35
денежными средствами, если иное не установлено решением Общего собрания
участников.
Коммуникации сотрудников в основном осуществляются посредством
телефонной связи и интернета. Рабочие места оборудованы компьютерной
техникой и телефонами. В бухгалтерии установлена программа «Клиент Банк»
для просмотра поступлений денежных средств на расчетный счет ООО
«ДИНАМИКА» за проданные товары по безналичному расчету.
Все рабочие места на предприятии ООО «ДИНАМИКА»
автоматизированы. Для учета расчетов с покупателями, учета товаров,
реализации продукции используется программа «1С Управление торговлей
11.3», для ведения бухгалтерского учета - «1С Бухгалтерия 8.3».
2.2. Анализ состава и структуры баланса ООО «Динамика»
Для анализа финансово-хозяйственной деятельности ООО
«ДИНАМИКА» использовалась бухгалтерская отчетность предприятия за
период с 2016 по 2018 год. Основой для осуществления анализа общего
хозяйственно-финансового состояния конкретной организации является анализ
бухгалтерского баланса. Он проводится следующими методами:
- анализа динамики валюты баланса;
- горизонтального и вертикального анализа;
- сравнительного (пространственного) анализа.
Валюта баланса означает общий итог по активам и пассивам. В то же
время бухгалтерский баланс отличается равенством актива и пассива. При
изменении валюты баланса могут быть обнаружены не только положительные,
но и отрицательные результаты.
Во время выполнения анализа динамики валюты необходимо сделать
расчет темпов роста имущества, роста выручки за отчетный период, которая
была получена от реализации, изменения прибыли. После сравнения
36
полученных показателей дается оценка эффективности использования средств
предприятия в сравнении с предшествующим периодом. Если представить
сравнительную характеристику темпов роста имущества, выручки от
реализации и прибыли в период 2016-2018 года в виде таблицы, то она будет
выглядеть следующим образом:
Таблица 4
Динамика темпов роста имущества, выручки от реализации и
прибыли за 2016-2018 гг.
Показатели
2016 г.
2017 г.
2018 г.
Стоимость имущества
(активов), тыс.
руб.
6720
7480
6840
Темп роста
показателя, %
100
111
91
Стоимость реализации
(выручки от
реализации), тыс. руб.
9800
10600
12200
Темп роста
показателя, %
100
108
115
Стоимость прибыли
(прибыли до
налогообложения),
тыс. руб.
1740
2040
2900
Темп роста
показателя, %
100
117
142
Согласно данным таблицы 4 можно увидеть, что значения
коэффициентов роста выручки от реализации и показатели роста прибыли
больше, чем значение коэффициента роста стоимости имущества, причем такое
явление прослеживается за весь период. Данные факты подтверждают, что
хозяйственные средства предприятия с каждым очередным годом используются
все лучше. Также темп роста прибыли в 2018 году превысил темп роста
выручки от реализации, что однозначно является положительной тенденцией.
37
На рисунке 4 показана динамика таких показателей, как стоимость
активов, данные о выручке от реализации, а также сведения о прибыли до
налогообложения.
Рисунок 4. Динамика стоимости активов, выручки от реализации и
прибыли до налогообложения в 2016-2018 гг., тыс. руб.
Так как стоимость активов в 2018 году снизилась, то можно сделать
вывод о сужении финансово-хозяйственной деятельности предприятия.
Причиной этого стало уменьшение денежных средств и дебиторской
задолженности. Если выручка от реализации увеличивается с каждым годом,
эта тенденция будет благоприятной для предприятия. Но при этом прибыль
также должна увеличиваться. По данным из рисунка 4 можно сделать вывод,
что увеличение выручки с 2016 по 2018 год в основном увеличивается не из-за
затрат и себестоимости. Причиной этого явления является прибыль, полученная
до налогообложения. Теперь можно провести горизонтальный анализ актива
баланса (Таблица 5.)
38
Таблица 5
Горизонтальный анализ актива баланса
Показатели
2016 г.
2017 г
2018 г
Сумма
в тыс.
руб.
Темпы
роста
(%)
Сумма
в тыс.
руб.
Темпы
роста
(%)
Сумма
в тыс.
руб.
Темпы
роста
(%)
I. Внеобор. активы
Основные средства
560
100
620
+10,71
740
+19,35
Итого по разделу I
560
100
620
+10,71
740
+19,35
II. Оборот.активы
Запасы
2600
100
3040
+16,92
3260
+7,24
НДС по приобр.
цен.
320
100
400
25
280
-30
Деб.
задолженность
2200
100
2200
0
1660
-24,55
Денежные
средства
1040
100
1220
+17,31
900
-26,23
Итого по разделу
II
6160
100
6860
+11,36
6100
-11,08
Баланс (I+II)
6720
100
7480
+11,31
6840
-8,56
В период, когда проводился анализ, активы изменились благодаря
изменению внеоборотных и оборотных активов. О динамике изменения
внеоборотных и оборотных активов предприятия можно судить по рисунку 5.
Внеоборотные активы являются основными средствами предприятия. В
течение 2018 года внеоборотные активы увеличились, что можно расценивать
как положительную тенденцию. Это объясняется тем, что активная часть
основных средств в виде оборудования, транспортных средств, машин,
становится больше. По таблице 2 можно сделать вывод, что валюта баланса в
2018 году стала меньше, то есть потенциал снизился вследствие снижения
эффективности работы предприятия.
39
Рисунок 5. Динамика изменения оборотных и внеоборотных
активов за 2016-2018 гг., тыс. руб.
Неравномерное изменение статей активов привело к изменению их
структуры. В частности, увеличилась доля внеоборотных активов до 740 тысяч
рублей. В то же время произошло уменьшение доли оборотных активов,
которая насчитывает 6100 тысяч рублей. Сумма внеоборотных активов стала
больше в абсолютном выражении. Причина этого заключается в повышении
стоимости основных средств. При этом сумма оборотных активов
уменьшилась. Основное уменьшение связано с дебиторской задолженностью, а
также с денежными средствами.
Баланс предприятия не содержит сведений о дебиторской задолженности
за 2017 год. Платежи по этой статье запланированы через год после даты
отчета. Данное явление считается положительным, поскольку при кризисе
платежей многие предприятия в реальном секторе экономики имеют данный
вид задолженности. При этом дебиторская задолженность стала меньше в 2018
году. Это привело к уменьшению валюты актива баланса, но все равно
считается положительной тенденцией. Объяснение заключается в уменьшении
косвенного кредитования других предприятий средствами ООО
40
«ДИНАМИКА». В результате убытки предприятия, связанные с
обесцениванием дебиторской задолженности, становятся меньше.
Денежные средства предприятия в 2018 году относительно 2017 года
уменьшились. Это явление является нормальным при высоком уровне
инфляции даже при возможности сбыта продукции, поскольку денежные
средства нецелесообразно хранить в разных формах вследствие их
обесценивания. Расчет изменений величины собственных средств в обороте в
период с 2016 по 2017 год выглядит следующим образом:
(стр.4902016 – стр.1902016) – (стр.4902015 – стр.1902015) = (4672 – 620) –
(4328 - 560) = 4052 – 3768 = 284 тыс. руб.
В обороте за 2018 год величина собственных средств также изменилась:
(стр.4902017 – стр.1902017) – (стр.4902016 – стр.1902016) = (4320 – 740) –
(4672 - 620) = 3580 – 4052= -472 тыс. руб.
Если собственные средства в обороте снижаются, это можно считать
отрицательной тенденцией. Она приводит к тому, что деловая активность
предприятия также снижается. Причина может заключаться в уменьшении
нераспределенной прибыли. Также к этому может привести увеличение
внеоборотных активов.
На изменение активов в периоде анализа оказали влияние такие частные
факторы, как:
изменение запасов и затрат;
изменение основных средств;
изменение денежных средств;
изменение дебиторской задолженности.
Горизонтальный анализ пассива баланса выглядит так (таблица 6).
41
Таблица 6
Горизонтальный анализ пассива баланса за 2016 -2018 гг.
Показатели
2016 г.
2017 г
2018 г
Сумма
в тыс.
руб.
Темпы
роста
(%)
Сумма
в тыс.
руб.
Темпы
роста
(%)
Сумма
в тыс.
руб.
Темпы
роста
(%)
III. Капитал и
резервы
Уставный капитал
1200
100
1200
100
1200
100
Нераспределенная
прибыль
3128
100
3472
+10,99
3120
-10,14
Итого по разделу
III
4328
100
4672
+7,95
4320
-7,53
IV. Долгосрочные
обязательства
Итого по разделу
IV
0
0
0
0
0
0
V. Краткосрочные
обязательства
Кредиторская
задолженность
2392
100
2808
+17,39
2520
-10,26
Итого по разделу
V
2392
100
2808
+17,39
2520
-10,26
Баланс (III+IV+V)
6720
100
7480
+11,31
6840
-8,56
Изменение источников средств, то есть пассивов, в 2018 году связано со
следующими факторами:
изменение краткосрочных пассивов;
изменение капиталов;
изменение резервов.
По размеру уставной капитал в течение этих лет остался таким же.
Уменьшение капитала в абсолютном выражении в 2018 году было связано с
уменьшением нераспределенной прибыли. Это отрицательная тенденция в
деятельности организации. В пассиве предприятия нет долгосрочных
42
обязательств. Уменьшение кредиторской задолженности на 10,26% можно
считать положительной тенденцией.
Вертикальный анализ актива баланса выглядит следующим образом.
Таблица 7
Вертикальный анализ актива баланса за 2016-2018 гг.
Показатели
2016 г.
2017г.
2018г.
I. Внеоборотные
активы
Основные средства
8,33
8,29
10,82
Итого по разделу I
8,33
8,29
10,82
II. Оборотные
активы
Запасы
38,64
40,64
47,66
НДС по
приобретенным
ценностям
4,76
5,35
4,09
Дебиторская
задолженность
32,74
29,41
24,27
Денежные
средства
15,48
16,31
13,16
Итого по разделу
II
91,67
91,71
89,18
Баланс (I+II)
100,00
100,00
100,00
Согласно информации из таблицы можно сделать вывод, что в 2018 году
увеличились внеоборотные активы. В то же время оборотные активы
уменьшились. Состав оборотных активов включает повышенные запасы и
уменьшившиеся денежные средства.
Вследствие увеличения запасов оказывается негативное воздействие на
деятельность предприятия. Например, выросли издержки на их складирование.
Кроме того, риск порчи, а также морального устаревания при длительном
хранении также будет больше. Наряду с этим могут появиться проблемы,
связанные со сбытом продукции. Вертикальный или структурный анализ
пассива баланса представлен в таблице 8.
43
Таблица 8
Вертикальный (структурный) анализ пассива баланса за 2016-2018
гг., %
Показатели
2016 г.
2017 г.
2018 г.
III. Капитал и
резервы
Уставный капитал
17,86
16,04
17,54
Нераспределенная
прибыль
отчетного года
46,54
46,42
45,62
Итого по разделу III
64,40
62,46
63,16
IV. Долгосрочные
обязательства
Итого по разделу IV
0
0
0
V. Краткосрочные
обязательства
Кредиторская
задолженность
35,60
37,54
36,84
Итого по разделу V
35,60
37,54
36,84
Баланс (III+IV+V)
100,00
100,00
100,00
В пассиве баланса выделяют 2 основных раздела. Первый – это
собственный капитал компании, а второй – ее обязательства. В 2016 году
произошло уменьшение собственного капитала. В 2018 г началось его
увеличение. Поскольку доля собственного капитала повысилась, то финансовая
устойчивость предприятия также увеличилась. Это связано с тем, что
собственный капитал вместе с нераспределенной прибылью считается
«бесплатным» источником, с помощью которого происходит финансирование
активов.
Доля заемного капитала в 2017 году увеличилась и составила 37,54%.
Финансовая зависимость предприятия от внешних источников финансирования
также повысилась. Долговое бремя увеличилось вместе с этими показателями.
Но в 2018 году доля заемного капитала понизилась, поэтому ее размер стал
равен 36,84%.
Теперь можно рассмотреть, как изменилась дебиторская и кредиторская
задолженность. В Приложении 1 находится анализ структуры дебиторской и
кредиторской задолженности, которая возникла в период с 2016 по 2018 год.
44
Для выяснения коэффициента соотношения дебиторской и кредиторской
задолженности применяется следующая формула:
Кс = стр. 240_Ф1 / стр. 620_Ф1 (1)
О том, как изменяется коэффициент соотношения дебиторской и кредиторской
задолженности, расскажет рисунок 6.
Рисунок 6. Динамика изменения коэффициента соотношения
дебиторской и кредиторской задолженности за 2016-2018 гг.
Так как показатель коэффициента соотношения дебиторской и
кредиторской задолженности в 2016 году менее 1, то он станет еще меньше
через время. Такая тенденция негативно отражается на работе предприятия.
Чтобы оно могло нормально функционировать, дебиторская задолженность
должна покрыть платежи поставщикам, то есть задолженность по кредитам.
Это позволит не вкладывать собственные средства, чтобы обеспечить платежи
поставщикам без перебоев.
На следующем этапе выполним анализ степени ликвидности активов.
Также нужно проанализировать степени гашения пассивов. В таблице 9
показана группировка активов по степени их ликвидности.