСКОЙ ЗАДОЛЖЕННОСТИ НА ПРИМЕРЕ ООО
«КОМПАНЬОН»
2.1 Краткая экономико-организационная характеристика ООО «Компаньон»
ООО «Компаньон» создано в организационно-правовой форме
общества с ограниченной ответственностью, зарегистрировано 20 октября
2010 г. в ИФНС России по г. Мурманску, в результате чего ему присвоен
идентификационный номер налогоплательщика 5190923148. КПП 519001001.
ОГРН 1105190011101.
Юридический адрес: 183038, г. Мурманск, ул. Карла Маркса, д. 55, оф.
101.
Общество является юридическим лицом, действует на основании
устава и законодательства Российской Федерации.
Общество с ограниченной ответственностью «Компаньон» создано с
целью получения прибыли и может заниматься любой деятельностью, за
исключением запрещенной законом. Общество несет ответственность по
своим обязательствам всем принадлежащим ему имуществом. Общество не
отвечает по обязательствам своих участников, участники общества не
отвечают по его обязательствам и несут риск убытков, связанных с
деятельностью общества, в пределах стоимости внесенных ими вкладов.
Выбор данной организационно-правовой формы предприятия
обусловлен тем, что общество с ограниченной ответственностью – наиболее
распространенная форма ведения предпринимательской деятельности в
Российской Федерации. При относительно небольших затратах на его
создание, и относительно простой отчетностью эта организационно-правовая
форма является одной из наиболее привлекательных форм ведения бизнеса.
Единственным учредительным документом ООО «Компаньон»
является его устав, в котором указываются размер уставного капитала, адрес
32
и наименование общества, порядок перехода долей и другие обязательный
условия.
Основные виды деятельности ООО «Компаньон» в соответствии с
Уставом: деятельность в области права (74.11), деятельность в области
бухгалтерского учета (74.12.1), консультирование по вопросам коммерческой
деятельности и управления (74.14).
Форма собственности ООО «Компаньон» - частная собственность.
Уставный капитал компании по состоянию на 01.01.2015 – 10 000 руб.
Текущее руководство ООО «Компаньон» осуществляет единоличный
исполнительный орган – генеральный директор.
Местонахождение компании в г. Мурманске позволяет ей наиболее
эффективно осуществлять свою деятельность на территории Мурманской
области.
Миссия ООО «Компаньон» заключается в оказании помощи
предприятиям в организации и ведении бизнеса.
ООО «Компаньон» оказывает услуги в сфере бухгалтерского
обслуживания и сопровождения, лицензирования, управленческого
консалтинга, юридических услуг, торговли, а также сдача в аренду
имущества.
ООО «Компаньон» оказывает вновь созданным и уже работающим
организациям города Мурманска широкий спектр услуг, направленных на
минимизацию предпринимательских рисков в сфере бухгалтерского и
налогового учета, юридического сопровождения деятельности фирмы, а
также управления.
В ООО «Компаньон» включают в себя следующие услуги
бухгалтерского аутсорсинга:
- Организация и ведение налогового и бухучета индивидуальных
предпринимателей или юридических лиц, занятых в различных бизнес-
сферах.
33
- Выполнение работ на отдельных участках бухгалтерского учета:
расчет заработной платы сотрудников, учет сырья, товарно-материальных
ценностей и прочее.
- Профессиональное консультированное по вопросам бухучета и
налогообложения.
- Формирование локальных нормативных актов, включая документы,
касающиеся учетной политики, положения об отправке сотрудников в
командировки или выдаче премий и т.д.
- Расчет налоговой нагрузки согласно планируемым схемам сделок.
- Оптимизация и оценка налоговых рисков.
- Участие в камеральных и выездных проверках, которые проводятся
специалистами внебюджетных фондов и налоговых органов.
- Создание технологических процессов бухучета и налогообложения.
- Разработка индивидуальных форм первичных учетных документов.
- Отслеживание изменений в законодательстве.
- Изготовление и продажа рекламы.
- Сдача в аренду автотранспортных средств.
Заказ услуг, особенно, бухгалтерского сопровождения фирм позволяет
существенно сэкономить как время, так и деньги. Ведь только
профессионалы могут оперативно и качественно решить любые задачи,
связанные с ведением учета, а также распределением и контролем
финансовых потоков любого предприятия.
Сопровождение бухгалтерии в ООО «Компаньон» – это комплексное
мероприятие, объединяющее в себе консалтинг, аудит, контроль качества,
информационную, операционную и техническую поддержку компании.
Каждый день появляются изменения в законодательстве, происходит замена
форм отчетности, возникают новые и меняются старые налоговые ставки.
Ввиду всего этого бухгалтерское сопровождение ООО на аутсорсинге
становится все более популярным и востребованным. Ведь самостоятельно
34
уследить за всеми изменениями штатные специалисты организации просто не
в состоянии.
Ведение бухгалтерского учета компаний – важнейшая процедура. Она
отражает все данные о финансовой, налоговой, управленческой, кадровой,
экономической и статистической деятельности предприятия.
ООО «Компаньон» оказывает услуги по ведению бухгалтерского учета
для: ООО; ЗАО; индивидуальных предприятий; некоммерческих
организаций; прочих юридических лиц.
Учетная деятельность в области налогов является неотъемлемой
частью работы каждого предприятия. При правильно проведенных
процедурах оптимизации налогообложения, разработки отдельных схем
снижения налогов применительно к определенному виду деятельности или
конкретной организационно-правовой форме фирма может уменьшить
размер выплачиваемых налогов. Обращаясь в компанию, которая
специализируется на оказании услуг в области ведения налогового учета
организаций, Вы можете рассчитывать на грамотную и четкую работу
финансовых средств Вашей организации.
Учетная деятельность в области налогов - это упорядоченная система
по сбору, регистрации и обобщению данных, необходимых для расчета
налогов и оформления отчетности в контролирующие органы.
Восстановление бухгалтерского учета – это воспроизведение
синтетических и аналитических регистров и отчетов предприятия на
основании имеющейся у него первичной документации. Если данную
операцию осуществить вовремя, то можно гарантированно уложиться в
сроки сдачи отчетности в контролирующие органы. Таким образом, можно
застраховать себя от ареста банковских счетов и прочих налоговых санкций.
Организационная структура ООО «Компаньон» представлена на
рисунке 10.
Как видно на схеме, организационную структуру ООО «Компаньон»
можно охарактеризовать как линейную, принципом формирования которой