45
прочие
1330
1725
12000
10275
в 7 раз
2,4
8,6
6,2
Продолжение таблицы 2
Долгосрочная дебиторская задолженность
Всего в том
числе
378400
406011
861051
455040
112,1
49,0
52,9
3,9
покупатели и
заказчики
170719
177375
400000
222625
125,5
43,7
46,4
2,7
векселя
к получению
96200
100455
220000
119545
119,0
24,7
25,6
0,9
задолженность
филиала
35180
35180
40800
5620
16,0
8,7
4,7
-4,0
прочие
дебиторы
76301
93001
200251
107250
115,3
22,9
23,3
0,4
Итого баланса
700621
829327
1627716
798389
96,3
100
100
-
Таким образом, можно сделать вывод, что наибольший удельный вес в
дебиторской задолженности занимает долгосрочная дебиторская
задолженность, за 2018 год она увеличилась на 455040 руб.
Движение кредиторской задолженности в ООО «Компаньон» показано
в таблице 3.
Таблица 3
Анализ динамики и структуры кредиторской задолженности
в ООО «Компаньон» за 2016-2018 годы
Показатель
2016
год,
тыс.
руб.
2017
год,
тыс.
руб.
2018
год,
тыс.
руб.
Изменение
2018 к 2017
В %
к
итог
у
2017
Структурн
ые сдвиги
Абсо
л.
Отно
с.
В
%%
к
2018
Гр.
8-7
1
2
3
4
5
6
7
8
9
Кредиторская задолженность
Всего в том
числе
17650
0
21390
0
52040
0
30650
0
143,3
25,8
32,0
6,2
поставщики
и
подрядчики
12110
0
14033
0
32066
0
18033
0
128,5
65,6
61,6
-4,0
Векселя к
уплате
1400
1200
800
-400
-33,3
0,6
0,15
-0,45
46
Задолженнос
ть перед
филиалом
2000
2100
6000
3900
185,7
1,0
1,15
0,15
Задолженнос
ть перед
персоналом
организации
267
300
1000
700
в 3,3
раза
0,14
0,2
0,06
Задолженность
перед
государственным
и
внебюджетными
фондами
87
100
250
150
150,
0
0,0
5
0,0
5
-
Задолженность
перед
бюджетом
270
300
2500
2200
в 8,3
раза
0,1
4
0,5
0,3
6
Авансы,
полученные
45000
30000
89000
59000
196,
7
14,
0
17,
1
3,1
прочие
кредиторы
54776
39570
100190
60620
153,
2
18,
5
19,
3
0,8
Итог
баланса
70062
1
82932
7
162771
6
79838
9
96,3
100
100
-
Значительный вес имеет задолженность поставщикам и подрядчикам,
по авансам полученным и прочим кредиторам. Кредиторская задолженность
по этому показателю увеличилась с 140330 рублей на начало года до 320660
рублей на конец 2018 года.
Статьи «Прочие дебиторы» и «Прочие кредиторы» раскрываются в
пояснительной записке в том случае, если они признаны существенными.
Удельный вес этих статей в балансе значительно увеличился за год.
Доля прочей долгосрочной задолженности на конец года составила
8,6%, краткосрочной задолженности - 23,3%, а прочей кредиторской
задолженности - 19,3%.
В отчетном году организации не удалось добиться погашения части
задолженности дебиторами, наоборот, суммы краткосрочной и долгосрочной
дебиторской задолженности к концу года значительно возросли. Если доля
47
просроченной задолженности в начале отчетного года составляла 30% от
общей суммы краткосрочной дебиторской задолженности, то к концу года
она повысилась до 39,5%. Вместе с тем наблюдается положительная
тенденция, связанная со снижением остатка просроченной дебиторской
задолженности длительностью свыше 3 месяцев на 7,3%.
Значительное влияние на платежеспособность организации оказывает
увеличение доли, просроченной долгосрочной дебиторской задолженности в
5,8 раза. Из нее на конец года 10,8% занимает задолженность со сроками
погашения свыше 3 месяцев.
Аналогичная ситуация складывается в расчетах организации с
кредиторами. Несвоевременное погашение дебиторской задолженности
привело к нарушению сроков погашения обязательств перед кредиторами.
Хотя, как свидетельствуют данные таблице 3, в основном в балансе
преобладает обычная задолженность поставщикам и подрядчикам.
За отчетный год также изменилось соотношение краткосрочной и
долгосрочной кредиторской задолженности. Преобладает краткосрочная
задолженность, которую организация рассчитывает погасить в течение
следующего года при условии своевременного погашения в течение этого же
года долгов дебиторами.
Несмотря на меньший удельный вес долгосрочной кредиторской
задолженности ее величина к концу года также возросла. Однако в течение
года предпринимались попытки погасить все текущие обязательства перед
кредиторами по имеющейся и возникшей долгосрочной кредиторской
задолженности. Таким образом, доля задолженности сроком свыше 3 месяцев
в общей сумме долгосрочной задолженности снизилась до 19,5% к концу
года.
Отдельно отражается задолженность, обеспеченная векселями:
-задолженность покупателей и заказчиков и других дебиторов по
проданным им товарам, продукции, выполненным работам;
-задолженность поставщикам, подрядчикам и другим кредиторам по
48
предоставленным ими поставкам, работам, услугам.
Анализ дебиторской и кредиторской задолженности помогает понять,
устойчиво ли финансовое состояние компании и какие факторы негативно на
него влияют. Детальный анализ задолженности позволит определить слабые
места, устранение которых поможет компании нарастить прибыльность и
устойчивость.
Значительная доля этого вида расчетов между организациями -
контрагентами может свидетельствовать о проблемах достаточного
денежного оборота и платежеспособности предприятия.
2.3 Анализ качества и движения дебиторской и кредиторской задолженности
в ООО «Компаньон»
Для проведения анализа дебиторской и кредиторской задолженности в
ООО «Компаньон» необходимо придерживаться подробного плана, основные
элементы которого:
1.Анализ дебиторской задолженности, который включает изучение
размера долгов покупателей, их составных элементов и динамики.
Полученные расчеты лучше оформить в виде таблицы или графика, тогда
наглядно будет видно, какие изменения произошли за отчетный период.
На этом этапе особо важно определить, каков удельный вес
долгосрочных долгов дебиторов и как менялся их объем. Увеличение этого
показателя негативно влияет на финустойчивость предприятия из-за того, что
из оборота изымаются денежные ресурсы на более длительный срок.
2.Анализ кредиторской задолженности, включающий изучение ее
размера, изменений в динамике, структуры. Особо важно определить, как
изменились краткосрочные долги перед кредиторами (в сумме, доле). При
росте удельного веса этого показателя в общем объеме задолженности перед
кредиторами увеличиваются финансовые риски компании, поскольку такие
долги требуется быстрее погашать.
49
3.Анализ дебиторской и кредиторской задолженности на их
сбалансированность. Этот этап очень важен, ведь долги перед кредиторами
являются источником финансирования отсрочки платежа, предоставляемой
покупателям.
Уровень платежеспособности и финансовой устойчивости организации
зависит от скорости оборачиваемости дебиторской и кредиторской
задолженности, которая характеризует эффективность функционирования
организации. Анализ оборачиваемости дебиторской и кредиторской
задолженности позволяет сделать выводы о:
-рациональности размера годового оборота средств в расчетах.
Для анализа движения дебиторской и кредиторской задолженности по
ООО «Компаньон» сгруппируем приложение 3.
Оборачиваемость дебиторской и кредиторской задолженности
характеризуется двумя традиционными показателями: оборачиваемость в
днях и коэффициент оборачиваемости. Рассчитаем эти показатели согласно
формам бухгалтерской отчетности.
Выручка согласно отчету о финансовых результатах равна за 2016 год
862130 рублей, 2017 год 823019 рублей, за 2018 год 951751 рублей.
Коэффициент оборачиваемости краткосрочной дебиторской
задолженности - характеризует число оборотов, которые совершает
долгосрочная дебиторская задолженность за год. Увеличение числа оборотов
свидетельствует об ускорении оборачиваемости долгосрочной дебиторской
задолженности.
Динамика коэффициента оборачиваемости показана на рисунке 19.
50
Рисунок 19 - Динамика коэффициента оборачиваемости
краткосрочной задолженности ООО «Компаньон» за 2016-2018
годы
2016 год = 862130 / (50000 + 54399) /2 = 15,96
2017 год = 823019 / (54399 +70150) /2 = 12,21
2018 год = 951751 / (70150 + 140200) /2 = 9,43
Коэффициент оборачиваемости долгосрочной дебиторской
задолженности.
2016 год = 862130 / (300000 + 378400) /2 = 2,28
2017 год = 823019 / (378400 +406011) /2 = 2,03
2018 год = 951751 / (406011 + 861051) /2 = 1,36
Характеризует число оборотов долгосрочной дебиторской
задолженности. Погашение этой задолженности в течение отчетного года
свидетельствует об эффективности расчетной дисциплины в организации.
15,96
12,21
9,43
0 2 4 6 8 10 12 14 16 18
Коэффициент оборачиваемости
2018 год 2017 год 2016 год
51
Рисунок 20 - Динамика коэффициента оборачиваемости
долгосрочной задолженности ООО «Компаньон» за 2016-2018
годы
Коэффициент оборачиваемости кредиторской задолженности.
2016 год = 862130 / (170000 + 176500) /2 = 4,88
2017 год = 823019 / (176500 +213900) /2 = 4,09
2018 год = 951751 / (2139001 + 520400) /2 = 2,53
Характеризует число оборотов кредиторской задолженности,
увеличение оборачиваемости кредиторской задолженности свидетельствует
об ускорении погашения текущих обязательств организации перед
кредиторами.
2,28
2,03
1,36
0 0,5 1 1,5 2 2,5
Коэффициент оборачиваемости
2018 год 2017 год 2016 год
52
Рисунок 21 - Динамика коэффициента оборачиваемости
кредиторской задолженности ООО «Компаньон» за 2016-2018
годы
Коэффициент оборачиваемости в днях краткосрочной дебиторской
задолженности.
2016 год = 360 / 15,96 = 22,54
2017 год = 360 / 12,21= 29,48
2018 год = 360 / 9,43 = 38,17
Указывает продолжительность в днях одного оборота средств,
вложенных в долгосрочную дебиторскую задолженность. Руководство ООО
«Компаньон» должно придерживаться стратегии сокращения
продолжительности оборота краткосрочной дебиторской задолженности в
днях.
Коэффициент оборачиваемости в днях долгосрочной дебиторской
задолженности.
2016 год = 360 / 2,28 = 157,89
2017 год = 360 / 2,03= 177,33
2018 год = 360 / 1,36 = 264,70
Отражает продолжительность одного оборота долгосрочной
дебиторской задолженности в днях. Увеличение дневной продолжительности
оборота долгосрочной дебиторской задолженности свидетельствует о
4,88
4,09
2,53
0 1 2 3 4 5 6
Коэффициент оборачиваемости
2018 год 2017 год 2016 год
53
замедлении движения денежных ресурсов из процесса оборота и их
использования для приобретения дополнительного имущества.
Коэффициент оборачиваемости в днях кредиторской задолженности.
2016 год = 360 / 4,88 = 73,77
2017 год = 360 / 4,09 = 88,01
2018 год = 360 / 2,53 = 142,29
Характеризует однодневную скорость погашения кредиторской
задолженности. При одновременной тенденции роста продолжительности
оборота дебиторской и кредиторской задолженности у ООО «Компаньон»
могут возникнуть существенные трудности с платежеспособностью и
возможной вероятностью покрытия своих долгов.
Состояние расчетно-платежной дисциплины в организации оказывает
существенное влияние на ее платежеспособность и финансовую
устойчивость.
Сгруппируем статьи дебиторской и кредиторской задолженности
участвуют в расчете различных коэффициентов платежеспособности и
финансовой устойчивости, согласно данным баланса.
Коэффициенты платежеспособности и финансовой устойчивости.
Частный коэффициент покрытия.
2016 год = (54399+378400) / 176500 = 2,4
2017 год = (70450+406011) / 213900 = 2,2
2018 год = (140200+861051) / 520400 =1,9
Характеризует величину покрытия дебиторской задолженностью
текущей кредиторской задолженности. Кроме того, показывает платежные
возможности ООО «Компаньон» при условии погашения всей суммы
дебиторской задолженности.
Снижение данн∙ого показателя з∙а отчетный го∙д свидетельствует о
снижении уро∙вня ликвидности это∙го актива в ООО «Компа∙ньон». Общий
коэффи∙циент покрытия теку∙щих обязательств оборо∙тными активами
2016 го∙д = 601884 / 476500 = 1,26
54
2017 год = 728771 / 620800=1,17
2018 го∙д = 1410899 / 1430800=0,99
Этот показ∙атель показывает, наско∙лько текущие обязате∙льства
покрываются оборо∙тными активами органи∙зации. При рос∙те доли наиб∙олее
ликвидных акти∙вов, возмещении дебито∙рской задолженности и реализации
неликв∙идных запасов знач∙ение этого показ∙ателя возрастает, чт∙о
свидетельствует о∙б улучшении ег∙о платежеспособности и реальности
погаш∙ения, текущих долгос∙рочных и краткос∙рочных обязательств.
Коэффи∙циент задолженности дру∙гим организациям
2017 го∙д = (140330+1200+2100+30000+300) / 68584 = 2,53
2018 год = (320660+800+6000+89000+2500) / 79312 = 5,28
Характе∙ризует вероятность расч∙ета ООО «Компаньон» с прямыми
кредит∙орами при усло∙вии получения выру∙чки, сумма кото∙рой будет
сохран∙яться на уро∙вне среднемесячной.
2017 го∙д = 823019 / 12 месяцев = 68584 руб∙лей
2018 год = 951751 / 12 меся∙цев = 79312 рублей.
Увели∙чение этого показ∙ателя ведет к улучшению платежесп∙особности
ООО «Компаньон».
Коэффи∙циент задолженности фиска∙льной системе
2017 го∙д = (100+300) / 68584=0,006
2018 год = (250+2500) / 79312=0,034
Характе∙ризует возможность покр∙ытия суммой получ∙енной
среднемесячной выру∙чки обязательств пер∙ед государственными
внебюдж∙етными фондами и бюджетом. Ро∙ст этого показ∙ателя является
отрицат∙ельной тенденцией, свидетель∙ствующей об увели∙чении обязательств
пер∙ед бюджетом, н∙е обеспеченных достат∙очной суммой выру∙чки.
Коэффициент внутре∙ннего долга
2017 го∙д = (300+11117) / 68584 =0,17
2018 год= (1000+21238) / 79312 =0,28
Характе∙ризует общую степ∙ень платежеспособности и распределение