39
увеличение выработки на одного работника клуба, расширение деятельности
увеличение фондоотдачи и т.д.
Форма собственности предприятия – частная. Имущество ИП Провоторов
А.В. составляют материальные и финансовые ресурсы, находящиеся на его
балансе и являющиеся собственностью частного предпринимателя.
Источниками образования имущества фитнес-клуба «LevelUp» являются
личные средства индивидуального предпринимателя, а также заемные средства.
Режим работы с 7.00 до 24.00 в будние дни и с 8.00 до 24.00 в выходные
без перерывов на обед.
Возглавляет фитнес - клуб генеральный директор. Он организует
деятельность всего коллектива, несет полную ответственность за состояние
фирмы и ее деятельность. Правовые регуляторы деятельности организации
приведены в таблице 6.
Таблица 6 - Регламентация управления фитнес-клуба «LevelUp»
Вид документа
Правовые регуляторы деятельности
Документы, регулирующие деятельность организации в целом как юридического
лица
Правила внутреннего распорядка
фитнес-клуба «LevelUp»
ГК РФ, ТК РФ, Учредительный договор
фитнес-клуба «LevelUp»
Документы, регулирующие деятельность предприятия сферы услуг
Регистрации контрольно-кассовой
машины, № 9843
ФЗ от 12.01.1998 г. «Правила торговли на
территории РФ»
Санитарно-эпидемиологическое
заключение, № 244902000
ФЗ №680 от 30.06.1998 г. «Санитарно-
эпидемиологические требования»
Ветеринарное регистрационное удостоверение, № 3-07-0892
Документы, регулирующие деятельность персонала
Индивидуальный договор
Конвенция Международной организации
труда, Конституция РФ, ТК РФ
Организационная структура организации и ее управление постоянно
изменяются, совершенствуются в соответствии с меняющимися условиями.
Любая организация имеет свою собственную структуру, которая
формируется под влиянием ряда факторов, таких как цель организации,
масштаб деятельности, распределение функции и полномочий, стиль
управления и т.д. Организационная структура фитнес-клуба «LevelUp»
представлена на рисунке 2.
40
Рисунок 2 - Организационная структура фитнес-клуба «LevelUp»
Генеральный директор
Директор фитнес – центра
Директор по
развитию
Директор SPA -
салона
Косметолог
Массажист
Мастер
маникюра и
педикюра
Маркетолог
Руководитель
отдела продаж
Главный тренер
тренажерного зала
Главный менеджер
групповых программ
Менеджер по
продажам
Тренер ТЗ
Администратор
ресепшена
Тренер групповых
занятий
Системный
администратор
Главный бухгалтер
41
На данном предприятии существует линейная структура управления.
Суть такой организационной структуры в том, что управляющие воздействия
на объект могут передаваться только одним управляющим лицом –
руководителем, который получает необходимую информацию только от своих
непосредственно ему подчиненных лиц, принимает решения по всем вопросам,
относящимся к руководимой им части объекта и несет ответственность за
работу перед вышестоящим.
Преимущества такой структуры:
- единство и четкость распоряжений;
- простота управления (один канал связи);
- оперативность в принятии решений;
- четко выраженная ответственность;
- согласованность действий исполнителей;
-личная ответственность руководителя за конечные результаты
деятельности своего подразделения.
Недостатками данной структуры являются:
- отсутствие звеньев по планированию и подготовке решений;
- перегрузка информацией, множество контактов с подчиненными и
вышестоящими структурами;
- высокие требования к руководителю, который должен быть подготовлен
всесторонне, чтобы обеспечить эффективное руководство по всем функциям
управления;
- концентрация власти у непосредственного руководителя.
Возглавляет фитнес - клуб генеральный директор. Он организует
деятельность всего коллектива, несет полную ответственность за состояние
фирмы и ее деятельность. В его непосредственном подчинении находятся
директор фитнес-центра, главный бухгалтер, директор по развитию и директор
SPA-салона..
Для более ясного представления деятельности предприятия проведем
анализ основных показателей его торгово-хозяйственной деятельности (таблица
42
7) на основе бухгалтерской отчетности: баланса и отчета о финансовых
результатах.
Таблица 7 - Анализ основных показателей торгово-хозяйственной
деятельности фитнес-клуба «LevelUp» за 2017-2018 гг.
Наименование показателей
2017г.
2018г.
Отклонение
Темп
роста,
%
1
2
3
4
5
Оборот от оказания услуг без
НДС, тыс. руб.
21261
27335
6074
128,57
Торговая площадь, кв.м.
750
750
0
100
Оборот от оказания услуг на 1м
2
торговой площади, тыс.руб./м
2
28,35
36,45
8,10
128,57
Численность работников всего,
чел.
35
35
0
100
В т.ч. работников ОП, чел.
19
19
0
100
Производительность труда
одного работника, тыс. руб./ чел.
607,46
781,00
173,54
128,57
Производительность труда
одного работника ОП, тыс. руб./
чел
1119,00
1438,68
319,68
128,57
Фонд заработной платы
сумма, тыс. руб.
4742,50
5271,00
528,50
111,14
Уровень, %
22,31
19,28
-3,02
Х
Среднегодовая заработная плата
одного работника, тыс.руб.
135,5
150,6
15,1
115,77
Средняя стоимость основных
средств, тыс.руб.
657,0
635,5
-21,50
96,73
Фондоотдача, тыс.руб./1 руб.
32,36
43,01
10,65
132,92
Фондовооруженность труда
одного работника, тыс.руб./чел.
43,80
42,37
-1,43
96,73
Коэффициент эффективности
использования основных
средств, тыс.руб./1руб.
1,22
1,64
0,42
134,15
Среднегодовая стоимость
оборотных средств, тыс.руб.
5787,5
7247,5
1460,0
125,23
Время обращения оборотных
средств, дни
98,0
95,4
-2,5
97,40
Скорость обращения оборотных
средств, обороты
3,67
3,77
0,10
102,67
Коэффициент участия оборотных
средств в каждом рубле оборота,
тыс. руб. /1руб. ОРТ
0,27
0,27
-0,01
97,40
Коэффициент рентабельности
оборотных средств, тыс. руб.
/1руб. ОС
0,14
0,14
0,01
103,62
Себестоимость оказанных услуг,
тыс. руб.
14235
19396
5161
136,26
Валовая прибыль
сумма, тыс. руб.
7026
7939
913
112,99
уровень, %
33,04
29,04
-4,00
Х
43
Окончание таблицы 7
1
2
3
4
5
Коммерческие и управленческие
расходы
сумма, тыс. руб.
5962
6553
591
109,91
уровень, %
28,04
23,97
-4,07
Х
Прибыль от продаж
сумма, тыс. руб.
1064
1386
322
130,26
рентабельность продаж, %
5,00
5,07
0,07
Х
Проценты к получению, тыс. руб.
-
-
-
-
Проценты к уплате, тыс. руб.
199
213
14
107,04
Прочие доходы, тыс. руб.
23
15
-8,0
65,22
Прочие расходы, тыс. руб.
83
99
16,0
119,28
Прибыль до налогообложения
сумма, тыс. руб.
805
1089
284
135,28
рентабельность предприятия, %
3,78
3,98
0,20
Х
Отложенные налоговые активы,
тыс. руб.
-
-
-
-
Отложенные налоговые
обязательства, тыс. руб.
-
-
-
-
Текущий налог на прибыль и
иные аналогичные платежи, тыс.
руб.
161
218
57
135,40
Чистая прибыль (убыток), тыс.
руб.
644,0
871,0
227,00
135,25
Рентабельность конечной
деятельности, %
3,03
3,19
0,16
Х
За анализируемый период повышается эффективность деятельности
фитнес-клуба «LevelUp», что отражается в увеличении оборота от оказания
услуг. Оборот от оказания услуг в прошлом году составил 21261 тыс. руб., а в
отчетном году произошло увеличение оборота от оказания услуг на сумму 6074
тыс. руб. и он составил 27335 тыс. руб., что выше прошлого периода в
относительном выражении на 28,57%. При рассмотрении торговой площади
видно, что в динамике не меняется и составляет 750 м
2
. При этом оборот от
оказания услуг на 1 м
2
торговой площади составлял в прошлом году 28,35 тыс.
руб., а в отчетном году произошло увеличение на 8,10 тыс. руб. и оборот от
оказания услуг на 1 м
2
торговой площади составил 36,45 тыс. руб., что
оценивается с положительной стороны.
Среднесписочная численность работников в динамике не изменилась и
составляет в отчетном году 35 человек. Неизменная численность персонала на
фоне увеличения оборота от оказания услуг привела к росту
44
производительности труда. Так общая производительность в прошлом году
составляла 607,46 тыс. руб., в отчетном – 781 тыс. руб. Если же рассматривать
производительность труда обслуживающего персонала, то она увеличилась на
319,68 тыс. руб. и в отчетном году составила 1438,68 тыс. руб., что является
положительным моментом, так как увеличение оборота от оказания услуг в
данном случае произошло только за счет интенсивного фактора.
Фонд заработной платы в динамике увеличился на 528,50 тыс. руб. и
составил в отчетном году 5271 тыс.руб. против 4742,5 тыс.руб.в прошлом году.
Увеличение фонда заработной платы происходит менее быстрыми темпами,
чем рост оборота от оказания услуг (111,14% против 128,57%), что привело к
снижению уровня фонда заработной платы на 3,02% следовательно к
относительной экономии средств в размере (-3,02 х 27335 /100) 831,50
тыс.руб., что оценивается с положительной стороны. Следует отметить также
увеличение суммы заработной платы на одного работника при неизменной
численности на 15,1 тыс.руб. в год.
Среднегодовая стоимость основных средств в отчетном году снизилась на
21,5 тыс. руб. Для оценки эффективности использования основных средств
применяется система показателей. Обобщающим показателем является
фондоотдача – отношение оборота от оказания услуг к величине основных
средств. Фондоотдача за изучаемый период повысилась на 32,92%, то есть в
отчетном году предприятие стало получать с каждого рубля, вложенного в
основные средства на 10,65 рубля больше, чем в прошлом году. К обобщающим
показателям может быть отнесена и фондовооруженность, которая
определяется как отношение среднегодовой стоимости основных средств к
среднегодовой численности работников. Данный показатель снизился на 3,27%
и составил в отчетном году 42,37 тыс. руб./чел. за счет снижения
среднегодовой стоимости основных средств, однако данный показатель нельзя
отнести к разряду негативных, так как происходит рост производительности
труда в динамике.
45
Себестоимость оказания услуг увеличилась на 5161 тыс. руб. и составляет
19396 тыс. руб. Увеличение валовой прибыли составляет 913 тыс. руб., но ее
уровень снижается в отчетном периоде на 4,0%. Расходы на оказание услуг
составили 6553 тыс. руб., что на 591 тыс. руб. больше аналогичного показателя
прошлого года, но наблюдается снижение уровня расходов на продажу в
отчетном периоде на 4,07%, что характеризуется положительно.
Следует отметить, что в 2017 году предприятие получило прибыль от
продаж в сумме 1064 тыс. руб. при рентабельности продаж 5,0%; в 2018 году
прибыль от продаж составила 1386 тыс. руб. при рентабельности 5,07%.
Увеличение прибыли от продаж составило 322 тыс. руб., а рентабельности
продаж – на 0,07%
На конец 2018 года величина чистой прибыли составила 871 тыс. руб.,
что на 227 тыс. руб. или на 25,35% больше аналогичного показателя прошлого
года. Показатель рентабельности конечной деятельности увеличился в
динамике на 0,16% и составил 3,19%. Данная тенденция относится к разряду
позитивных, она свидетельствует о повышении эффективности работы фитнес-
клуба «LevelUp».
Таким образом, проведенный анализ отразил повышение эффективности
деятельности фитнес-клуба «LevelUp», что свидетельствует об эффективности
финансового менеджмента в данном направлении. Основной целью анализа
финансовых результатов является получение небольшого числа ключевых
параметров, дающих объективную и точную картину финансового состояния
предприятия, его прибылей и убытков, изменений в структуре активов и
пассивов, в расчетах с дебиторами и кредиторами. Далее необходимо
определить финансовое состояние исследуемой организации с целью
определения устойчивости фитнес-клуба «LevelUp» на рынке и определить
резервы повышения эффективности деятельности исследуемого предприятия.
46
2.2 Анализ имущественного потенциала и источников финансирования
организации
Дадим общую оценку изменения состава источников образования
имущества на основе анализа динамики и структуры пассива баланса
предприятия (таблица 8).
Таблица 8 – Анализ состава и структуры источников формирования
имущества фитнес-клуба «LevelUp»
Наименование
показателя
На конец
2017 года
На конец
2018 года
Отклонение
(+;-) по
Темп
изменения,
%
сумма,
тыс.
руб.
уд.
вес,
%
сумма,
тыс.
руб.
уд.
вес,
%
сумме,
тыс.
руб.
уд.
весу,
%
Капитал и резервы,
в т. ч.
903
13,06
1142
12,90
239
-0,17
126,47
Нераспределенная
прибыль
(непокрытый
убыток)
903
13,06
1142
12,90
239
-0,17
126,47
Заемный капитал, в
т. ч.
6009
86,94
7712
87,10
1703
0,17
128,34
Краткосрочные
обязательства, из
них
6009
86,94
7712
87,10
1703
0,17
128,34
Краткосрочные
кредиты и займы
2859
41,36
3021
34,12
162
-7,24
105,67
Кредиторская
задолженность
3150
45,57
4691
52,98
1541
7,41
148,92
ИТОГО источников
имущества
6912
100,00
8854
100,00
1942
0,00
128,10
Негативным моментом проводимого анализа является превышение
темпов роста заемных средств фитнес-клуба «LevelUp» над собственными
средствами за исследуемый период 2017 – 2018 гг. – 128,34 и 126,47%
соответственно. Данные изменения привели к снижению доли собственных
средств в структуре источников имущества фитнес-клуба «LevelUp» в 2018
году на 0,17% при соответственном увеличении доли заемных средств.
В структуре капитала и резервов максимальна доля нераспределенной
прибыли предприятия – 903 тыс.руб. и 1142 тыс.руб. в 2017 и 2018 годах
соответственно. В отчетном периоде произошло увеличение суммы капитала и
резервов на 26,47% в 2018 году. Предприятие за отчетный период не имело
долгосрочных обязательств в 2017 и 2018 году. Краткосрочные обязательства в
47
исследуемом периоде состояли из краткосрочных кредитов и займов (3021
тыс.руб. в 2018 году, их увеличение за 2018 год составило 162 тыс.руб.) и
кредиторской задолженности (4691 тыс.руб. в 2018 году, ее рост за 2018 год
составил 1541 тыс.руб.).
В таблице 9 проведем анализ состава и структуры внеоборотных активов
фитнес-клуба «LevelUp» за 2017 – 2018 гг.
Таблица 9 – Анализ состава и структуры внеоборотных активов
фитнес-клуба «LevelUp» за 2018 г.
Наименование
показателя
На конец
прошлого
периода
На конец
отчетного
периода
Отклонение
(+;-)
Темп
изменения,
%
сумма,
тыс.
руб.
уд.
вес,
%
сумма,
тыс.руб.
уд.
вес,
%
по
сумме,
тыс.руб.
по
уд.
весу,
%
1
Внеоборотные
активы, всего в
т. ч.
673
100,00
598
100,00
-75
0,00
88,86
1.1 Основные
средства
673
100,00
598
100,00
-75
0,00
88,86
В исследуемом периоде внеоборотные активы фитнес-клуба «LevelUp»
состояли на 100% из основных средств предприятия, при этом произошло
снижение их стоимости на 75 тыс.руб. при темпе уменьшения данного
показателя на 11,14%.
В таблице 10 составим матричный баланс фитнес-клуба «LevelUp» за
2018 год.
Таблица 10 – Матричный баланс фитнес-клуба «LevelUp» за 2018
год, тысяч рублей
Показатели
Добавоч-
ный
капитал
Нераспре-
деленная
прибыль
Краткосроч-
ные кредиты
и займы
Кредитор-
ская
задолжен-
ность
Итого
Основные
средства
100
498
598
Запасы
358
3021
1985
5364
НДС
1358
1358
Дебиторская
задолженность
1348
1348
Денежные
средства
186
186
ИТОГО
100
1042
3021
4691
8854
48
Негативным моментом проводимого анализа является то, что
значительная часть активов фитнес-клуба «LevelUp» сформирована за счет
заемных средств предприятия сферы услуг. Предприятию необходимо провести
работу по снижению доли заемных средств, что приведет к улучшению
финансового состояния и повысит эффективность его финансовой политики.
Далее проведем анализ состава и структуры оборотных активов фитнес-
клуба «LevelUp» в таблице 11.
Таблица 11 – Анализ состава и структуры оборотных активов
фитнес-клуба «LevelUp»
Наименование
показателя
На конец
2017 года
На конец
2018 года
Отклонение
(+; –)
Темп
изме-
нения,
%
сумма,
тыс.
руб.
уд.
вес,
%
сумма,
тыс.
руб.
уд.
вес,
%
по
сумме,
тыс. руб.
по уд.
весу,
%
Оборотные активы,
в т. ч.
6239
100
8256
100
2017
0
132,33
1 Запасы
4079
65,38
5364
64,97
1285
-0,41
131,50
2 НДС по
приобретенным
ценностям
925
14,83
1358
16,45
433
1,62
146,81
3 Дебиторская
задолженность
1129
18,10
1348
16,33
219
-1,77
119,40
4 Денежные
средства
106
1,70
186
2,25
80,00
0,55
175,47
В отчетном периоде оборотные активы фитнес-клуба «LevelUp» состоят
из запасов, НДС по приобретенным ценностям, дебиторской задолженности и
денежных средств. В 2018 году произошел рост оборотных активов фитнес-
клуба «LevelUp» на сумму 2017 тыс.руб. Темп роста данного показателя в 2018
году составил 132,33%. Максимальное увеличение в структуре оборотных
активов фитнес-клуба «LevelUp» произошло за счет роста суммы запасов
предприятия, которые выросли на 1285 тыс.руб. в абсолютном выражении или
на 31,50% в относительном выражении. Это является негативным моментом
проводимого анализа, поскольку запасы относятся к медленно реализуемым
активам, а, как следствие, снизит значения коэффициентов ликвидности
фитнес-клуба «LevelUp». Однако их доля в общей структуре оборотных средств
была снижена на 0,41%. Снижение удельного веса также было выявлено для
показателя «дебиторская задолженность» фитнес-клуба «LevelUp» на 1,77%