25
Глава 2. Анализ дебиторской и кредиторской задолженности
ООО «Стройэнергоизоляция»
2.1. Организационно-экономическая характеристика
ООО «Стройэнергоизоляция»
ООО «Стройэнергоизоляция» - строительно-монтажная компания.
Фирма была официально основана в 1999 году в городе Архангельске.
Тогда она была довольно скромная и не очень то известная. На данный момент
ООО «Стройэнергоизоляция» одна из самых лучших фирм Архангельска по
своей сфере. На данный момент генеральным директором является Филипович
Александр Анатольевич.
Процессы работ: изоляция, монтажные работы, сварочные работы,
альпинизм, строительство. Организация осуществляет обмуровку
котлоагрегатов, монтаж объектов котлонадзора, защиту строительных
конструкций и оборудования, строительство и ремонт, промышленный
альпинизм, тепловая изоляция, огнезащита.
Адрес: Архангельская область, г. Архангельск, ул. Розинга, 6.
Общество учреждено на неограниченный срок деятельности. Общество
является самостоятельной коммерческой организацией, уставный капитал
которой состоит из доли вкладов участников Общества. Правовая форма
предприятия: Общество с ограниченной ответственностью. Общество является
юридическим лицом и имеет расчетный счет в кредитном учреждении, может
от своего имени приобретать и осуществлять имущественные и личные
неимущественные права, нести обязанности, быть истцом и ответчиком в суде.
Общество имеет круглую печать, содержащую его полное фирменное
наименование на русском языке и указание на место его нахождения, штампы,
бланки со своим наименованием, а также вправе иметь собственную эмблему,
зарегистрированный в установленном порядке товарный знак и другие средства
26
визуальной идентификации. Общество несет ответственность по своим
обязательствам всем принадлежащим ему имуществом.
Организационная структура ООО «Стройэнергоизоляция» представлена
на рис. 3.
Рисунок 3. Организационная структура
ООО «Стройэнергоизоляция»
В организации введена линейно-функциональная структура управления,
характеризующая непосредственное подчинение нижестоящего звена
вышестоящему руководителю. Данная структура отражает подчиненность
персонала ООО «Стройэнергоизоляция». Организационная структура
определяет распределение ответственности и полномочий внутри организации.
Организационная структура устанавливается исходя из целей деятельности и
необходимых для достижения этих целей подразделений, выполняющих
функции, составляющие бизнес-процессы организации.
Проанализировав структуру предприятия ООО «Стройэнергоизоляция»,
можно сделать вывод, что управление на данном предприятии использовано
грамотно и у него есть перспективы дальнейшего развития. На этом
предприятии четко распределены обязанности, каждый сотрудник выполняет
свою работу, и отвечает за своевременность и правильность выполняемой
Генеральный директор
Производственный
отдел
Отдел снабжения
Административно-
хозяйственный отдел
Отдел
субподрядных работ
Проектно-конструкторский
отдел
Отдел охраны труда и ТБ
Отдел кадров
Отдел качества
Сметный отдел
Технический отдел
Бухгалтерия
Диспетчерский
отдел
27
работы, и это положительно влияет на работу предприятия.
Источниками для проведения анализа ООО «Стройэнергоизоляция»
являются следующие документы:
– бухгалтерский баланс за 2018г. (приложение 1);
– отчет о финансовых результатах за 2017г., 2018г. (приложение 2, 3).
Динамика основных экономических показателей ООО
«Стройэнергоизоляция» представлена в таблице 3.
Таблица 3
Анализ экономических показателей деятельности
ООО «Стройэнергоизоляция» за 2016г.-2018г.
Показатель
Значение показателя
Изменения
(+,-)
Темп роста,
%
2016г
2017г
2018г
2017/
2016
2018/
2017
2017/
2016
2018/
2017
Выручка, тыс. руб.
243227
206762
195833
-
36465
-
10929
85,0
94,7
Себестоимость
продаж, тыс. руб.
237996
188955
156449
-
49041
-
32506
79,4
82,8
Коммерческие
расходы, тыс. руб.
0
5 097
10 217
5 097
5 120
-
200,5
Управленческие
расходы, тыс. руб.
0
10 291
7 375
10 291
-2 916
-
71,7
Полная
себестоимость, тыс.
руб.
237996
204343
174041
-
33653
-
30302
85,9
85,2
Прибыль от продаж,
тыс. руб.
5 231
2 419
21 792
-2 812
19 373
46,2
900,9
Чистая прибыль,
тыс. руб.
360
3 747
14 146
3 387
10 399
1040,8
377,5
Среднесписочная
численность
работников, чел.
108
104
101
-4
-3
96,3
97,1
Среднегодовая
стоимость основных
средств, руб.
16 470
19 491
20 729
3 021
1 238
118,3
106,4
Затраты на 1 руб.
реализованной
продукции, руб.
0,98
0,99
0,89
0,01
-0,10
101,0
89,9
Фондоотдача на 1
руб. основных
фондов, руб.
14,8
10,6
9,4
-4,2
-1,2
71,8
89,1
Производительность
труда, руб.
2252,1
1988,1
1938,9
-264,0
-49,2
88,3
97,5
Рентабельность
продаж, %
2,2
1,2
11,1
-1,0
10,0
Х
Х
28
По результатам таблицы 3 сделаны следующие выводы:
– выручка предприятия за 2018г. составила 195 833 тыс. руб., которая
уменьшилась на 10 929 тыс. руб. или на 5,3% по сравнению с 2017г.
– себестоимость за 2018г. составила 156 449 тыс. руб., которая
уменьшилась на 32 506 тыс. руб. или на 17,2% по сравнению с 2017г.
– коммерческие расходы за 2018г. составили 10 217 тыс. руб., которые
увеличились на 5 120 тыс. руб.
– управленческие расходы за 2018г. составили 7 375 тыс. руб., которые
уменьшились на 2 916 тыс. руб.
– полная себестоимость за 2018г. составила 174 041 тыс. руб., которая
уменьшилась на 30 302 тыс. руб. или на 14,8% по сравнению с 2017г.
– прибыль от продаж за 2018г. составила 21 792 тыс. руб., которая
увеличилась на 19 373 тыс. руб. по сравнению с 2017г.
– чистая прибыль за 2018г. составила 14 146 тыс. руб., которая
увеличилась на 10 399 тыс. руб. по сравнению с 2017г.
– материалоемкость за 2018г. показывает, что фактически приходится на
производство единицы продукции 0,89 руб., которая уменьшилась на 0,10 руб.
Материалоемкость продукции показывает отношение стоимости материальных
затрат к стоимости произведенного продукта. Он отражает затраты сырья,
запасов и других ресурсов на единицу произведенной продукции. Чем ниже
показатель материалоемкости, тем больше готовых продуктов сможет
произвести предприятие.
– фондоотдача показывает эффективность внеобротных средств. В
2018г. составила 9,4 руб., которая уменьшилась на 1,2 руб. по сравнению с
2017г. Фондоотдача показывает, сколько готового продукта приходится на 1
рубль основных фондов, т.е. чем значение фондоотдачи выше, тем эффективнее
используются на предприятии его основные средства.
– численность работников организации за 2018г. составила 101 человек,
которая уменьшилась на 3 работника по сравнению с 2017г.
– производительность труда показывает, сколько выручки приходится на
29
одного работника организации. В 2018г. производительность труда составила
1 938,9 руб., которая уменьшилась на 49,2 руб. по сравнению с 2017г.
– рентабельность продаж за 2018г. показывает, что 11,1% прибыли
предприятие получает с каждого рубля выручки. Наблюдается рост
рентабельности продаж в 2018г., что характеризует увеличение эффективности
предпринимательской деятельности предприятия.
Динамика основных экономических показателей ООО
«Стройэнергоизоляция» представлена на рис. 1.
243 227
237 996
5 231
360
206 762
204 343
2 419
3 747
195 833
174 041
21 792
14 146
0
50 000
100 000
150 000
200 000
250 000
2016г. 2017г. 2018г.
Выручка, тыс. руб.
Полная себестоимость, тыс. руб.
Прибыль от продаж, тыс. руб.
Чистая прибыль, тыс. руб.
Рисунок 1. Динамика основных экономических показателей
деятельности ООО «Стройэнергоизоляция» за 2016г.-2018г.
Таким образом, наблюдается ухудшение основных показателей
деятельности ООО «Стройэнергоизоляция».
Горизонтальный анализ бухгалтерского баланса ООО
«Стройэнергоизоляция» приведен в приложении 4.
Имущество ООО «Стройэнергоизоляция» за 2018г. составило 109 973
тыс. руб., которое уменьшилось на 81 тыс. руб. или на 0,1% по сравнению с
2017г. В общем объеме активов наибольшую долю составляют оборотные
активы. Положительной оценки заслуживает увеличение оборотных активов. В
30
общем объеме пассива преобладают краткосрочные обязательства. Это
является отрицательной тенденцией с точки зрения финансовой устойчивости.
Внеоборотные активы за 2018г. составили 19 596 тыс. руб., которые
уменьшились на 3 651 тыс. руб. по сравнению с 2017г. Основные средства за
2018г. составили 18 820 тыс. руб., которые уменьшились на 3 818 тыс. руб. или
на 1,4%. Отложенные налоговые активы за 2018г. составили 772 тыс. руб.,
которые увеличились на 167 тыс. руб. или на 27,6%. Прочие внеоборотные
активы за 2018г. составили 4 тыс. руб.
Оборотные активы за 2018г. составили 90 377 тыс. руб., которые
увеличились на 3570 тыс. руб. по сравнению с 2017г. Запасы за 2018г.
составили 7 374 тыс. руб., которые уменьшились на 1485 тыс. руб. или на
16,8%. Дебиторская задолженность за 2018г. составила 74 038 тыс. руб.,
которая увеличилась на 12 849 тыс. руб. или на 21%. Денежные средства
организации за 2018г. составили 8017 тыс. руб., которые уменьшились на 7296
тыс. руб. Прочие оборотные активы за 2018г. составили 947 тыс. руб., которые
уменьшились на 498 тыс. руб.
Собственный капитал за 2018г. составил 46417 тыс. руб., который
уменьшился на 1135 тыс. руб. или на 2,4% по сравнению с 2017г. Уставный
капитал организации составляет 200 тыс. руб. Нераспределенная прибыль за
2018г. составила 46217 тыс. руб., которая уменьшилась на 1135 тыс. руб.
Долгосрочные обязательства за 2018г. составили 342 тыс. руб., которые
увеличились на 155 тыс. руб. по сравнению с 2017г. Долгосрочные
обязательства включают только отложенные налоговые обязательства.
Краткосрочные обязательства за 2018г. составили 63214 тыс. руб.,
которые увеличились на 899 тыс. руб. или на 1,4% по сравнению с 2017г.
Краткосрочные займы и кредиты за 2018г. составили 3027 тыс. руб., которые
увеличились на 1027 тыс. руб.
Кредиторская задолженность за 2018г. составила 56328 тыс. руб.,
которая уменьшилась на 959 тыс. руб. или на 1,7% по сравнению с 2017г.
Оценочные обязательства за 2018г. составили 3859 тыс. руб., которые
31
увеличились на 831 тыс. руб. или на 27,4% по сравнению с 2017г.
Вертикальный анализ бухгалтерского баланса ООО
«Стройэнергоизоляция» приведен в приложении 5.
Исследуя структуру актива баланса, можно сделать вывод, что в активе
основную часть составляют оборотные активы. Оборотные активы за 2018г.
увеличились с 78,9% до 82,2% на 3,3%. В структуре оборотных активов
наибольшую долю занимает дебиторская задолженность, которая за 2018г.
составляет 67,3%, увеличились на 11,7%. Доля запасов за 2018г. составляет
6,7%. Доля денежных средств за 2018г. составляет 7,3%. При этом доля
внеоборотных активов за 2018г. уменьшилась с 1,3% до 0,9% на 0,4%.
Доля внеоборотных активов в активе баланса за 2018г. уменьшилась с
21,1% до 17,8% на 3,3%. Доля основных средств за 2018г уменьшилась с 20,6%
до 17,1% на 3,5%.
Исследуя структуру пассива баланса, можно сделать вывод, что в
пассиве основную часть составляют краткосрочные обязательства. При этом
следует отметить, что доля краткосрочных обязательств за 2018г. увеличилась с
56,6% до 57,5% на 0,9%. Доля кредиторской задолженности за 2018г.
уменьшилась с 52,1% до 51,2% на 0,9%.
Доля долгосрочных обязательств за 2018г. составила 0,3%.
Доля собственного капитала организации за 2018г. уменьшилась с 43,2%
до 42,2% на 1,0%.
По результатам анализа можно выделить следующее:
– горизонтальный анализ баланса показал, что основные изменения
происходили с дебиторской и кредиторской задолженностью, которые и
приводили к изменению валюты баланса;
– вертикальный же анализ показал, что наибольший удельный вес в
валюте баланса в активе приходится на дебиторскую задолженность, а в
пассиве приходится на кредиторскую задолженность;
– валюта баланса, так же как и основные статьи баланса, на 31.12.2018г.
32
уменьшилась на 0,1%, что свидетельствует о снижении деловой активности
предприятия.
Ликвидность баланса – это способность предприятия или организации
погашать в установленный срок свои финансовые обязательства имеющимися в
наличии активами. Группировка активов по степени ликвидности и
группировка пассивов по срочности погашения обязательств представлена в
приложении 6.
Баланс является ликвидным в следующих случаях: Если А1>=П1,
А2>=П2, А3>=П3, А4<=П4 - ликвидность абсолютная; Если А2>=П2, А3>=П3,
А4< = П4 - ликвидность текущая; Если А3>=П3, А4< = П4 - ликвидность
перспективная; В остальных случаях баланс не считается ликвидным.
Определение ликвидности баланса ООО «Стройэнергоизоляция» за
2016г.-2018г. представлено в таблице 4.
Таблица 4
Определение ликвидности баланса
ООО «Стройэнергоизоляция» за 2016г.-2018г.
Неравенство
Платежный излишек (+) или недостаток (–)
2016г.
2017г.
2018г.
А-1 > П-1
-41 682
-41 974
-48 311
А-2 > П-2
56 978
59 189
71 011
А-3 > П-3
14 556
7 090
4 121
А-4 < П-4
29 852
24 305
26 821
По данным таблицы 4 можно сделать выводы, что ликвидность
бухгалтерского баланса ООО «Стройэнергоизоляция» за 2016г.-2018г. текущая.
Текущая ликвидность, которая свидетельствует о платежеспособности или
неплатежеспособности предприятия на ближайший к рассматриваемому
моменту промежуток времени: А1+А2=>П1+П2; А4<=П4. Текущая
ликвидность свидетельствует о наличии у организации избытка ликвидных
активов (А1+А2) для погашения краткосрочных обязательств (П1+П2) в
ближайшем будущем, т.е. для данной ситуации характерно выполнение
неравенства: А1+А2 > П1+П2.
Однако следует отметить, что проводимый по изложенной схеме анализ
ликвидности баланса является приближенным, более детальным является
33
анализ платежеспособности при помощи финансовых коэффициентов.
Анализ коэффициентов платежеспособности ООО
«Стройэнергоизоляция» за 2016г.-2018г. представлен в таблице 5.
Таблица 5
Анализ показателей платежеспособности
ООО «Стройэнергоизоляция» за 2016г.-2018г.
Показатель
Норматив
ное
значение
Значение
Изменение
2016
2017
2018
2017/
2016
2018/
2017
Коэффициент абсолютной
ликвидности
0,2 и выше
0,40
0,26
0,14
-0,15
-0,12
Коэффициент промежуточ
ной ликвидности
1 и выше
1,22
1,29
1,38
0,07
0,09
Коэффициент текущей
(общей) ликвидности
2 и выше
1,43
1,46
1,52
0,04
0,06
По данным таблицы 3 можно сделать выводы:
1) коэффициент абсолютной ликвидности показывает, что организация
на 31.12.2018г. 14% краткосрочной задолженности организация может погасить
в ближайшее время за счет денежных средств. Нижнее значение коэффициент
абсолютной ликвидности составляет 0,2. Компании достаточно иметь сумму
абсолютных активов, составляющую 20% от величины текущих обязательств.
Остальные средства могут быть размещены на срочных банковских счетах,
направлены в реальные или финансовые инвестиции.
2) коэффициент «критической» оценки показывает, что организацией на
31.12.2018г. все краткосрочные обязательства могут быть немедленно
погашено за счет средств на различных счетах и поступлений по расчетам.
3) коэффициент текущей ликвидности за 2018г. показывает, что 1,62
рублей текущих активов приходится на 1 рубль текущих обязательств.
Нормальным считается значение коэффициента 1.5 - 2.5, в зависимости от
отрасли экономики.
Следовательно, можно сделать вывод о том, что ООО
«Стройэнергоизоляция» платежеспособно.
Таким образом, наблюдается ухудшение основных показателей
деятельности ООО «Стройэнергоизоляция» в динамике с 2016 года по 2018 год.
34
В целом работу ООО «Стройэнергоизоляция» можно оценить как
удовлетворительную.
2.2. Анализ дебиторской задолженности организации
Дебиторская задолженность – сумма долгов, причитающихся
предприятию, от юридических или физических лиц в итоге хозяйственных
взаимоотношений с ними.
Динамика состава дебиторской задолженности ООО
«Стройэнергоизоляция» представлена в таблице 6.
Таблица 6
Динамика дебиторской задолженности
ООО «Стройэнергоизоляция» за 2016г.-2018г.
Показатель
Значение показателя
Изменения
(+,-)
Темп роста,
%
2016г
2017г
2018г
2017/
2016
2018/
2017
2017/
2016
2018/
2017
Покупатели
48 303
50 141
62 783
1 838
12 642
103,8
125,2
Поставщики
8 546
10 879
11 083
2 333
204
127,3
101,9
Подотчетные
лица
73
102
98
29
-4
139,7
96,1
Прочие
дебиторы
56
67
74
11
7
119,6
110,4
Итого
56 978
61 189
74 038
4 211
12 849
107,4
121,0
По данным таблицы 6 сделан вывод:
– дебиторская задолженность покупателей за 2018г. составила 62783
тыс. руб., которая увеличилась на 12642 тыс. руб. или на 25,2% по сравнению с
2017г. Задолженность покупателей перед анализируемой организацией
образовалась в связи с тем, что для покупателей установлен срок отсрочки
платежей до 30 дней;
– дебиторская задолженность поставщиков за 2018г. составила 11083
тыс. руб., которая увеличилась на 204 тыс. руб. или на 1,9% по сравнению с
2017г. Задолженность поставщиков перед анализируемой организацией
образовалась в связи с тем, что срок поставки по договорам с поставщиками
установлен до 30 дней;
– задолженность подотчетных лиц за 2018г. составила 98 тыс. руб.,