52
остальным категориям работающих произошло снижение заработной платы:
- на 4,41% рабочие;
- на 1,95% руководители;
- на 0,66% служащие.
Таблица 2.10
Анализ средней заработной платы
Категории
работающих
Средняя заработная плата, руб.
Представление
плана по
заработной
плате, %
ФОТ отчетного
года в % к
предыдущему
году
Факт
предыдущего
года
2014 г.
Отчетный год
2015 г.
План
Факт
Отклонение
1. Рабочие
3414,6
4782,6
4689,3
-93,3
98,05
131,46
2. Руководите-
ли
5737,5
7462,7
7413,4
-49,3
99,34
132,44
3. Специалисты
5015,2
6832,0
7463,7
631,7
109,25
118,03
4. Служащие
3882,22
4288,5
4099,4
-189,1
95,59
114,78
ИТОГО
3571,5
4933,4
4864,6
-68,8
98,61
130,51
По отношению к предыдущему году замечено значительное повышение
средней заработной платы по всем категориям работающих. Причиной этого
стал высокий уровень инфляции.
По результатам проведенного анализа трудовых показателей можно сде-
лать вывод о том, что план по производительности труда не представлен. При-
чинами этого явились снижение среднегодовой выработки на одного рабочего
на 17,7 т/чел., уменьшение удельного веса рабочих в общей численности рабо-
тающих на 0,01%.
Увеличение количества отработанного времени (на 4,61%) оказало
положительное влияние на изменение годовой выработки одного рабочего,
привело к увеличению ее на:
587466,0-207662,4 = 379803,6 т/чел.
Непредставление плана по производительности труда повлекло за собой
снижение объема производства. Но наряду с непредставлением плана по произ-
водству, а также снижением численности работающих в отчетном периоде по
фонду оплаты труда получена экономия (на 7,28%). Снизилась заработная пла-
53
та рабочих (на 1,95%), руководителей (на 0,66%) и служащих (на 4,41%), что
явилось следствием непредставления плана.
Кроме того, необходимо создать условия для повышения производитель-
ности труда, т.е. в первую очередь улучшить организацию труда и создать бла-
гоприятные условия в целях сокращения количества дней невыходов в связи с
болезнью работников, а также принять меры по улучшению трудовой дисци-
плины и санкций за ее нарушение, например, лишение премий, выговора, де-
нежные штрафы и т.д.
2.3. Оценка прибыли и рентабельности организации
Финансовое состояние тесно связано с финансовыми результатами, зави-
сит от того, какие финансовые результаты получены, происходит ли накопле-
ние прибыли и ее капитализация. Поэтому целесообразно рассмотреть финан-
совые результаты деятельности исследуемого предприятия, проанализируем их.
На основании данных бухгалтерской отчетности (Отчет о финансовых ре-
зультатах) представлены показатели работы предприятия ООО «СтройГазСер-
вис» за период три года: 2013-2015 гг. Данные, отражены в таблице 2.11.
Из таблицы 2.11 наблюдается, что показатели выручки от реализации на
предприятии были следующие:
- в 2013 году: 440522 тыс. руб.;
- в 2014 году: 400786 тыс. руб.;
- в 2015 году: 201762 тыс. руб.
Таким образом, предприятие достаточно резко снизило объемы продаж:
уменьшение выручки за три года составило 238760 тыс. руб., что соответствует
54,20 % снижения. Причина снижения – отсутствие заказов, уменьшение дого-
воров на строительство, на поставки.
Таблица 2.11
Анализ финансовых результатов ООО «СтройГазСервис»
за 2013 – 2015 гг.
Показатели
Значение, тыс. руб.
Изменение
2013 г.
2014 г.
2015 г.
абс., тыс.
отн., %
54
руб.
Выручка
440522
400786
201762
-238760
-54,20
Себестоимость
430384
375363
193614
-236770
-55,01
Валовая прибыль
(убыток)
10138
25423
8148
-1990
-19,63
Прибыль (убыток)
от продаж
10138
25423
8148
-1990
-19,63
Проценты к уплате
-
-
1512
+1512
+100
Прочие доходы
52250
16083
16252
-35998
-68,90
Прочие расходы
43783
38727
19071
-24712
-56,44
Прибыль (убыток)
до налогообложе-
ния
18605
2779
3817
-18224
-79,48
Налог на прибыль
2317
512
208
-2109
-91,02
Прочее
3158
2583
-575
-18,21
Чистая прибыль
(убыток)
13130
2267
1026
-12104
-92,19
Динамика финансовых результатов представлена на диаграмме (см. рису-
нок2.6):
10138
25423
8148
18605
2779
3817
13130
2267
1026
0
5000
10000
15000
20000
25000
30000
2013 г. 2014 г. 2015 г.
Тыс. руб.
Валовая прибыль Прибыль от продаж Чистая прибыль
Рисунок 2.6. Динамика финансовых результатов
ООО «СтройГазСервис» за 2013 – 2015 гг.
55
Показатели себестоимости были следующие:
- в 2013 году: 430384 тыс. руб.;
- в 2014 году: 375363 тыс. руб.;
- в 2015 году: 193614 тыс. руб.
Себестоимость (издержки) также уменьшились за три года. Уменьшение
составило 236770 тыс. руб., что составляет 55,01 %.
Наблюдается снижение валовой прибыли. Ее снижение составило 1990
тыс. руб., что в процентном отношении равно 19,63 %.
В 2013 и 2014 годах предприятие не уплачивало проценты по кредитам. А
в 2015 году присутствует данный вид прочих расходов.
Прочие доходы имели значения:
- в 2013 году: 52250 тыс. руб.;
- в 2014 году: 16083 тыс. руб.;
- в 2015 году: 16252 тыс. руб.
Таким образом, наблюдается резкое снижение и прочих доходов, которое
произошло на 35998 тыс. руб., что составляет 68,90 % их снижения.
Прочие расходы имели значения:
- в 2013 году: 43783 тыс. руб.;
- в 2014 году: 38727 тыс. руб.;
- в 2015 году: 19071 тыс. руб.
Наблюдается снижение прочих расходов на 24712 тыс. руб., что состав-
ляет 56,44 % падения показателя.
В результате всех происходивших изменений (доходы уменьшались бо-
лее быстрыми темпами, чем расходы) прибыль до налогообложения составила:
- в 2013 году: 18605 тыс. руб.;
- в 2014 году: 2779 тыс. руб.;
- в 2015 году: 3817 тыс. руб.
Наблюдается значительное снижение прибыли до налогообложения, ко-
торое составило 18224 тыс. руб., что в процентном отношении составляет сни-
жение на 79,48 %.
56
Также все вышеуказанные обстоятельства оказали влияние и на чистую
прибыль. Чистая прибыль предприятия имела показатели:
- в 2013 году: 13130 тыс. руб.;
- в 2014 году: 2267 тыс. руб.;
- в 2015 году: 1026 тыс. руб.
Снижение чистой прибыли составляет 12104 тыс. руб. или 92,19 %.
Таким образом, окончательные результаты деятельности ООО «Строй-
ГазСервис» ухудшились, главным образом из-за значительного падения как
выручки, так и прочих доходов.
Положительным моментом является то, что предприятие на протяжении
всего исследуемого периода все же получает прибыль и, таким образом, убы-
точным не является, но значительное снижение всех показателей (выручки, ва-
ловой прибыли, чистой прибыли) ведет к отрицательным последствиям: снижа-
ет престиж предприятия, оказывает отрицательное влияние на рейтинг, деста-
билизирует работу предприятия, его хозяйственную деятельность, порождает
текучесть кадров и оказывает другие негативные последствия.
Проанализируем структуру финансовых результатов (см. таблицу 2.12).
Таблица 2.12
Структура финансовых результатов ООО «СтройГазСервис»
за 2013 – 2015 гг.
Показатели
Значение, тыс. руб.
Изменение
Структура, %
Изме-
нение
2013 г.
2014 г.
2015 г.
2013 г.
2014 г.
2015 г.
1
2
3
4
5
6
7
8
Выручка
440522
400786
201762
100
100
100
-
Себестои-
мость
430384
375363
193614
97,70
93,66
95,96
-1,74
Валовая
прибыль
(убыток)
10138
25423
8148
2,30
6,34
4,04
+1,74
Прибыль
(убыток) от
продаж
10138
25423
8148
2,30
6,34
4,04
+1,74
Проценты к
уплате
-
-
1512
-
-
0,75
+0,75
57
Прочие до-
ходы
52250
16083
16252
11,86
4,01
8,06
-3,80
Прибыль
(убыток) до
налогооб-
ложения
18605
2779
3817
4,22
0,69
1,89
-2,33
1
2
3
4
5
6
7
8
Прочие
расходы
43783
38727
19071
9,94
9,66
9,45
-0,49
Налог на
прибыль
2317
512
208
0,53
0,13
0,10
-0,43
Прочее
3158
-
2583
0,72
-
1,28
+0,56
Чистая
прибыль
(убыток)
13130
2267
1026
2,98
0,57
0,51
-2,47
Так себестоимость в 2013 году составляла 97,70 % от показателя выруч-
ки, в 2014 году - 93,66 %, а в 2015 году стала составлять 95,96 %. Несмотря на
то, что произошло структурное снижение себестоимости, ее показатель имеет
очень высокое значение. Снижение себестоимости в структуре полученной вы-
ручки составило 1,74 %. Поэтому валовая прибыль в структуре немного повы-
силась (соответственно, на 1,74 %).
Наблюдаются незначительные колебания прочих доходов и прочих рас-
ходов. В результате прибыль до налогообложения имеет показатель снижения
на 2,33 %.
Окончательный результат исследуемого предприятия на 2,47 % снизился.
В основном на его снижение оказал влияние показатель прочих доходов, кото-
рый уменьшился на 3,80 %
Рассчитаем рентабельность (доходность) ООО «СтройГазСервис», со-
гласно формулам, приведенным в таблице 1.6.
Показатели рентабельности предприятия отражены в таблице 2.13.
Рентабельность реализованной продукции (РРП) показывает, сколько
прибыли от реализации продукции приходится на один рубль полных затрат.
58
Данный показатель повысился на 1,85 % (что является положительным
фактором) по причине снижения в структуре себестоимости продаж и
увеличении валовой прибыли.
Таблица 2.13
Анализ показателей рентабельности ООО «СтройГазСервис»
за 2013 – 2015 гг.
Коэффициенты
2013
год
2014
год
2015
год
Изменение
(+, -)
1
2
3
4
5
Рентабельность реализации продукции
Рентабельность реализованной
продукции (РРП), %
2,36
6,77
4,21
+1,85
Рентабельность производства (РП), %
4,90
0,63
0,72
-4,18
Рентабельность активов (имущества)
Рентабельность совокупных активов
(РА), %
1,06
0,15
0,19
-0,87
Рентабельность внеоборотных
активов (Р
ВОЛ
), %
1,40
0,23
0,31
-1,09
Рентабельность оборотных активов
(Р
ОА
), %
4,41
0,40
0,47
-3,94
Рентабельность капитала
Рентабельность чистого оборотного
капитала (Р
ЧОК
), %
-2,47
-0,44
-3,02
-0,55
Рентабельность собственного
капитала (Р
СК
), %
8,50
1,46
0,65
-7,85
Рентабельность инвестиций (Р
И
), %
0,98
0,19
0,08
-0,90
Рентабельность продаж (Р
продаж
), %
4,22
0,69
1,89
-2,33
Рентабельность производства (РП) отражает величину прибыли,
приходящейся на каждый рубль производственных ресурсов (материальных
активов) предприятия. Данный показатель снизился на 4,18 % (что является
отрицательным фактором) по причине снижения прибыли до
налогообложения, несмотря на увеличение вложений в предприятие (по
стоимости как основных средств, так и запасов наблюдается увеличение
вложений).
Рентабельность совокупных активов (РА) показывает величину прибыли,
приходящейся на каждый рубль совокупных активов. Данный показатель
59
снизился на 0,87 % (что является отрицательным фактором) по причине
снижения прибыли до налогообложения, несмотря на увеличение вложений в
предприятие (по стоимости совокупных активов наблюдается их рост, т.е.,
увеличение вложений).
Рентабельность внеоборотных активов (Р
ВОЛ
) характеризует величину
бухгалтерской прибыли, приходящейся на каждый рубль внеоборотных
активов. Данный показатель снизился на 1,09 % (что является отрицательным
фактором) по причине снижения прибыли до налогообложения, несмотря на
увеличение вложений во внеоборотные активы.
Рентабельность оборотных активов (Р
ОА
) показывает величину
бухгалтерской прибыли, приходящейся на каждый рубль оборотных активов.
Данный показатель снизился на 3,94 % (что является отрицательным фактором)
по причине снижения прибыли до налогообложения, несмотря на увеличение
вложений в оборотные активы.
Рентабельность чистого оборотного капитала (Р
ЧОК
) выражает величину
бухгалтерской прибыли, приходящейся на каждый рубль чистого оборотного
капитала. Данный показатель снизился на 0,55 % (что является отрицательным
фактором). Также негативным фактором является, то, что у показателя
наблюдается отрицательная величина (-2,47 % - в 2013 году, - 0,44 – в 2014 году
и -3,02 % - в 2015 году) – это свидетельствует о недостаточности чистого
оборотного капитала, т.е оборотные активы не покрывают краткосрочную
задолженность.
Рентабельность собственного капитала (Р
СК
) показывает величину чистой
прибыли, приходящейся на рубль собственного капитала. Данный показатель
снизился на 7,85 % (что является отрицательным фактором) по причине
снижения чистой прибыли.
Рентабельность инвестиций (Р
И
) отражает величину чистой прибыли,
приходящейся на рубль инвестиций, т.е. авансированного капитала. Данный
показатель снизился на 0,90 % (что является отрицательным фактором) по
60
причине снижения прибыли до налогообложения, несмотря на увеличение
инвестиций, т.е. авансированного капитала.
Рентабельность продаж (Р
продаж
) характеризует, сколько бухгалтерской
прибыли приходится на рубль объема продаж. Данный показатель снизился на
2,33 % (что является отрицательным фактором) по причине снижения прибыли
до налогообложения, кроме того, снизилась и выручка. Причем снижение
прибыли до налогообложения происходило более быстрыми темпами (-79,48
%), чем снижение выручки (-54,20 %), поэтому и отрицательная динамика
рентабельности продаж.
Динамика показателей рентабельности также представлена на диаграмме
(см. рисунок 2.7):
4,41
-2,47
8,5
0,98
4,22
6,77
0,63
0,15
0,4
1,46
0,19
0,69
0,47
-3,02
0,08
1,89
1,4
4,9
1,06
2,36
0,23
-0,44
0,31
0,65
0,72
0,19
4,21
-4
-2
0
2
4
6
8
10
РРП РП РА Рвол Роа Рчок Рск Ри Рпродаж
2013 год 2014 год 2015 год
Рисунок 2.7. Динамика коэффициентов рентабельности
ООО «СтройГазСервис» за 2013 – 2015 гг.
61
На рисунке 2.7 наглядно видно, что все показатели рентабельности в
ООО «СтройГазСервис» снизились в 2015 году по сравнению с 2013 годом.
Рентабельность чистого оборотного капитала имеет отрицательную величину.
Вывод: все показатели рентабельности имеют отрицательную динамику,
кроме того, рентабельность чистого оборотного капитала имеет орицательное
значение. Таким оразом, предприятие недостаточно хорошо управляет своей
деятельностью, что ведет к снижению финансовых результатов и к снижению,
соответственно, его финансовой устойчивости.
Найдем параметр общей экономической эффективности по формуле 1.20:
Чистая прибыль имеет значение:
- в 2013 году: 13130 тыс. руб.
- в 2014 году: 2267 тыс. руб.;
- в 2015 году: 1026 тыс. руб.
Все ресуры или затраты:
- в 2013 году: 1755236 + 430384 = 2185620 тыс. руб.;
- в 2014 году: 2076000 + 375363 = 2451363 тыс. руб.;
- в 2015 году: 2003933 + 193614 = 2197547 тыс. руб.
Экономическая эффективность (общая) равна:
- в 2013 году: 13130 : 2185620 х 100 % = 0,60 %
- в 2014 году: 2267 : 2451363 х 100% = 0,09 %;
- в 2015 году: 1026 : 2197547 х 100% = 0,05 %.
Так, наблюдается крайне низкая экономическая эффективность
деятельности предприятия ООО «СтройГазСервис», которая имеет еще и
тенденцию к снижению.
2.4. Анализ ликвидности и платежеспособности компании
Для того, чтобы определить степень ликвидности баланса ООО «Строй-
ГазСервис», следует сопоставить итоги групп по активу и пассиву, что и было
отражено в таблице 2.14 (за 2013 год), 2.11 (за 2014 год) и 2.12 (за 2015 год).