25
рациональном использовании постоянно возрастающего потенциала
предприятия ради получения большего количества высококачественной
продукции при наименьших затратах ресурсов на единицу продукции. Для
лучшего понимания, более полного выявления и использования резервов, их
классификация проводится по различным признакам. Основные из них
показаны на рисунке 1.
Рисунок 1. Резервы финансово – хозяйственной деятельности
предприятия
Объектами поиска резервов на предприятии могут быть:
- предприятие в целом и его сегменты;
- виды деятельности (операционная, инвестиционная, финансовая);
- отдельные центры затрат и центры ответственности;
- отдельные виды продукции;
- основные показатели, отражающие результаты хозяйственной
деятельности (объем производства и реализации продукции, себестоимость
продукции, сумма прибыли, фондоотдача, производительность труда, скорость
оборота капитала, его доходность и т.д.)
22
22
Давиденко И.В. Экономический анализ финансово – хозяйственной деятельности предприятия: Учебное
пособие/ И.В. Давиденко, В.А. Алешин, А.И. Зотова. – М.: Кнорус, 2016. - С. 62
Резервы ФХД
пространство
внутренние
внешние
время
текущие
перспективные
Стадия ЖЗЦ
изделия
Предпроизвод
ственные
ные
производствен
ные
эксплуатацион
ные
утилизационн
ые
Виды ресурсов
трудовые
Средства труда
Предметы
труда
Природа и характер
воздействия на
результаты
экстенсивные
интенсивные
26
В то же время, осуществляя поиск резервов для их наиболее полного
выявления и эффективного использования необходимо соблюдение ряда
принципов, которыми являются:
1.Поиск резервов должен носить научный характер, что предполагает
знание их экономической сущности, источников и основных направлений их
поиска, а также методики и техники их подсчета;
2. Поиск резервов должен быть комплексным и системным;
3. Резервы должны быть экономически обоснованными;
4. Поиск резервов должен быть оперативным и систематическим;
5. В процесс поиска резервов на предприятии должны быть вовлечены
работники различных профессий и специальностей.
В процессе поиска резервов могут использованы различные методы
анализа финансово – хозяйственной деятельности предприятия, состав которых
был рассмотрен ранее. Ведущая роль в решении данной задачи принадлежит
методам факторного, корреляционного, функционально – стоимостного
анализа.
Таким образом, анализ факторов и резервов повышения эффективности
финансово – хозяйственной деятельности позволяет выделить следующие
направления ее совершенствования на предприятии:
- обновление материально – технической базы;
- оптимизация ассортиментного портфеля предприятия;
- оптимизация структуры имущества и источников его финансирования;
- поиск новых рынков сбыта и способов реализации продукции;
- повышение квалификации персонала;
- внедрение новых форм и методов организации труда.
Выбор конкретного направления совершенствования финансово –
хозяйственной деятельности предприятия осуществляется по результатам
анализа.
Выводы по главе 1:
27
Анализ финансово-хозяйственной деятельности играет важную роль в
обосновании и принятии решений о направлениях и перспективах развития
предприятия. Анализ выступает как одна из функций управления такой
системы, целью которой является выявление способов повышения
эффективности деятельности предприятия. Содержание анализа финансово –
хозяйственной деятельности предприятия состоит во всестороннем изучении
технического уровня производства, качества и конкурентоспособности
выпускаемой продукции, обеспеченности производства материальными,
трудовыми и финансовыми ресурсами и эффективности их использования.
Технология анализа финансово – хозяйственной деятельности
характеризуется последовательностью этапов, результатом которых являются
выявленные резервы повышения эффективности деятельности предприятия.
Для выявления таких резервов используются различные методы
экономического анализа, которые носят как качественный, так и
количественный характер. Предпочтение в процессе анализа отдается
количественным (формализованным) методам, которые позволяют получить
более объективные и достоверные результаты. С помощью данных методов
осуществляется анализ показателей, характеризующих различные параметры
деятельности предприятия.
Совершенствование финансово – хозяйственной деятельности
предприятия осуществляется с учетом выявленных резервов по основным
направлениям ее реализации: производство, сбыт, финансы, персонал.
28
Глава 2. Комплексный анализ финансово – хозяйственной
деятельности АО «СМДК» для целей управления
2.1. Характеристика деятельности предприятия
Акционерное общество «Суджанский маслодельный комбинат»
(сокращенное наименование АО «СМДК») является одним из ведущих
предприятий по производству молочной продукции в Курской области.
Предприятие было образовано в 1981 г. и до настоящего времени активно
развивалось, осваивая новые виды продукции и новые рынки сбыта.
АО «СМДК» создано без ограничения срока действия, имеет
обособленное имущество и отвечает им по своим обязательствам, может от
своего имени приобретать и осуществлять гражданские права и нести
гражданские обязанности, быть истцом и ответчиком в суде.
Общество является юридическим лицом, имеет круглую печать,
содержащую его полное фирменное наименование на русском языке и указание
на место его нахождения. Общество имеет штампы и бланки со своим
наименованием, собственную эмблему, а также зарегистрированный в
установленном порядке товарный знак и другие средства визуальной
идентификации.
АО «СМДК» для достижения целей своей деятельности может от своего
имени приобретать и осуществлять любые имущественные и личные
неимущественные права, предоставляемые законодательством для открытых
акционерных обществ, нести обязанности, от своего имени совершать любые
допустимые законом сделки, быть истцом и ответчиком в суде. Общество
вправе в установленном порядке открывать расчетный, валютный и другие
банковские счета на территории Российской Федерации и за ее пределами.
Уставный капитал общества составляет 5020680 руб. Он состоит из
номинальной стоимости 502 068 (пятьсот две тысячи шестьдесят восемь)
обыкновенных именных бездокументарных акций Общества, приобретенных
акционерами. Номинальная стоимость каждой акции – 10 рублей. Структура
29
уставного капитала предприятия по состоянию на 31.12.2018 г. показана на
рисунке 2. Как видно из данного рисунка, собственниками предприятия
являются юридические лица – ООО «ВКЦ» и ООО «Молочник», которые
имеют относительно равные доли в структуре уставного капитала.
Рисунок 2. Структура уставного капитала АО «СМДК»
Общество имеет в собственности обособленное имущество,
учитываемое на его самостоятельном балансе. Общество осуществляет
владение, пользование и распоряжение своим имуществом в соответствии с
целями своей деятельности и назначением имущества.
АО «СМДК» - это коммерческая организация, основной целью
деятельности которого является получение прибыли. Для достижения данной
цели предприятием осуществляются следующие виды деятельности:
- производство молока (кроме сырого) и молочной продукции;
- производство питьевого молока и питьевых сливок;
- производство сливочного масла, масляной пасты, топленого масла,
молочного жира, спредов и топленых сливочно – растительных масел;
- производство кисломолочной продукции.
Основными видами продукции предприятия являются:
- молока;
- кефир, бифидок, бифилюкс;
- масло;
- сметана и сливки;
49%
51%
ООО "ВКЦ"
ООО "Молочник"
30
- творог;
- ряженка;
- йогурты.
Фасовка продукции осуществляется в ПЭТ – упаковку и бумажную
упаковку.
Организационная структура АО «СМДК» показана на рисунке 3.
Рисунок 3. Организационная структура АО «СМДК»
Из данного рисунка видно, что на предприятии создана линейно –
функциональная организационная структура. Учитывая, что предприятие
создано в организационно – правовой форме акционерного общества, высшим
органом управления является общее собрание акционеров, а исполнительным
органом - генеральный директор, в непосредственном подчинении которого
Общее собрание
акционеров
Генеральный
директор
Коммерческий
директор
Отдел маркетинга
Отдел сбыта
Склад готовой
продукции
Отдел снабжения
Транспортный отдел
Главный инженер
Цех по производству
цельномолочной
продукции
Цех по производству
масла и спредов
Цех по производству
творого и
творожных изделий
Финансовый
директор
ФЭО
Бухгалтерия
Отдел кадров главный технолог
лаборатория
31
находятся коммерчески директор, главный инженер, финансовый директор,
отдел кадров и главный технолог.
Средний уровень управления представлен руководителями
функциональных отделов и подразделений в области материально –
технического обеспечения, производства и сбыта продукции. Нижний уровень
управления представлен начальниками смен и бригадирами, которые
непосредственно контактируют с исполнителями.
Основу производственной базы предприятия составляют три цеха
основного производства:
- цех по производству цельномолочной продукции;
- цех по производству масла и спредов;
- цех по производству творога и творожных изделий.
Также предприятие располагает холодильными камеры: +6 С ,
площадью 332 м² и низкотемпературным камерами: от –5 до -25˚С.
Производственные мощности предприятия составляют 138 тонн молока в
сутки.
Численность персонала АО «СМДК» составляет 168 человек. Структура
персонала предприятия по основным категориям представлена на рисунке 4.
Рисунок 4. Структура персонала АО «СМДК»
Как видно из данного рисунка наибольшую долю в структуре персонала
АО «СМДК» занимают работники основного производства (50%), что
9%
12%
50%
22%
7%
административно -
управленческий персонал
специалисты
рабочие основного
производства
рабочие вспомогательного
производства
младший обслуживающий
персонал
32
обусловлено характером деятельности предприятия, также достаточно велика
доля работников вспомогательного производства (22%). Обращает на себя
внимание тот факт, что административно-управленческий персонал
предприятия занимает небольшую долю в его общей численности и составляет
9%.
Динамика объема реализации продукции АО «СМДК» показан на
рисунке 5.
Рисунок 5. Динамика объема реализации продукции АО «СМДК»
Из данного рисунка видно, что после небольшого снижения объема
реализации продукции в 2017 г., наблюдается его рост на 7,26% в 2018 г., что
можно оценить положительно. Реализация продукции предприятия
осуществляется преимущественно в Курской области. Позиции на рынке
молочной продукции АО «СМДК» на рынке молочной продукции Курской
области показаны на рисунке 6.
789152
784720
841708
102,15%
99,44%
107,26%
94,00%
96,00%
98,00%
100,00%
102,00%
104,00%
106,00%
108,00%
750000
760000
770000
780000
790000
800000
810000
820000
830000
840000
850000
2016 г. 2017 г. 2018 г.
объем продаж, тыс. руб. темп роста, %
33
Рисунок 6. Позиции АО «СМДК» на рынке молочной продукции
Курской области
Как видно из данного рисунка, АО «СМДК» является лидером
регионального рынка молочной продукции с долей рынка 32%. Наличие
прочных конкурентных позиций создает условия для дальнейшего развития
финансово – хозяйственной деятельности предприятия.
2.2. Анализ финансовых результатов деятельности предприятия
Для обобщенного анализа результативности финансово – хозяйственной
деятельности предприятия был выполнен анализ финансовых результатов. На
первом этапе был проведен горизонтальный анализ отчета о финансовых
результатах организации, который позволяет проследить динамику финансовых
результатов.
Итоги горизонтального анализа отчета о финансовых результатах АО
«СМДК» отражены в таблице 1.
Таблица 1
Горизонтальный анализ отчета о финансовых результатах АО
«СМДК»
показатель
Значение, тыс. руб.
Абсолютное
отклонение,
тыс. руб.
Темп роста, %
2017/
2016
2018/
2017
2017/
2016
2018/
2017
2016 г.
2017 г.
2018 г.
Выручка
789152
784720
841708
-4432
56988
99,44
107,26
Себестоимость
продаж
676285
729359
777927
53074
48568
107,85
106,66
Валовая прибыль
112867
55361
63781
-57506
8420
49,05
115,21
Коммерческие
45613
33748
37107
-11865
3359
73,99
109,95
32%
9%
20%
8%
14%
5%
12%
АО СМДК
ООО Победа
ООО Курское молоко
ООО Дмитриевский молочно -
перерабатывающий комбинат
ООО Молочный дом
АО Луч
прочие
34
расходы
Управленческие
расходы
55212
0
0
-55212
0
-
-
Прибыль от
продаж
12042
21613
27674
9571
6061
179,48
128,04
Прочие доходы
2207
36659
1380
34452
-35279
1661,03
3,76
Прочие расходы
13454
57772
12392
44318
-45380
429,40
21,45
Прибыль
(убыток) до
налогообложения
795
500
15662
-295
15162
62,89
3132,4
Текущий налог
на прибыль
124
0
863
-124
863
-
-
Чистая прибыль
(убыток)
671
1700
14799
1029
13099
253,35
870,53
Данные таблицы указывают на то, что основным источником
формирования финансовых результатов предприятия в 2016 – 2018 гг. являлась
выручка, полученная в результате осуществления финансово – хозяйственной
деятельности.
Структура выручки предприятия в 2017 – 2018 гг. показана на рисунке 7.
2017 год
2018 год
Рисунок 7. Структура выручки АО «СМДК»
Из рисунка видно, что формирование выручки предприятия
происходило преимущественно в результате осуществления своей основной
деятельности, а именно производство и реализации молочной еродукции.
Вместе с тем к 2018 г. удельный вес выручки от продаж продукции в общей
сумме выручки сократился с 99,17% до 96,74%. Одновременно с этим на 2,7%
увеличился удельный вес выручки от оказания услуг.
Себестоимость продаж АО «СМДК» устойчиво увеличивалась, при этом
темпы роста себестоимости оставались относительно стабильными. Структура
себестоимости продаж АО «СМДК» по видам деятельности в 2017 – 2018 гг.
показана на рисунке 8.
9%
20%
ООО Победа ООО Курское молоко
5%
12%
АО Луч прочие