35
является функциональная модель – структурные подразделения
сгруппированы по функциям.
Генеральный директор
Бухгалтерия
Финансово-
экономический
отдел
Юридический отдел
Информационно-
технический отдел
Главный
бухгалтер
Начальник отдела
Начальник отдела
Начальник отдела
Бухгалтеры
Экономисты
Юристы
Системный
администратор
Программист
Секретарь-
делопроизводитель
Рисунок 10 - Организационная структура управления ООО
«Компаньон»
Таким образом, структура управления ООО «Компаньон» линейно-
функциональная – форма управления фирмой, в которой комбинируется
линейное и функциональное управление, что позволяет сочетать
централизацию и децентрализацию в управлении.
Функции финансового планирования (как краткосрочного, так и
долгосрочного) в организации ООО «Компаньон» осуществляет директор и
главный бухгалтер, который разрабатывает основные плановые документы:
баланс доходов и расходов, бюджет движения денежных средств, плановый
баланс активов и пассивов. Информационной основой планирования
выступают данные бухгалтерского учета, а также нормативные и
инструктивные материалы.
Кроме того, главный бухгалтер занимается анализом и оценкой фи-
нансового состояния предприятия, в том числе выполнения плановых
заданий по прибыли и объемам реализации, его ликвидности и
36
рентабельности. В задачу этой службы также входит прогнозирование
финансовых показателей, исходя из конъюнктуры рынка, деятельности
предприятий-аналогов и предприятий-контрагентов.
В области оперативной работы бухгалтерская служба решает
многочисленные задачи, основными из которых являются следующие:
обеспечение в установленные сроки платежей в бюджет,
выписка платежных документов в адрес покупателей и контроль за
их оплатой, оплата счетов поставщиков, получение и погашение кредитов,
получение в банке наличных денег и выплата заработной платы и других
платежей;
обеспечение финансирования затрат плана;
оформление кредитов в соответствии с договорами;
ведение ежедневного оперативного учета: реализации товаров,
прибыли от реализации, других показателей финансового плана;
составление сведений о поступлении средств и справок о ходе
выполнения показателей финансового плана и финансового состояния.
На бухгалтерию возлагается обязанность вести бухгалтерский учет
хозяйственных операций предприятия и формировать публичную
финансовую отчетность в соответствии с установленными стандартами и
требованиями.
Бухгалтерия собирает счета, накладные и т. п., отслеживает их оплату и
в условиях регулирования государством наличного обращения следит, чтобы
расчеты наличными деньгами между юридическими лицами не превышали
установленного лимита. Бухгалтерия контролирует также взаимоотношения с
банками по поводу безналичных расчетов и получения наличных денежных
средств.
Важную роль в повышении экономической эффективности
деятельности организации, в её управлении, в укреплении её финансового
состояния играет анализ финансово-хозяйственной деятельности. Он
представляет собой экономическую науку, которая изучает экономику
37
организаций, их деятельность с точки зрения оценки их работы по
выполнению бизнес-планов, оценки их имущественно-финансового
состояния и с целью выявления неиспользованных резервов повышения
эффективности деятельности организаций.
Для анализа основных показателей финансово-экономической
деятельности предприятия и их динамики, был изучен баланс за последние
три года (2016, 2017, 2018 гг.), а также отчет о финансовых результатах.
По данным баланса (приложение 1) мы видим, что валюта баланса
ООО «Компаньон» за 2018 год возросла на 798389 рублей, темп роста
составил 196,27 % (1627716/829327 х 100 %) по сравнению с 2017 годом.
На рисунке 11 показана динамика изменения валюты баланса ООО
«Компаньон» за три года.
Рисунок 11 – Динамика изменения валюты баланса ООО
«Компаньон» за 2016-2018 годы
Рост внеоборотных активов составил 215,62 % (216817/100556 х 100
%).
Оборотные активы за 2018 год увеличились на 682128 рублей или темп
роста составил 193,6 % (1410899/728771 х 100 %), в том числе и дебиторская
задолженность увеличилась с 476461 рублей до 1001251 рублей на конец
года.
0
200000
400000
600000
800000
1000000
1200000
1400000
1600000
1800000
1
2016 год
700621
2017 год
829327
2018 год
1627716
Величина баланса, руб.
38
Изменение активов ООО «Компаньон» показано на рисунке 12.
Рисунок 12 – Структура активов ООО «Компаньон» за 2016-
2018 годы
ООО «Компаньон» постоянно расширяет направления деятельности, в
2018 году был приобретен торговый комплекс, который сдан в аренду, за
счет этого основные средства увеличились на 135296 тыс. руб.,
свидетельствует об увеличении финансово – хозяйственной деятельности
предприятия.
Если в активе баланса отражаются средства предприятия, то в пассиве -
источники их образования. Финансовое состояние предприятия во многом
зависит от того, какие средства оно имеет в своем распоряжении и куда они
вложены.
Динамика изменения собственного капитала в ООО «Компаньон»
показано на рисунке 13.
Необходимость в собственном капитале обусловлена требованиями
самофинансирования предприятий. Собственный капитал является основой
независимости предприятия.
0
200000
400000
600000
800000
1000000
1200000
1400000
1600000
1 2 3
Внеоб.активы
98737 100556 216817
Оборот.активы
601884 728771 1410899
Структура активов, руб.
2016 год 2017 год 2018 год
39
Рисунок 13 – Динамика собственного капитала ООО
«Компаньон» за 2016-2018 годы
По сравнению с 2017 годом уменьшились долгосрочные обязательства
на 17426 рублей (163993 – 181419). ООО «Компаньон» для осуществления
деятельности берет долгосрочные и краткосрочные кредиты.
Кредиторская задолженность увеличилась на 224, 66 % (889162/395783
х 100 %).
Валовая прибыль увеличилась на 171328 рублей (22144-5012), прибыль
от продаж увеличилась на 43085 рублей. Чистая прибыль за отчетный год
составила 16307 тысяч рублей. В приложении 2 прилагается Отчет о
финансовых результатах.
Весьма актуален вопрос о сопоставимости дебиторской и кредиторской
задолженности. Иногда считают, что дебиторская задолженность может быть
любой, лишь бы она не превышала кредиторскую и что при анализе следует
принимать во внимание только разность между ними. Это мнение глубоко
ошибочно, так как предприятие обязано погашать свою кредиторскую
задолженность независимо от того, получает оно долги от своих дебиторов
или нет. Поэтому при анализе следует дебиторскую и кредиторскую
задолженность рассматривать отдельно – дебиторскую как средства, как
средства, отвлеченные из оборота, а кредиторскую как средства,
0
5000
10000
15000
20000
25000
30000
35000
1
2016 год
26806
2017 год
27108
2018 год
32923
Собственный капитал, руб.
40
привлеченные в оборот.
2.2 Анализ состава и структуры дебиторской и кредиторской задолженности
в ООО «Компаньон»
Для анализа динамики и структуры дебиторской и кредиторской
задолженности в ООО «Компаньон» построим таблицу 1.
Таблица 1
Структура дебиторской и кредиторской задолженности в ООО
«Компаньон» за 2016-2018 годы
Показатели
2016
год
руб.
2017 год
руб.
2018 год
руб.
Абсолютное
отклонение
2018 к 2017
году
Темп
роста
2018 к
2017, %
Краткосрочная
дебиторская
задолженность
54399
70450
140200
+69750
199%
Долгосрочная
дебиторская
задолженность
378400
406011
861051
+455040
212,08%
Кредиторская
задолженность
176500
213900
520400
+306500
243,29%
Значительный удельный вес дебиторской и кредиторской
задолженности в составе имущества и обязательств определяет их
значимость в оценке финансового состояния организации. Эти суммы
являются существенными для их раскрытия и пояснения в бухгалтерской
отчетности.
За 2018 год их вес в балансе ООО «Компаньон» возрастает, что
свидетельствует о возникших проблемах в расчетно-платежной дисциплине
фирмы, требующих детального анализа. Динамика дебиторской
задолженности показана на рисунке 14.
41
Рисунок 14 – Динамика дебиторской задолженности в ООО
«Компаньон» за 2016-2018 годы
Дебиторская задолженность состоит из краткосрочной и долгосрочной
задолженности, которая увеличилась за три года на 85801 рублей и 482651
рублей соответственно.
На рисунке 15 показана динамика роста дебиторской задолженности
ООО «Компаньон».
Рисунок 15 – Динамика краткосрочной и долгосрочной
дебиторской задолженности в ООО «Компаньон» за 2016-2018
годы
Доля краткосрочной дебиторской задолженности за 2018 год
практически не изменилась и составила 8,6 %.
0
200000
400000
600000
800000
1000000
1200000
1
2016 год
432799
2017 год
476461
2018 год
1001251
Дебиторская задолженность, руб.
0
100000
200000
300000
400000
500000
600000
700000
800000
900000
1 2 3
Ряд1
54399 70450 140200
Ряд2
378400 406011 861051
Дебиторская задолженность, руб.
2016 год 2017 год 2018 год
42
2016 год = 54399 / 700621 х 100 % = 7,8 %
2017 год = 70450 / 829327 х 100% = 8,5 %
2018 год = 140200 / 1627716 х 100% = 8,6 %, темп роста составил
долгосрочной дебиторской задолженности в 2018 году по сравнению с 2017
годом составил 199 % (140200 / 70450 х 100%).
В то же время доля долгосрочной дебиторской задолженности возросла
на 3,3% в 2018 годом по сравнению с 2017 годом.
2016 год = 378400 / 700621 х 100 % = 54,1 %
2017 год = 406011 / 829327 х 100% = 49,6 %
2018 год = 861051 / 1627716 х 100% = 52,9 %
На рисунке 16 показана динамика изменения доли дебиторской
задолженности ООО «Компаньон» за 2016-2018 годы.
Рисунок 16 – Изменение доли дебиторской задолженности в
ООО «Компаньон» за 2016-2018 годы
Доля долгосрочной дебиторской задолженности составила на конец
2018 года 52,9 %, хотя она и относится к быстро ликвидным активам, но при
изменении финансового положения должника может создать трудности
организации в ее быстром погашении. Рост этого показателя в 2018 году
составил 212,08 % (861051/406011 х 100%) по сравнению с 2017 годом.
Доля долгосрочной дебиторской задолженности за отчетный год
практически не изменилась и составила 8,6%. В то же время доля
0
10
20
30
40
50
60
1 2 3
Крат.деб.зад.
7,8 8,5 8,6
Долг.деб.зад.
54,1 49,6 52,9
Удельный вес дебиторской
задолженности в активе %
2016 год 2017 год 2018 год
43
краткосрочной дебиторской задолженности возросла на 3,9% и составила на
конец года 52,9%, хотя она и относится к быстро ликвидным активам, но при
изменении финансового положения должника может создать трудности
организации в ее быстром погашении.
Отсутствие достаточной суммы денежных средств, вовлекаемых в
оборот, очевидно, так как растет доля кредиторской задолженности. К концу
отчетного года она составила 32%. Значительный вес имеет задолженность
поставщикам и подрядчикам, по авансам полученным и прочим кредиторам.
Кредиторская задолженность за три года увеличилась на 343900 руб.,
темп роста составил 294,84 %. На рисунке 17 показана динамика роста
кредиторской задолженности ООО «Компаньон».
Рисунок 17 – Динамика кредиторской задолженности в ООО
«Компаньон» за 2016-2018 годы
Отсутствие достаточной суммы денежных средств, вовлекаемых в
оборот, очевидно, так как растет доля кредиторской задолженности. К концу
2018 года она составила 32% (520400 / 1627716 х 100 %).
2016 год = 176500 / 700621 х 100 % = 25,2 %
2017 год = 213900 / 829327 х 100% = 25,8 %
2018 год = 520400 / 1627716 х 100% = 31,9 %
На рисунке 18 показана динамика изменения доли кредиторской
0
100000
200000
300000
400000
500000
600000
1
2016 год
176500
2017 год
213900
2018 год
520400
Кредиторская задолженность, руб.
44
задолженности в валюте баланса.
Рисунок 18 – Удельный вес кредиторской задолженности в
валюте баланса ООО «Компаньон» за 2016-2018 годы
Движение дебиторской и кредиторской задолженности, возникшей и
погашенной в течение отчетного года, по временному составу анализируется
по данным бухгалтерской отчетности. Сгруппируем и проанализируем
показатели движения задолженности организации за 2016-2018 годы в
таблице 2.
Таблица 2
Анализ динамики и структуры дебиторской задолженности в
ООО «Компаньон» за 2016-2018 годы
Показатель
2016
год,
руб.
2017
год,
руб.
2018
год,
руб.
Изменение
2018 к 2017
В % к
итог
у
2017
Структурные
сдвиги
Абсол.
Относ.
В %%
к 2018
Гр. 8-
7
1
2
3
4
5
6
7
8
9
Краткосрочная дебиторская задолженность
Всего в том
числе
54399
70450
140200
69750
99,0
8,5
8,6
0,1
покупатели и
заказчики
21969
35225
80200
44975
127,7
50,0
57,2
7,2
векселя
получению
15000
15000
37900
22900
152,7
21,3
27,0
5,7
задолженность
филиала
16100
18500
10100
-8400
-45,4
26,3
7,2
-19,1
0
5
10
15
20
25
30
35
1
2016 год
25,2
2017 год 25,8
2018 год
31,9
Удельный вес кредиторской
задолженности в балансе %
2016 год 2017 год 2018 год