2. трудности в установлении постоянных взаимосвязей между
функциональными службами организации;
3. появляется тенденция к высокой централизации;
4. продолжительный процесс принятия решений;
5. организационная форма является относительно застывшей, с трудом
реагирует на изменения.
Структура и функции органов управления
В ООО «Строй Комплект» иерархическая структура органов
управления.
Во главе организации стоит Генеральный директор, в его подчинении
находятся:
-Заместители - являются главными руководителями департа- ментов,
они осуществляют контроль за ведением проектов. В их под- чинении
находятся директоры и руководители подразделений;
-Финансовый директор, является руководителем бухгалтерии и
финансового отдела. В его обязанности входит контроль за движением
денежных средств организации, предоставление отчетов о состоянии счетов
Генеральному директору, контроль за своевременное исполнение обязанностей
по уплате налогов и сборов в бюджет, контроль за эффективным использование
денежных средств, оптимизация налого- обложения;
-Директор административно-хозяйственного отдела, в его под- чинении
находятся работники секретариата. Его основными обязанностями является
контроль за материально-техническим обеспечением работы офиса,
организация делопроизводства, организация подготовки оперативных
совещаний и мероприятий;
-Директор HR - руководитель отдела кадров. Его главной обязанность
является - организация работы по формированию кадрового состава.
-Директор юридического отдела. В его обязанности входит: обеспечение
34
соблюдения законности деятельности организации, оказание правовой помощи
структурным подразделениям, защита ее правовых интересов, представление
интересов организации в суде, разработка, ведение и анализ договорной
работы.
Информация для анализа экономических показателей берется из данных
бухгалтерского и статистического учета и отчетности предприятия, а также из
материалов плановых документов.
В таблице 1 произведен расчет основных финансовых результатов
деятельности предприятия за последние три года.
Таблица 1
Анализ основных финансовых результатов
ООО «Строй Комплект» за 2015-2017гг.
__________
Показатели
Обозна
чение
или
фор
мула
Значение показателей
2015г. 2016г. 2017г.
Абсолют
ная
Величина
Абсолют
ная
Величина
Темп
роста,
%
Абсолют
ная
величина
Темп
роста,
%
Выручка
В 211 043
451 565
214
553 985 123
Себестоимость
продаж
С (1 68 003) (28 6 860)
171 (362 405)
126
Валовая прибыль
ВП = В-С 43 040
164 705
383 191 580 116
Коммерческие
расходы
КР (6 687)
(17 460) 261 (26 411 ) 151
Управленческие
расходы
УР
(33 756)
(14 4 105) 427 (154 700) 107
Прибыль (убыток)
от продаж
ПП 2 597
3 140
121
10 469 333
Прибыль (убыток)
до
налогооблож ения
ПН 862
406
47 1 997 492
Текущий налог на
прибыль
ТНП (212) (352)
166
(1 776)
505
Чистая прибыль
(убыток)
ЧП
628 28
4 11
39
Согласно показателям, представленным в таблице 1, выручка за 2 года
увеличилась на 62%, наибольший рост данного показателя пришелся на 2016
год, себестоимость также увеличилась - на 54%. За счет резкого роста выручки
и более слабого роста себестоимости валовая прибыль выросла на 77% по
35
сравнению с данными на конец 2015 года.
Но, несмотря на рост таких показателей как выручка и валовая прибыль,
чистая прибыль имеет отрицательную тенденцию, что связано с большим
ростом коммерческих и управленческих расходов на 75% и 78%
соответственно.
В таблице 2 проведен анализ баланса организации за последние три
года, их расчеты и динамика.
Таблица 2
Анализ структуры баланса ООО «Строй Комплект»
Показатели
Обозначение
Строка
баланса
или
формула
Значение показателей
2015г 2016г. 2017г.
Абсо
лютная
вели
чина
Абсо
лютная
вели
чина
Темп
роста,
%
Абсо
лютная
вели
чина
Темп
роста,
%
Уставны й
капитал
УК
стр .1 3 1 0 20 20 10 0 20 10 0
Валю та бал а н са ВБ
стр .1 6 0 0
или 1 700
7 0 7 3 2 13 5 7 9 3
19 2
2 2 8 7 8 7 1 68
В н еобор от н ы е
активы
ВА
стр .1 1 0 0 1 7 4 5 1 5 9 6 91
1 2 3 7
78
О бор отны е
активы
ОА
стр .1 2 0 0 6 8 9 8 6
1 3 4 1 97
19 5
2 2 7 5 5 0
17 0
Запасы
З с т р .1 2 1 0 13 5 73 6 4 3 5 6
4 7 4 1 5 4 0 0 8
2 3 9
Д ен еж н ы е
ср ед ст в а
ДС
стр .1 2 5 0
7 4 6 4
9 6 4 6 1 29 8 9 7 9 93
К раткосроч ны е
ф и н ан с ов ы е
вл ож ен ия
КФВ
стр .1 2 4 0 5 10 0 1 2 49
24
6 5 5 0
5 2 4
Д ебит ор ск ая
за до л ж ен н о ст ь
ДЗ
стр .1 2 3 0 4 2 7 7 3 58 6 5 3
13 7
57 7 3 6 98
Д ебит ор ск ая
за до л ж ен н о ст ь
ДЗ
стр .1 2 3 0 4 2 7 7 3 5 8 6 5 3
13 7
57 7 3 6 98
К раткосроч ны е
об я за тел ь ства
КО с т р .1 5 0 0 6 8 7 3 4 1 33 7 6 9 19 5 2 2 6 7 5 2 17 0
С обств ен ны е
ср ед ст в а
СС ст р .1 3 0 0
1 9 9 7 2 0 2 4
101 2 0 3 5 101
За ем ны е
ср ед ст в а
ЗС
стр. (1 4 0 0
+
1 5 0 0 )
6 8 7 3 4 13 3 7 6 9 1 95 2 2 6 7 5 2 1 70
С ред н его д ов ая
вели чии на
со бст в ен н о го
капи тала
СК
0,5 *(С К н +
СКк)
-
2 01 1
-
2 0 3 0 101
36
С ред н его д ов ая
стоим ость
активов
А
0 ,5 * (Ан +
Ак)
-
1 03 2 6 3
-
1 82 2 9 0 177
С ред н его д ов ая
стоим ость
об ор отн ы х
активов
ОА
0,5 *(О А н +
ОАк)
-
101 5 9 2
-
1 80 8 7 4 1 78
Из приведенных данных в таблице 2 следует, что у организации растет
величина краткосрочных обязательств и заемных средств, что говорит о
недостатке собственных средств. Выручка организации за три года выросла
больше, чем в 2 раза, а вместе с ней и увеличилась прибыль от продаж,
приходящаяся на одного работника.
Согласно таблице 2, в организации растет количество запасов, это может
говорить о спаде ее активности. Однако, если учесть рост выручки, то можно
прийти к выводу, что организация привлекает новых заказчиков и увеличивает
объем реализуемых товаров.
На основании данных приведенных и рассчитанных в таблицах 1 и 2
можно рассчитать и провести анализ финансовых показателей организации за
последние три года. В таблице 3 представим показатели платежеспособности
ООО «Строй Комплект».
Таблица 3
Показатели платежеспособности ООО «Строй Комплект»
____
Показатели
Формула
расчета
Среднее
значение
по
Отрасли
Фактическое
значение
Расчет
2015г
2016г
2017г
А бсолю тная
ли кви дность
К АЛ= Д С/К О
0 ,2
0 ,1 8 0 ,0 8
0 ,0 7
( 6 5 5 0 + 8 9 7 9 ) /
(4 5 3 9 7 + 1
8 1 3 5 5
Т ек ущ ая л и кви дн ость
(к о эф ф и ц и ен т
покры тия)
Кт л = ОА/КО
1 ,5 -2 ,5 1 ,0 0 1 ,0 0
1 ,0 0 4
2 2 7 5 5 0 /
(4 5 3 9 7 + 1 8 1 3 5
5)
К оэф ф и ц и ен т
автоном ии
Ка = сс/ в б 0 ,5 0 ,0 2 8 0 ,0 1 5 0 ,0 0 9
2 0 3 5 /2 2 8 7 8 7
Значение коэффициента абсолютной ликвидности равное 0,07
свидетельствует о высоком финансовом риске, связанном с тем, что
организация не в состоянии стабильно рассчитываться по текущим
37
обязательствам.
За последний год финансовое состояние организации ухудшилось, чему
свидетельствует значение коэффициента текущей ликвидности равное 1,004.
В таблице 4 представим показатели финансовой устойчивости ООО
«Строй Комплект».
38
Таблица 4
Показатели финансовой устойчивости ООО «Строй Комплект»
Показатели
Формула
расчета
Фактическое
значение
Расчет
2015г 2016г 2017г
К оэф ф и ц и ен т
о б есп еч ен и я
соб ственн ы м и
оборотн ы м и
ср едст вам и
Косс = (СК-ВА)/ОА 0 ,0 0 4
0 ,0 0 3
0 ,0 0 4
( 2 0 3 5 - 1 2 3 7 )/
2 2 7 5 5 0
С оот нош ен ие
за ем н ы х и
со бств ен н ы х
ср ед ств
(ф и н ан сов ы й
л еве р и д ж )
КФ=СС/ЗС
3 4 ,4 2
6 6 ,0 9 1 11 ,4 3 2 2 6 7 5 2 /2 0 3 5
Значение коэффициента автономии равное 0,004 свидетельствует о
высокой зависимости деятельности организации от заемных средств.
Значение коэффициента соотношения собственных и заемных средств
равное 111,43, показывает что на 1 рубль собственных средств приходится
111,43 руб. заемных средств.
В таблице 5 представлен анализ показателей деловой активности ООО
«Строй Комплект».
Анализ показателей таблицы 5 позволяет увидеть, что у организации
довольно большой период оборачиваемости обо- ротных средств, что
объясняется спецификой ее работы - все реализуемые проекты являются
долгосрочными.
Период оборота дебиторской задолженности за три года уменьшился,
что объясняется изменением политики расчетов с заказчиками, то есть
сокращение срока оплаты оказанных работ и услуг.
Показатель рентабельности продаж увеличился, однако, он все равно
говорит о низкой рентабельности организации.
Значение показателя рентабельность собственного капитала по чистой
прибыли имеет отрицательную динамику и в 2017 составил - 1%, что говорит о
39
2.2 Документальное оформление учёта денежных средств в ООО «Строй
Комплект»
В ООО «Строй Комплект» бухгалтерия является самостоятельным
структурным подразделением, возглавляемым главным бухгалтером. Также
имеются должности «Старший бухгалтер» и «Бухгалтер».
Организация ведет бухгалтерский учет всех хозяйственных операций.
Степень округления денежных единиц - рубли и копейки.
Г лавный бухгалтер осуществляет:
-контроль финансового состояния предприятия;
-обрабатывает первичные бухгалтерские документы;
-составляет учетные регистры.
Главный бухгалтер ведет:
-учет основных средств, материалов;
-учетные регистры по начислению заработной платы работников
предприятия;
-учет выполненных работ;
-учет услуг/ работ, оказанных организациями;
-учет расчетов с различными дебиторами и кредиторами;
На основании учетных регистров формируется бухгалтерская
отчетность, которая представляется ежеквартально. Уплата налоговых
платежей осуществляется ежемесячно.
Учетная политика организации формируется на основание требований
Федерального закона «О бухгалтерском учете», Налогового кодекса РФ и
всех нормативных актов, документов, инструкций органов, которые
осуществляют регулирование бухгалтерского учета.
41
Под учетной политикой организации понимается совокупность
выбранных методов ведения бухгалтерского учета (первичное наблюдение,
стоимостное измерение, текущая группировка и итоговое обобщение фактов
хозяйственной деятельности).
Приказ об учетной политике ежегодно подготавливается главным
бухгалтером и утверждается приказом генерального директора предприятия.
Руководитель общества несет ответственность за организацию ведения
бухгалтерского учета.
В приказе об учетной политике отражены следующие моменты:
1. Бухгалтерский учет имущественных обязательств и хозяйственных
операций вести на основе натуральных измерителей и в денежном выражении,
методом сплошного, непрерывного, документального и взаимосвязанного их
отражения.
2. Бухгалтерский учет вести на основе Плана счетов бухгалтерского
учета финансово-хозяйственной деятельности предприятий, и Инструкции по
его применению.
3. Главный бухгалтер организации не имеет права принимать к
исполнению и оформлению документы по операциям, противоречащим
законодательству и нарушающим договорную и финансовую дисциплину.
4. С целью обеспечения достоверности данных бухгалтерского учета и
отчетности проведение инвентаризации оборудования осуществляется раз в
квартал, имущества и финансовых обязательств - раз в год.
Бухгалтерский учет на предприятии ведется в электронном виде, с
использованием бухгалтерской программы «1С Бухгалтерия 8.3». Пакет
программ «1С Бухгалтерия 8.3» предназначен для автоматизации управления
предприятием, и позволяет повысить эффективность использования
управляющего персонала в таких вопросах, как бухгалтерия (от первичных
документов до выпуска баланса), делопроизводство (регистрация, хранение,
42
быстрый поиск и корректировка всей деловой документации), учет кадров (с
выдачей необходимых справок по составу работников, их доходам и т. д.) и
анализ деятельности предприятия с учетом затрат по отдельным заказам
(договорам), расчетом планируемой прибыли и дальнейшими тенденциями
развития предприятия.
«1С Бухгалтерия 8.3» может использоваться как на отдельном
компьютере, так и в сети. Программа позволяет формировать первичные
учетные документы, реестры, журналы-ордера, ведомости, оборотные
ведомости, баланс, книги продаж и покупок. Также формирует справки и
отчетные сведения для предоставления в налоговые органы и пенсионный
фонд.
Для информационной поддержки на предприятии установлена
справочно-правовая система «Консультант +». Это позволяет быстро получать
информацию об изменениях в законодательных документах и помогает
ориентироваться в них. С помощью программы можно найти ответы на
возникшие вопросы.
Для более быстрого получения информации пополнение справочной
базы производится через Интернет. На предприятии используются различные
компьютеры, серверы и ноутбуки. Для работы на компьютере используются
операционные системы Windows XP.
Для ведения безналичных расчетов ООО «Строй Комплект» открыт
расчетный счет в ПАО Промсвязьбанк.
Банк при открытии счет присвоил организации номер текущего
(расчетного) счета, на котором сосредоточиваются свободные денежные
средства и поступления за реализованную продукцию, выполненные работы и
оказанные услуги, кредиты, получаемые от банка, и прочие зачисления.
С расчетного счета в большинстве случаев производятся платежи
организации: оплата поставщикам за приобретаемые материалы, погашение
43
задолженности перед бюджетом, Фондом социальной защиты населения,
получение денег в кассу для выдачи заработной платы, возмещения
хозяйственных нужд, материальной помощи, премий и т.п. Выдачу денег, а
также безналичные перечисления с расчетного счета банк осуществляет, как
правило, на основании приказа организации - владельца расчетного либо
другого счета или с его согласия (акцепта).
В отдельных случаях, предусмотренных законодательством, банк может
производить принудительное списание денежных средств с расчетного счета.
Например, по решениям налоговых инспекций перечисляются просроченные
налоги и сборы, по исполнительным листам народного суда и т.д.
Прием, выдачу и перечисление денег банк осуществляет на основании
специализированных документов, которые имеют типовую форму, правильно
оформленных. Эти документы называются расчетно-платежными, к ним
относят:
- платежное поручение, используется для списания денежных средств
со счета плательщика и зачисления их на счет получателя. Этот документ
представляет собой приказ банку о перечислении определенной суммы с
расчетного счета в адрес получателя. С помощью платежных поручений
осуществляются расчеты по налогам с поставщиками и другими
организациями;
- платежное требование представляет собой требование организации о
взыскании с должника определенной суммы и зачисление ее на расчетный счет
получателя;
- платежное требование-поручение представляет собой требование
поставщика к покупателю оплатить определенную сумму и распоряжение
плательщика банку перечислить указанную сумму поставщику.
44