35
Доступ из Правовой справочно информационной системы «Консультант
Плюс»: Версия Проф. [4]
Информационным обеспечением системы управления дебиторской и
кредиторской задолженностью является финансовая (бухгалтерская) и
управленческая отчетность ООО «Пластик». В основной части
информационной базой при проведении анализа дебиторской задолженности
является Пояснения к бухгалтерскому балансу и отчету о финансовых
результатах за 2018 г. Этот отчет дает возможность оценить расшифровку
отдельных статей бухгалтерского баланса.
Так же бухгалтером используются регистры налогового и
бухгалтерского учета, а также все бухгалтерские и статистические данные,
которые обобщают объемы и структуру пассивов и активов, виды
производимых организацией операций, а также финансовую результативность
деятельности, выручку и расходы на ее реализацию.
Управление дебиторской и кредиторской задолженностью осуществляет
экономист ООО «Пластик» при проведении финансового анализа дебиторской
задолженности.
2.2. Анализ дебиторской задолженности на предприятии
Динамика, состав и структура дебиторской задолженности ООО
«Пластик» проведен на основании Пояснений к бухгалтерскому балансу и
отчету о финансовых результат (Приложение 3) и показаны в таблице 2.2.
Из таблицы 2.2 видно, что в 2017 г. по сравнению с 2016 г. величина
дебиторской задолженности ООО «Пластик» показывает резкий рост на 113,9
% и составляет 134 907 тыс. руб. против 63 076 тыс. руб. в 2016 г. Рост был
обусловлен взадержками платежей, т.е. контрагенты задерживали оплату за
предоставленные работы, услуги, а также не соблюдали условия договора.
36
Однако в 2018 г. по сравнению с 2017 г. ситуация изменяется в более
благополучную сторону. Величина дебиторской задолженности сокращается
на 35,6 % и составляет 86 849 тыс. руб.
Таблица 2.2
Динамика, состав и структура дебиторской задолженности ООО
«Пластик»
Показа
тель
Абсолютное
значение, тыс.
руб.
Уд. вес, %
Абс. откл.,
тыс. руб.
Темп
прироста,
%
2016
г.
2017
г.
2018
г.
201
6 г.
201
7 г.
201
8 г.
2017
-
2016
2018
-
2017
2017
-
2016
201
8-
201
7
Дебито
рская
задолж
енность
итого
6307
6
13490
7
8684
9
100
100
100
7183
1
-
4805
8
113,
9
-35,6
Долгос
рочная
задолж
енность
200
200
252
0,3
0,2
0,3
-
52
-
26
Краткос
рочная
задолж
енность
6287
6
13470
7
8659
7
99,
7
99,
8
99,
7
7183
1
-
4811
0
114,
2
-35,7
Динамика дебиторской задолженности ООО «Пластик» за 2016 -2018 гг.
показана на рис. 2.3.
Рис. 2.3. Динамика дебиторской задолженности ООО «Пластик»
за 2016 -2018 гг., тыс. руб.
0
20 000
40 000
60 000
80 000
100 000
120 000
140 000
2016 г. 2017 г. 2018 г.
63 076
134 907
86 849
Дебиторская
задолженность
37
Наибольший удельный вес имеет краткосрочная дебиторская
задолженность на протяжении 2016 -2018 гг. стабильно 99,7%. Однако по
абсолютным показателям в 2017 г. наблюдается рост краткосрочной
дебиторской задолженности на 114,2% или на 71831 тыс. руб. Но в 2018 г.
ситуация стабилизируется и величина дебиторской задолженности
сокращается на 35,7% или на 48 110 тыс. руб.
Наименьший вес в составе дебиторской задолженности имеет
долгосрочная задолженность – стабильно 0,3%; 0,2%; 0,3% соответственно в
2016 г., в 2017 г., в 2018 г. Структура дебиторской задолженности за 2018 г.
показана на рис. 2.4.
Рис. 2.4. Структура дебиторской задолженности ООО «Пластик»
за 2018 г., %
Динамика и состав краткосрочной дебиторской задолженности
показаны в таблице 2.3.
Величина краткосрочной задолженности в 2017 г. значительно
увеличилась на 114,2% под влиянием финансового кризиса и роста стоимости
доллара по отношению к рублю. Однако в 2018 г. ситуация стабилизируется и
величина краткосрочной задолженности сокращается на 35,7% и составляет
86 597 тыс. руб.
На рост задолженности в 2017 г. значительное влияние оказал рост
задолженности по покупателям и заказчикам - подразделениям ПАО "ТИСИЗ"
0,30%
99,70%
Долгосрочная
дебиторская
задолженность
Краткосрочная
дебиторская
задолженность
38
на 400%, а также рост авансов выданных - сторонним организациям на 5637,2
%. Это свидетельствует о том, что наблюдается концентрированная
дебиторская задолженность в отношении расчетов с покупателями и
заказчиками подразделениями ПАО "ТИСИЗ" соответственно, обнаруженная
тенденция ставит предприятие в зависимость от финансового состояния
партнеров.
Таблица 2.3
Динамика и состав краткосрочной дебиторской задолженности
ООО «Пластик»
Показатель
Абс. значение, тыс.
руб.
Абс. отклон.,
тыс. руб.
Темп
прироста,
%
2016
г.
2017 г.
2018
г.
2017-
2016
2018-
2017
2017
-
2016
201
8-
201
7
1
2
3
4
5
6
7
8
Дебиторская
задолженность, в
том числе:
62 87
6
134 707
86
597
71831
-48110
114,
2
-35,7
- покупатели и
заказчики -
сторонние
организации
33
148
28
27
806
-
33120
27778
-99,9
-
- покупатели и
заказчики -
подразделения ПАО
"ТИСИЗ"
21
409
107 038
53
239
85629
-53799
400,
0
-50,3
- покупатели и
заказчики -
дочерние общества
ПАО "ТИСИЗ"
входящие в
технологическую
цепочку
98
242
42
144
-200
146,
9
-82,6
- покупатели и
заказчики -
дочерние общества
ПАО "ТИСИЗ"
88
-
-
-88
-
-100
-
- покупатели и
заказчики - прочие
дочерние общества
ПАО "ТИСИЗ"
1 282
44
72
-1238
28
-96,5
63,6
- покупатели и
заказчики -
зависимые общества
ПАО "ТИСИЗ"
-
-
99
-
99
-
100
39
Продолжение табл. 2.3
- авансы выданные
- сторонним
организациям
314
18 015
1 097
17701
-16918
5637
,2
-93,9
- авансы выданные
- подразделениям
"ТИСИЗ"
25
3 067
7
3042
-3060
1216
8
-99,7
- авансы выданные
- дочерним
обществам "ТИСИЗ",
входящим в
тех.цепочку
1
3
-
2
-3
200
-100
- авансы выданные
- прочим дочерним
обществам ПАО
"ТИСИЗ"
163
755
-
592
-755
363,
2
-100
- прочие дебиторы -
сторонние
организации
2 858
5 518
833
2660
-4685
93,1
-84,9
- прочие дебиторы -
подразделения ПАО
"ТИСИЗ"
3 490
-
3 403
-3490
3403
-100
100
В 2018 г. на сокращение краткосрочной дебиторской задолженности
оказали влияние снижение задолженности покупателей и заказчиков -
подразделений ПАО "ТИСИЗ" на 50,3%, снижение задолженности по авансам
выданным - сторонним организациям на 93, 9%, снижение задолженности по
авансам выданным - подразделениям ПАО "ТИСИЗ" на 99, 7%.
Так же в 2018 г. по другим составляющим показателям краткосрочной
дебиторской задолженности заметно снижение незначительных сумм
задолженности.
Однако в 2018 г. по задолженности покупатели и заказчики - сторонние
организации наблюдается рост на 27778 тыс. руб., и рост задолженности
прочих дебиторов - подразделений ПАО "ТИСИЗ" на 3403 тыс. руб.
В целом снижение краткосрочной дебиторской задолженности ООО
«Пластик» говорит об эффективном управлении дебиторской задолженностью
в 2018 г.
Динамика просроченной дебиторской задолженности по балансовой
стоимости показана в таблице 2.4.
40
Таблица 2.4
Динамика просроченной дебиторской задолженности ООО
«Пластик» по балансовой стоимости
Показатель
Абс. Значение, тыс.
руб.
Абс. отклон.,
тыс. руб.
Темп
прироста,
%
2016
г.
2017
г.
2018
г.
2017-
2016
2018-
2017
2017-
2016
201
8-
201
7
Всего
просроченная
дебиторская
задолженность
В том числе:
6 911
107
138
2 313
10022
7
-
104825
1450,
2
-
97,8
Расчеты с
покупателями и
заказчиками
6 885
107
074
2 249
10018
9
-
104825
1455,
2
-
97,9
Авансы выданные
26
-
-
-
-
-
-
Прочие
-
64
64
-
-
-
-
В ООО «Пластик» имеется и просроченная задолженность. Ее
абсолютная величина увеличивается в 2017 г. на 1450,2 % и составляет 107 138
тыс. руб. против 6911 тыс. руб. в 2016 г. В 2018 г. показатель снижается до
2313 тыс. руб., стабилизируя состояние дебиторской задолженности.
Наибольший вес в составе просроченной задолженности имеет задолженность
по расчетам с покупателями и заказчиками. Соотношение просроченной и
нормальной дебиторской задолженности показано на рис. 2.5.
Рис. 2.5. Соотношение просроченной и нормальной дебиторской
задолженности ООО «Пластик» за 2016 -2018 гг., тыс. руб.
0
20 000
40 000
60 000
80 000
100 000
120 000
140 000
2016 г. 2017 г. 2018 г.
63 076
134 907
86 849
6 911
107 138
2 313
Дебиторская
задолженность, тыс. руб.
Просроченная
задолженность, тыс. руб.
41
Удельный вес просроченной дебиторской задолженности и удельный
вес дебиторской задолженности в оборотных активах рассчитан в таблице 2.5.
Таблица 2.5
Удельный вес просроченной дебиторской задолженности и
удельный вес дебиторской задолженности в оборотных активах
Показатель
2016 г.
2017 г.
2018 г.
Абс. отклон.,
тыс. руб.
2017-
2016
2018-
2017
Дебиторская
задолженность, тыс. руб.
63 076
134 907
86 849
71831
-48058
Просроченная
задолженность, тыс. руб.
6 911
107 138
2 313
100227
-104825
Оборотные активы,тыс. руб.
461 974
342 017
517 176
-119957
175159
Уд. вес просроченной
задолженности, %
10,9
79,4
2,7
68,5
-76,7
Уд. вес дебиторской
задолженности в оборотных
активах, %
13,6
39,4
16,8
25,8
-22,6
По данным таблицы видно, что просроченная задолженность имела
наибольшую долю в составе дебиторской задолженности в 2017 г. – 79,4%, но
в 2018 г. показатель снизился на 76,7 п.п. и составил 2,7 %. Удельный вес
дебиторской задолженности в оборотных активах так же увеличивается в 2017
г. на 25,8 п.п. и составляет 39,4% против 13,6% в 2016 г., а в 2018 г.
сокращается на 22,6 п.п. и составляет 16,8% в составе оборотных активов.
Оборачиваемость общей дебиторской задолженности ООО «Пластик»
показана в табл. 2.6.
Таблица 2.6
Оборачиваемость дебиторской задолженности ООО «Пластик»
Показатель
2016 г.
2017 г.
2018 г.
Абс. откл.
2017-
2016
2018-
2017
Выручка, тыс. руб.
1300 452
705 631
734 857
-594821
29226
Дебиторская
задолженность итого,
тыс. руб.
63 076
134 907
86 849
71831
-48058
Коэффициент об-ти
дебиторской
задолженности, об
20,6
5,2
8,5
-15,4
3,3
Оборачиваемость
дебиторской
задолженности, дни
18
70
43
52
-27
42
Оборачиваемость дебиторской задолженности по видам рассчитана в
таблице 2.7.
Таблица 2.7
Оборачиваемость дебиторской задолженности ООО «Пластик»
Показатель
2016 г.
2017 г.
2018 г.
Абс. откл.
2017-
2016
2018-
2017
Выручка
1 300
452
705 631
734 857
-594821
29226
Дебиторская
задолженность итого
63 076
134 907
86 849
71831
-48058
Долгосрочная
дебиторская
задолженность
200
200
252
-
52
Краткосрочная
дебиторская
задолженность
62 876
134 707
86 597
71831
-48110
Коэффициент
оборачиваемости
дебиторской
задолженности
20,6
5,2
8,5
-15,4
3,3
Оборачиваемость
дебиторской
задолженности в днях
18
70
43
52
-27
Коэффициент
оборачиваемости
долгосрочной
дебиторской
задолженности
6502,26
3528,15
2916,1
-2974,11
-612,05
Оборачиваемость
долгосрочной
дебиторской
задолженности в днях
0,05
0,1
0,1
0,05
-
Коэффициент
оборачиваемости
краткосрочной
дебиторской
задолженности
20,7
5,2
8,5
-15,5
3,3
Оборачиваемость
краткосрочной
дебиторской
задолженности в днях
18
70
43
52
-27
Коэффициент оборачиваемости дебиторской задолженности
сокращается в 2016 г. на 15,4 оборотов, а в 2018 г. увеличивается на 3,3 об.
Увеличение коэффициента оборачиваемости дебиторской задолженности
говорит о более быстром погашении покупательской задолженности и об
43
ускорении оборачиваемости дебиторской задолженности. Тогда и
оборачиваемость дебиторской задолженности за 2018 г. в днях сокращается на
27 дней. Снижение срока погашения дебиторской задолженности
положительно оценивается.
Однако слишком жесткий контроль погашения дебиторской
задолженности может привести к потере клиентов, слишком мягкий – к
возникновению дефицита оборотного капитала и ослаблению платежной
дисциплины должников, многие из которых, по старинной русской традиции
тянут с оплатой «до последнего».
Сумму высвободившихся или привлеченных средств в результате
ускорения оборачиваемости дебиторской задолженности можно рассчитать по
следующей формуле:
ΔДЗ = (ПОдзф - ПОдзп) * В / Тпер (2.1)
где, ПОдзф - период оборачиваемости дебиторской задолженности
фактический; ПОдзп - период оборачиваемости дебиторской задолженности
базовый (плановый).
ΔДЗ = (43 - 50) * 734 857 / 365 = - 14093,15 тыс. руб.
Таким образом, сумма высвободившихся средств в результате
ускорения оборачиваемости дебиторской задолженности ООО «Пластик» -
14093,15 тыс. руб.
2.3. Анализ кредиторской задолженности на предприятии
Динамика, состав и структура кредиторской задолженности ООО
«Пластик» показаны в табл. 2.8.
Кредиторская задолженность в 2017 г. показала сокращение на 81,9%, а
в 2018 г. рост на 282,5%. Такой значительный рост был обеспечен за счет
поставщиков и подрядчиков – сторонних организаций – 637,2%, за счет роста
кредиторской задолженности по налогам и сборам 984,3 % и за счет прочих
кредиторов - 939,6 %.
44
Таблица 2.8.
Динамика, состав и структура кредиторской задолженности ООО
«Пластик»
Показатель
2016 г.
201
7 г.
2018
г.
Абс.
отклонение
Темп
прироста,
%
2017
г.-
2016 г
201
8 г.-
201
7 г.
201
7 г.-
201
6 г
201
8 г.-
201
7 г.
Кредиторская
задолженность, в т.ч.:
129 062
23
395
89
496
-
105667
6610
1
-81,9
282,
5
поставщики и
подрядчики - сторонние
организации
63 854
4
876
35
946
-58978
3107
0
-92,4
637,
2
поставщики и
подрядчики -
подразделения ПАО
"ТИСИЗ"
7 671
3
153
4 378
-4518
1243
-58,9
39,4
поставщики и
подрядчики - дочерние
общества ПАО "ТИСИЗ"
входящие в тех.цепочку
2
-
-
-2
-
-100
-
задолженность перед
персоналом организации
12 657
-
1113
2
-12
657
1113
2
-100
0
задолженность перед
страховыми фондами
5 782
-
5 525
-5782
5525
-100
100
задолженность по
налогам и сборам
21 285
2
595
28
137
-18690
2554
2
-87,8
984,
3
Пр. кредиторы -
сторонние организации
857
48
499
-809
451
-94,3
939,
6
прочие кредиторы -
подразделения ПАО
"ТИСИЗ"
417
1
3
-416
2
99,8
200
Пр. кредиторы – пр.
дочерние общества ПАО
"ТИСИЗ"
15
-
477
-15
477
-100
100
авансы полученные - от
сторонних организаций
3 272
2
466
1 407
-806
-
1059
-24,6
-42,9
авансы полученные - от
подразделений ПАО
"ТИСИЗ"
116
-
-
-116
-
-100
-
авансы полученные - от
дочерних об-в ПАО
"ТИСИЗ", входящих в
тех.цепочку
364
2
-
-362
-2
-99,8
-100
авансы полученные - от
прочих дочерних
обществ ПАО "ТИСИЗ"
12 311
9
467
46
-2844
-
9421
-23,1
-99,5
авансы полученные - от
зависимых обществ ПАО
"ТИСИЗ"
436
40
509
-396
469
-90,8
1172
,5