43
предприятии стали использоваться более эффективно.
Основным показателем, характеризующим результативность
деятельности предприятия, является его прибыль. Динамика показателя чистой
прибыли ООО «Леал-Д» показана на рисунке 6.
0
10000
20000
30000
2016
2017
2018
20456
3104
956
чистая прибыль
(убыток), тыс. руб.
Рисунок 6. Динамика чистой прибыли ООО «Леал-Д», за 2016-
2018гг., тыс. руб.
Из рисунка видно, что несмотря на увеличение в 2018 г. объема
оказанных ООО «Леал-Д» чистая прибыль предприятия сократилась с 20466
тыс. руб. в 2016 г. до 956 тыс. руб. в 2018 г. Такая динамика прибыли была
вызвана ростом затрат и расходов предприятия, информация о составе и
динамике которых показана в таблице 7.
Таблица 7
Затраты и расходы ООО «Леал-Д», за 2016-2018гг.
Наименование
показателя
Значение показателя за
период
Абсолютное отклонение
2016
2017
2018
2017/
2016
2018/
2017
2018/
2016
Материальные
затраты
10370
22203
30033
11833
7830
19663
Расходы на оплату
труда
10250
12698
14099
2439
1401
3849
Амортизация
984
1168
1646
184
478
662
Прочие затраты
512
1547
4312
1035
2765
3800
Итого
22116
27616
50090
5500
22474
27974
Анализируя данные таблицы 7, следует предположить, что снижение
чистой прибыли предприятия было обусловлено ростом материальных затрат, а
также прочих затрат и расходов предприятия. Снижение финансовых
44
результатов в свою очередь требует осуществления более детального анализа
финансового состояния предприятия. Основным источником информации о
финансовом состояния организации является ее бухгалтерская отчетность. В
следующих параграфах работы был выполнен анализ основных форм
бухгалтерской отчетности ООО «Леал-Д»: бухгалтерского баланса и отчета о
финансовых результатах. Необходимые дополнительные данные были
получены из приложений к основным формам отчетности.
2.2 Анализ финансового состояния ООО «Леал-Д» по данным
бухгалтерского баланса
Основным источником информации об имущественном и финансовом
состоянии организации является ее бухгалтерский баланс. На основе данных
бухгалтерского баланса ООО «Леал-Д» был проведен анализ структуры и
динамики имущества организации и источников их формирования, дана оценка
ее ликвидности, платежеспособности и финансовой устойчивости. Анализ
динамики активов и пассивов ООО «Леал-Д» был проведен с использованием
метода горизонтального анализа. Результаты горизонтального анализа актива
бухгалтерского баланса ООО «Леал-Д» представлены в таблице 8.
Из таблицы видно, что сумма активов организации на протяжении трех
анализируемых лет устойчиво снижалась. По состоянию на 31.12.2017 г.
остаток активов сократился на 4786 тыс. руб. или 13,28%, а по состоянию на
31.12.2018 снижение составило 320 тыс. руб. или 1,03%. Сокращение общей
суммы активов предприятия было обусловлено уменьшением остаточной
стоимости основных средств вследствие роста уровня их износа, а также
физического выбытия, уменьшением остатков долгосрочных финансовых
вложений к концу 2018 г. При этом к концу 2018 г. необходимо отметить рост
остатков дебиторской задолженности, который составил 2597 тыс. руб. или
29,72%.
45
Таблица 8
Горизонтальный анализ актива бухгалтерского баланса ООО «Леал-Д», за 2016-2018гг.
Наименование
показателя
31.12.
2016
31.12.
2017
31.12.
2018
Абсолютное
отклонение, тыс.
руб.
Темпы роста, %
Темпы прироста,
%
2017/
2016
2018/
2017
2017/
2016
2018/
2017
2017/
2016
2018/
2017
Основные средства
13473
12640
10703
-833
-1937
93,82
84,67
-6,18
-5,33
Долгосрочные
финансовые
вложения
6639
6639
5670
0
-969
100
85,40
0
-14,6
Отложенные
налоговые активы
315
433
376
118
-57
137,46
86,84
37,46
-13,16
Внеоборотные
активы, всего
20427
19712
16749
-715
-2963
96,50
84,97
-3,5
-15,03
Запасы
1008
1092
1155
84
63
108,33
105,77
8,33
5,77
Дебиторская
задолженность
12148
8737
11334
-3411
2597
71,92
129,72
-28,08
29,72
Денежные средства
и денежные
эквиваленты
2299
1670
1644
-629
-26
72,64
98,44
-27,36
-1,56
Прочие оборотные
активы
163
49
58
-114
9
30,06
118,37
-69,94
18,37
Оборотные активы,
всего
15619
11549
14129
-4070
2580
73,94
122,34
-26,06
22,34
Всего актив
36046
31260
30940
-4786
-320
86,72
98,97
-13,28
-1,03
46
Таблица 9
Горизонтальный анализ пассива бухгалтерского баланса ООО «Леал-Д», за 2016-2018гг.
Наименование
показателя
31.12.
2016
31.12.
2017
31.12.
2018
Абсолютное
отклонение, тыс.
руб.
Темпы роста, %
Темпы прироста,
%
2017/
2016
2018/
2017
2017/
2016
2018/
2017
2017/
2016
2018/
2017
Уставный капитал
1573
1573
1573
0
0
0
0
0
0
Нераспределенная
прибыль
18420
21268
19966
2848
-1302
115,46
93,88
15,46
-6,12
Капитал и резервы,
всего
19993
22841
21539
2849
-1302
114,24
94,30
14,24
-5,7
Краткосрочные
заемные средства
5721
707
1100
-5014
393
12,36
155,59
-87,64
55,59
Кредиторская
задолженность
8759
5548
6426
-3211
878
63,34
115,82
-36,66
15,82
Оценочные
обязательства
1573
2164
1875
591
-289
137,57
86,64
37,57
-13,36
Краткосрочные
обязательства,
всего
16053
8419
9401
-7634
982
52,44
111,66
-47,56
11,66
Всего пассив
36046
31260
30940
-4786
-320
86,72
98,97
-13,28
-1,03
47
Остаток по прочим элементам оборотных активов ООО «Леал-Д» в 2017
– 2018 гг. оставался относительно стабильным. Таким образом, снижение
остатка активов в 2017 – 2018 г. было вызвано уменьшением остаточной
стоимости основных средств.
Горизонтальный анализ пассива баланса ООО «Леал-Д» выполнен в
таблице 9.
Из таблицы видно, что в 2016 – 2018 гг, предприятием использовались
такие источники финансирования, как собственный и заемный капитал.
Долгосрочные заемные средства в 2016 – 2018 гг. организацией не
привлекались, поэтому заемные средства были представлены только
краткосрочными кредитами и займами, кредиторской задолженностью и
оценочными обязательствами.
Динамика источников финансирования организации в 2017 – 2018 гг.
была различной. Так, величина собственного капитала на 31.12.2017 г.
увеличилась на 2849 тыс. руб. или 14,24%, в то время как на 31.12.2018 г.
снижение показателя составило 1302 тыс. руб. или 5,7%. Единственным
источником формирования собственного капитала, определившим его
динамику для ООО «Леал-Д» была прибыль. Вследствие распределения части
прибыли между учредителями при формировании положительного
финансового результата в 2018 г. показатель нераспределенной прибыли
сократился на 1302 тыс. руб. Вместе с тем положительная динамика в 2018 г.
была выявлена по краткосрочным обязательствам, которые увеличились на 982
тыс. руб. или 11,66%.
Для исследования структуры активов ООО «Леал-Д» и источников их
финансирования был использован метод вертикального анализа бухгалтерского
баланса. Результаты вертикального анализа актива баланса показаны в таблице
10. Из данной таблицы видно, что наибольший удельный вес в общей сумме
активов предприятия занимают внеоборотные активы.
48
Таблица 10
Вертикальный анализ актива бухгалтерского баланса ООО «Леал-Д», за 2016-2018гг.
Наименование
показателя
На 31.12.2016
На 31.12.2017
На 31.12.2018
Отклонение
удельного веса, п.п.
Сумма,
тыс. руб.
Удельный
вес, %
Сумма,
тыс. руб.
Удельный
вес, %
Сумма,
тыс. руб.
Удельный
вес, %
2017/
2016
2018/
2017
Основные средства
13473
37,38
12640
40,43
10703
34,59
3,05
-5,84
Долгосрочные
финансовые вложения
6639
18,42
6639
21,23
5670
18,32
2,81
-2,91
Отложенные налоговые
активы
315
0,87
433
1,38
376
1,21
0,51
-0,17
Внеоборотные активы,
всего
20427
56,67
19712
63,06
16749
54,13
6,39
-8,93
Запасы
1008
2,80
1092
3,49
1155
3,73
0,69
0,24
Дебиторская
задолженность
12148
33,70
8737
27,95
11334
36,63
-5,75
8,68
Денежные средства и
денежные эквиваленты
2299
6,38
1670
5,34
1644
5,31
-1,04
-0,03
Прочие оборотные
активы
163
0,45
49
0,16
58
0,19
-0,29
0,03
Оборотные активы,
всего
15619
43,33
11549
36,94
14129
45,66
-6,39
8,93
Всего актив
36046
100
31260
100
30940
100
-
-
49
Таблица 11
Вертикальный анализ пассива бухгалтерского баланса ООО «Леал-Д», за 2016-2018гг.
Наименование
показателя
На 31.12.2016
На 31.12.2017
На 31.12.2018
Отклонение
удельного веса,
п.п.
Сумма,
тыс. руб.
Удельный
вес, %
Сумма,
тыс. руб.
Удельный
вес, %
Сумма,
тыс. руб.
Удельный
вес, %
2017/
2016
2018/
2017
Уставный капитал
1573
4,36
1573
5,03
1573
5,08
0,67
0,05
Нераспределенная
прибыль
18420
51,10
21268
68,04
19966
64,53
16,94
-3,51
Капитал и резервы,
всего
19993
55,46
22841
73,07
21539
69,61
17,61
-3,46
Краткосрочные
заемные средства
5721
15,87
707
2,26
1100
3,55
-13,61
1,29
Кредиторская
задолженность
8759
24,30
5548
17,75
6426
20,77
-6,55
13,02
Оценочные
обязательства
1573
4,36
2164
6,92
1875
6,06
2,56
-0,86
Краткосрочные
обязательства, всего
16053
44,54
8419
26,93
9401
30,38
-17,61
3,45
Всего пассив
36046
100
31260
100
30940
100
50
Их удельный вес на 31.12.2018 г. составил 54,13, сократившись по
сравнению с предыдущим годом на 8,93 процентных пункта. Одновременно с
этим на данную величину увеличился удельный вес оборотных активов. В
структуре оборотных активов наибольший удельный вес занимает дебиторская
задолженность, который к концу 2018 г. превысил 36%.
Результаты анализа структуры источников финансирования ООО «Леал-
Д» показаны в таблице 11.
Из таблицы 11 видно, что преобладающим источником финансирования
ООО «Леал-Д» на протяжении всего анализируемого периода являлись
собственные средства. Их удельный вес в общей сумме источников
финансирования на 31.12.2018 г. составил 69,61%. Таким образом, удельный
вес собственных средств предприятия на протяжении всего анализируемого
периода превышал допустимый уровень финансовой безопасности (50%), что
позволяет сделать вывод о наличии запаса финансовой прочности у
организации.
Анализ бухгалтерского баланса не только позволяет выявить изменения,
который происходят в составе и структуре имущества предприятия и
источников его финансирования. В зависимости от соотношения между
отдельными группами активов и пассивов по результатам его анализа можно
также оценить текущий уровень ликвидности и платежеспособности
организации. Методика анализа бухгалтерского баланса для оценки
платежеспособности организации предполагает во-первых, проведение анализа
ликвидности бухгалтерского баланса, а во-вторых, осуществление расчетов на
основе данной формы отчетности коэффициентов ликвидности.
Для оценки ликвидности бухгалтерского баланса ООО «Леал-Д»
необходимо провести классификацию активов по степени ликвидности и
пассивов по срокам погашения. Результаты классификации представлены в
таблице 12. Основные условия ликвидности баланса были приведены в первой
главе работы.
51
Таблица 12
Анализ ликвидности бухгалтерского баланса ООО «Леал-Д», за 2016-2018гг.
Актив
На 31.
12.2016
На 31.
12.2017
На 31.
12.2018
Пассив
На 31.
12.2016
На 31.
12.2017
На 31.
12.2018
Излишек (+),
недостаток (-) активов
на погашение
обязательств
На
31.12.
2016
На
31.12.
2017
На
31.12.
2018
А1
Наиболее
ликвидные
активы
2299
1670
1644
П1
Наиболее
срочные
обязательства
8759
5548
6426
-6460
-3878
-4782
А2
Быстро
реализуемые
активы
12311
8786
11392
П2
Краткосрочные
пассивы
7294
2871
2975
5017
5915
8417
А3
Медленно
реализуемые
активы
1008
1092
1155
П3
Долгосрочные
пассивы
0
0
0
1008
1092
1155
А4
Трудно
реализуемые
активы
20427
19712
16749
П4
Постоянные
пассивы
19993
22841
21539
434
-3129
-4790
Баланс
36046
31260
30940
Баланс
36046
31260
30940
52
Для оценки выполнения данных условий для проведения такой
классификации был выполнен расчет излишка (недостатка) активов,
необходимых для покрытия соответствующих видов обязательств предприятия.
Результаты этих расчетов также представлены в таблице 12.
На основе данных таблицы можно сделать следующие выводы. Ни на одну
отчетную дату ООО «Леал-Д» не располагала в достаточном объеме
денежными средствами, необходимым для погашения наиболее срочных
обязательств, что подтверждается формированием на 31.12.2016г., на
31.12.2017 г. на 31.12.2018 г. и указывает на невыполнение первого условия
ликвидности баланса. В то же время сформировавшийся на конец каждого
периода остаток дебиторской задолженности полностью покрывал сумму
краткосрочных кредитов и займов и оценочных обязательств организации.
Следовательно, второе условие ликвидности на предприятии выполнялось.
Т.к. ни в одном из анализируемых периодов предприятием не
привлекались долгосрочные кредиты и займы, можно сделать вывод об
автоматическом выполнении третьего условия ликвидности баланса. Что
касается выполнения четвертого условия ликвидности баланса, то на
протяжении анализируемого периода ситуация изменялась. Из таблицы 12 в
частности видно, что на 31.12.2016 г. остаток труднореализуемых активов
превысил остаток собственных средств предприятия. Это значит, что для
финансирования внеоборотных активов ООО «Леал-Д» использовались не
только собственные, но и заемные средства. А т.к. в 2016 г. долгосрочные
кредиты и займы организацией не привлекались, формирование внеоборотных
активов осуществлялось за счет краткосрочных заемных средств. Это является
прямым нарушением основного условия финансового равновесия, согласно
которому формирование внеоборотных активов должно осуществляться только
за счет постоянных источников финансирования (собственный капитал и
долгосрочные обязательства), в противном случае финансовая устойчивость
организации нарушается.