- денежный чек является приказом организации банку о выдаче
определенной суммы наличных денежных средств указанной на чеке для
получения заработной платы, выдачи денег в подотчет;
- расчетный чек используется для расчетов с поставщиками и является
распоряжением чекодателя банку произвести перечисление денежных средств
на счет чекополучателя;
- объявление на взнос наличными используется для внесения денежных
средств из кассы на расчетный счет, в обмен на это объявление банк выдает
квитанцию, которая служит основанием для списания денежных средств
выданных из кассы.
В соответствии с договором №3/117 от 03 апреля 2012 года об обмене
документами в электронной почтовой системе ПАО Промсвязьбанк с ООО
«Строй Комплект» применяются электронные расчетные документы.
Электронным документом является информация, зафиксированная на
машинном носителе и соответствующая требованиям, установленным
законодательством.
Несанкционированный доступ к электронной подписи невозможен, так как
в организации назначено ответственное лицо по работе с программным
обеспечением и электронными ключами ЭЦП и только оно имеет к ним доступ.
Согласно п.4.9. договора текущего (расчетного) банковского счета банк не
позднее следующего банковского дня выдает выписки по расчетному счету по
операциям, проведенным за день, с приложениями по расходным операциям и
поступлениям по системе PSB-Riteil.
Обрабатывая выписки, бухгалтер должен помнить об одной
особенности. Денежные средства клиента в банковском учете фактически
являются кредиторской задолженностью, вследствие чего поступления на
расчетный счет клиента записываются по кредиту, а списание с расчетного
счета и выдача наличными - по дебету. Поэтому средства, указанные в выписке
45
по кредиту, бухгалтером должны быть отражены по дебету счета 51. В
различных банках выписки могут отличаться друг от друга по своей форме. Это
связано с тем, что банки используют различные программы автоматизации
учета.
Выписка банка является основанием для отражения хозяйственных
операций на бухгалтерских счетах. Она же является и регистром
аналитического учета по расчетному счету.
Полученная из банка выписка должна обрабатывается в день
поступления, т.е. подбираются все оправдательные документы, сверяется
входящее сальдо с исходящим сальдо предыдущей выписки, проставляются
корреспондирующие счета с расчетным счетом.
Кассовые операции в ООО «Строй Комплект» оформляются типовыми
межведомственными формами первичной учетной документации для
предприятий и организаций, которые утверждаются Госкомстатом Российской
Федерации по согласованию с Центральным банком Российской Федерации и
Министерством финансов Российской Федерации.
Наличные деньги поступают в кассу организации: с банковских счетов
организации; от покупателей (выручка от продаж); от подотчетных лиц
(возврат неиспользованных сумм); в оплату за денежные документы; от
сотрудников организации (возврат займов, возмещение ущерба); от
учредителей (внесение уставного капитала) и т.д.
Операции по поступлению денежных средств в кассу ООО «Строй
Комплект» оформляются унифицированным первичным документом -
приходным кассовым ордером (форма КО-1). Бухгалтер оформляет 1 экземпляр
приходного кассового ордера. Отрывную часть (квитанцию) заверяет печатью и
выдает лицу, внесшему деньги в кассу.
Деньги, которые поступают в кассу как выручка за товары, работы,
услуги оформляются с применением кассового аппарата, т.е. помимо квитанции
46
к приходному ордеру покупателю выдается кассовый чек.
В таблице 6 представлены бухгалтерские записи по приходу денежных
средств в кассу ООО «Строй Комплект»
Таблица 6
Бухгалтерские записи по приходу денежных средств в кассу
______________
ООО «Строй Комплект»
____________________
Содержание операции
Дебет Кредит
Сумма,
руб.
1.П оступ или в к ассу суммы де н еж н ы х ср е дст в ,
чи сля щ и хся в пути
50
57
1 0 0 0 0
2.П оступ ил и ден ьги с р а сч ет н ого сч ета
50 51 1 2 4 5 0
3.П оступ и ла вы ручка от р еа л и за ц и и за наличны й
р асчет
50
62
1 6 7 5 ,0 6
4.В озв р а щ ен остаток под отч етн ы х сумм
50
7 1 .1 3 2 4 ,9 4
Операции по выдаче денежных средств из кассы ООО «Строй
Комплект» оформляются унифицированным первичным документом -
расходным кассовым ордером (форма КО-2). Расходный кассовый ордер может
быть составлен на одну операцию или на группу однотипных операций
(например: на выплату зарплаты оформляется
платежная ведомость и на общую
сумму по ведомости выписывается один расходный кассовый ордер). Выдача
наличных денег из кассы происходит в следующих случаях:
1. выплата заработной платы и приравненных к ней платежей
(премии, отпускные, пособия);
2. выдача денег под отчет сотрудникам организации;
3. сдача наличных денег в банк;
4. выплаты поставщикам.
В таблице 7 представлены бухгалтерские записи по выдаче денежных
средств из кассы ООО «Строй Комплект».
Таблица 7
Бухгалтерские записи по выдаче денежных средств из кассы
ООО «Строй Комплект»
С од ер ж ан и е о пер ац и и
Д е б ет К редит Сум ма, р уб.
1.В ы дан а зар аб о тн а я плата 70 50 1 2 5 9 3
2.В ы д ан о п одот чет на х озя й ст в ен н ы е
р асхо ды
7 1 .1
50 4 2 6 4 ,6 9
47
З.П ер ед ан ы ден ьг и и н к ассат ору
57
50 1 5 6 3 0
4 .П р о и зв ед ен ы расчеты с
поставщ икам и
6 0 .1 50 1 3 3 4 ,0 6
Таким образом, движение денежных средств в кассе ООО «Строй
Комплект» состоит из двух основных стадий:
• поступления (прихода) денежных средств в кассу;
• выбытия (расхода) денежных средств из кассы.
К основным способам поступления наличных денежных средств в кассу
организации относятся:
• поступление из банка по чеку на выплату заработной платы
сотрудникам, на хозяйственные, операционные и командировочные расходы;
• поступление в виде выручки от покупателей и заказчиков за
отгруженные товары, продукцию (выполненные работы, оказанные услуги);,
• поступление в виде кредитов или займов, полученных от кредитных
или других организаций;
• поступление в виде возврата авансов или займов, ранее выданных
другим организациям;
• поступление наличных денежных средств при осуществлении
операций, связанных с расчетами по оплате труда персонала организации, с
персоналом по прочим операциям, с учредителями и др.
Поступающие в кассу организации наличные денежные средства в
первую очередь должны сдаваться на расчетный счет организации, открытый в
ПАО Промсвязьбанк.
В остальных случаях наличные денежные средства могут выдаваться
(расходоваться) из кассы организации на следующие цели:
• под отчет на хозяйственные и операционные расходы;
• на командировочные расходы;
• на выплату заработной платы;
• на выплату пособий по социальному страхованию;
48
• на выдачу займов (ссуд) работникам организации;
• на выплату компенсаций за использование личного легкового
автомобиля для служебных поездок;
• на закупку товарно-материальных ценностей и др.
Для оформления и учета хозяйственных операций по движению
наличных денежных средств в ООО «Строй Комплект» используются
унифицированные формы первичной учетной документации по учету кассовых
операций.
2.3 Синтетический и аналитический учёт денежных средств организации и
отражение его результатов в бухгалтерской финансовой отчетности
В ООО «Строй Комплект» бухгалтерский учет ведется по плану счетов
бухгалтерского учета финансово - хозяйственной деятельности.
Синтетический учет денежных средств в кассе осуществляется на
активном балансовом счете 50 «Касса». Он предназначен для обобщения
информации о наличии и движении денежных средств в кассе предприятия. По
дебету счета 50 «Касса» отражается поступление денежных средств в кассу
предприятия. По кредиту счета 50 «Касса» отражается выбытие (выплата)
денежных средств из кассы предприятия. Сальдо счёта указывает на наличие
суммы денежных средств в кассе предприятия на начало месяца или на конец
месяца. Оборот по дебету - это суммы, поступившие наличными в кассу,
оборот по кредиту - суммы, выданные наличными из кассы.
К счету 50 «Касса» в ООО «Строй Комплект» открыты субсчета:
50-1 «Касса организации»;
50-3 «Денежные документы».
На субсчете 50-1 «Касса организации» учитывают денежные средства в
кассе.
49
На субсчете 50-3 «Денежные документы» учитывают находящиеся в
кассе организации почтовые марки, оплаченные авиабилеты. Денежные
документы учитывают на счете 50 «Касса» в сумме фактических затрат на их
приобретение.
Поступление наличных денег в кассу отражаются следующими
бухгалтерскими проводками:
1. Получены наличные деньги со счетов в банках:
Дебет 50 «Касса»
Кредит 51 «Расчетный счет»;
2. Поступления наличных денег от реализация продукции, основных
средств, прочих активов:
Дебет 50 «Касса»
Кредит 62 «Расчеты с покупателями и заказчиками»;
76 « Расчеты с разными дебиторами и кредиторами »;
90 « Продажи »;
91 «Прочие доходы и расходы ».
3. Возврат в кассу ранее выданных авансов, излишне выплаченных сумм
заработной платы, неизрасходованных подотчетных сумм:
Дебет 50 «Касса»
Кредит 62 «Расчеты с покупателями и заказчиками»;
70 «Расчеты с персоналом по оплате труда»;
71 «Расчеты с подотчетными лицами»;
76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами».
4. Поступления наличных денег в погашение задолженности по
материальному ущербу и очередным платежам работников - заемщиков, по
вкладам в уставный капитал предприятия, по исполнительным документам:
Дебет 50 «Касса»
Кредит 73/1 «Расчеты с персоналом по прочим операциям»;
75 «Расчеты с учредителями»;
76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами».
50
5. Получены наличные деньги от дочерних организации и
подразделений организации:
Дебет 50 « Касса »
Кредит 79 « Внутрихозяйственные расчеты ».
6. Поступления наличных денег от заимодавцев по предоставленным им
краткосрочным и долгосрочным кредитам и другим привлеченным средствам, а
также целевого финансирования:
Дебет 50 « Касса »
Кредит 66 « Расчеты по краткосрочным кредитам и займам »;
67 « Расчеты по долгосрочным кредитам и займам »;
86 « Целевое финансирование ».
7. Поступления наличных денег в счет доходов будущих периодов
(арендная плата авансом, плата за коммунальные услуги и т.д.)
Дебет 50 « Касса »
Кредит 98 « Доходы будущих периодов ».
Выбытие наличных денег оформляются следующими бухгалтерскими
проводками:
1.Сданы в кассу денежные средства для зачисления на расчетный и
валютный счета, для приобретения денежных документов и на денежные
переводы:
Дебет 51 «Расчетный счет»;
52 « Валютный счет »;
55 « Специальные счета в банках»;
50 « Касса ».
Кредит 50 «Касса»
2.Оплачены наличными финансовые вложения, задолженность
поставщикам по авансам полученным, различным внебюджетным фондам,
бюджету, по отчислениям в социальные фонды:
Дебет 08 « Вложения во внеоборотные актива»;
60 « Расчеты с поставщиками и подрядчиками »;
51
58 « Финансовые вложения »;
76 « Расчеты с разными дебиторами и кредиторами »;
68 « Расчеты по налогам и сборам »;
69 «Расчеты по социальному страхованию и обеспечению»
Кредит 50 «Касса »
3. Выданы из кассы заработная плата, подотчетные суммы, займы
работникам, начисленные дивиденды сторонним работникам, суммы по
исполнительным документам:
Дебет 70 « Расчеты с персоналом по оплате труда »;
71 « Расчеты с подотчетными лицами »;
73 « Расчеты с персоналом по прочим операциям »;
75 « Расчеты с учредителями »;
76 « Расчеты с разными дебиторами и кредиторами »
Кредит 50 « Касса »
4. Погашена задолженность по кредитам и заемным обязательствам
наличными:
Дебет 66 «Расчеты по краткосрочным кредитам и займам»
67 «Расчеты по долгосрочным кредитам и займам »
Кредит 50 «Касса»
5.Оплачены из кассы расходы, осуществляемые за счет средств целевого
назначения:
Дебет 86 «Целевые финансирование»
Кредит 50 «Касса».
В бухгалтерии ООО «Строй Комплект» учет наличия и движения
денежных средств на расчетном счете по данным выписок банка ведется на
активном счете 51 «Расчетный счет».
По дебету счета 51 «Расчетный счет» отражается поступление денежных
средств на расчетный счет организации. По кредиту счета 51 «Расчетный счет»
отражается списание денежных средств с расчетного счета организации.
52
возмещения хозяйственных нужд
Кроме этих проводок применяются и другие проводки при поступлении
денег на расчетный счет.
Регистром аналитического учета по расчетному счету является выписка
банка.
В первой колонке под названием «Код операции» указывается условный
кодированное обозначение операции, которая используется всеми банками.
Во второй колонке под названием «№ документа» указывается номер
документа, на основании которого происходит списание или зачисление
средств на расчетный счет. Этим документом может быть платежное
поручение, требование, объявление на взнос наличными и др.
В третьей колонке указывается код, который присваивается банку, если
он является участником прямых расчетов.
В четвертой колонке указывается счет, с которого было произведено
списание либо зачисление средств. Как правило, данный счет является либо
расчетным счетом организации, в адрес которой производятся платежи (от
которой поступает платеж), либо корреспондентским счетом банка,
обслуживающего эту организацию.
В пятой колонке указывается дата совершения операции.
В следующих графах показываются соответственно: по дебету -
списание средств с расчетного счета, по кредиту - их поступление. Итоговый
оборот по дебету - общую сумму средств, списанных с расчетного счета.
Сумма, которая указывается в выписке как остаток на конец дня, должна
соответствовать остатку средств на 51 счете организации. Она же должна
стоять в следующей выписке как остаток на начало дня.
Инвентаризация денежных средств кассы ООО «Строй комплект»
проводится регулярно в соответствии с Порядком ведения кассовых операций в
Российской Федерации.
54
Порядок ведения кассовых операций не устанавливает периодичность
проведения инвентаризаций. Однако считается, что оптимальный период для
проведения инвентаризаций кассы является один календарный месяц.
При подсчете фактического наличия денежных знаков и других
ценностей в кассе принимаются к учету наличные деньги, ценные бумаги и
денежные документы (почтовые марки, авиабилеты и др.). Проверка
фактического наличия бланков ценных бумаг и других бланков документов
строгой отчетности производится по видам бланков, с учетом начальных и
конечных номеров тех или иных бланков, а также по каждому месту хранения и
материально - ответственным лицам.
Проведение инвентаризации может быть обязательным в следующих
случаях:
- перед составлением годовой бухгалтерской отчетности;
- при смене кассира;
- если были выявлены факты хищения наличных денег;
- если наличные деньги были частично или полностью уничтожены
из-за стихийного бедствия, пожара, других чрезвычайных ситуаций.
Порядок и сроки проведения инвентаризации ООО «Строй Комплект»
определяет руководитель. Инвентаризацию проводит специальная комиссия,
назначенная приказом руководителя.
Одновременно с проверкой фактического наличия денежных средств и
денежных документов в кассе организации проводится проверка:
- правильности оформления первичных расходных документов;
- полнота и правильность оприходования денежных средств,
полученных в учреждении банка.;
- полнота и своевременность оприходования наличных денег, сданных
по приходным кассовым ордерам;
- соблюдение лимита остатка наличных денег в кассе в течение
55