26
совокупного дохода, который получают с каждого вложенного в свои
финансовые средства рубля.
С целью определения финансовой устойчивости анализ хозяйственной
деятельности предприятия организовывают по всем без исключения видам
дохода и расхода денежных средств, которые группируют по определенным
направлениям. Их движение отражает финансовый план (баланс денежных
доходов и расходов на планируемый период), опираясь на данные которого
прогнозируют финансовые результаты деятельности предприятия и то,
насколько рационально используются денежные средства при конкретно
выбранной финансовой стратегии. Составлением финансового плана
согласовываются намеченные расходы с финансовыми возможностями на
основе достоверности данных, гибкости и оперативности планирования,
согласованности и взаимосвязи с показателями экономической деятельности. А
также использования в качестве информативной базы:
- бухгалтерского баланса за двухлетний период, предшествующий
периоду планируемому;
- финансового состояния предприятия;
- основных финансовых показателей - товарооборота, валовых доходов,
издержек производства, обращения и прибыли и т.д.;
- объемов капиталовложений;
- данных о движении оборотных и основных средств;
- нормативов по отчислениям в бюджет и внебюджетные фонды;
- норм отчислений на амортизацию
16
.
В финансовом плане отражают не всю сумму уставных пассивов, а лишь
ее изменение. Для этого сравнивают суммы на окончание и начало квартала.
Расчетным балансом (результат деятельности с фиксацией сильных и
слабых финансовых сторон предприятия на конкретный момент) детализируют
использование собственных и заемных вложений, учитывают изменения их
операционных характеристик.
16
Арзуманова Т.И. Экономика организации: Учебник для вузов / М.: Дашков и Ко, 2013. – С. 226.
27
В результате независимого друг от друга прогнозирования активов и
источников средств, у актива и пассива баланса, как правило, нет совпадения.
Разницу итоговых величин называют в бухгалтерском обиходе «пробкой».
Форма финансового плана - баланс доходов и расходов, состоящий из
доходов и поступлений, расходов и отчислений, взаимоотношений с бюджетом.
Состав показателей по этим разделам - укрупненный или детальный. Все
зависит от назначения. Экономисты рекомендуют составлять финансовые
планы предприятий, расшифровывая доходы, расходы и отчисления
полностью
17
.
Основные статьи доходов – прибыль, прирост уставного пассива,
амортизационные отчисления, свободные деньги специальных фондов для
осуществления плановых затрат и т.д. Следующий раздел финансового плана
посвящают направлениям расходования средств - в виде капитальных
вложений, оставшейся в распоряжении предприятия прибыли, прироста
норматива своих оборотных средств за счет получения прироста устойчивых
пассивов и т.д.
1.3 Комплекс мероприятий по улучшения финансового состояния
предприятия
Ныне, наверное, нет предпринимателя, который не стремился бы к поиску
доступных резервов для улучшения финансового положения вверенных
предприятий. Разрабатываемые локальные мероприятия направлены, прежде
всего, на повышение эффективности управления, обеспечение надежной
реализации товаров и услуг, ускорение оборачиваемости оборотных средств.
От их успешности зависит стабильность поступления выручки от продаж и
повышение рентабельности производства.
Вышеназванный комплекс мероприятий можно разбить для удобства
исследования по блокам. Мероприятия, скажем, первого блока включают в
17
Любушин Н.П. Анализ финансово-экономической деятельности предприятия: учебное пособие / - М.:
ЮНИТИ-ДАНА, 2012. – С. 302.
28
себя снижение себестоимости, которое достигается уменьшением накладных
расходов при упрощении управленческой структуры и оптимизации
численности управленческих кадров в соответствии с реальной
необходимостью, улучшением работы снабженческих служб, максимально
возможным сокращением посредников, удешевлением потребляемого сырья,
усилением контроля качества оказываемых услуг, сокращением затрат на
обслуживание оборудования. В качестве источника такого сокращения и,
соответственно, получения дополнительных доходов можно сдавать в аренду
на выгодных условиях неиспользуемых зданий. Не меньшее значение имеет
введение ответственности за рациональное использование материальных
ресурсов, снижение затрат в разрезе производственных звеньев и служб
предприятий, оптимизация налогообложения, правильная учетная политика.
В этом же блоке – мероприятия, связанные с повышением эффективности
управления кадрами путем установления соответствия качества
профессиональной подготовки внедряемым инновационным процессам,
совершенствования управления производительностью труда, планирования и
маркетинга персонала, управления наймом, трудовыми отношениями,
мотивацией поведения и развития персонала, обеспечения нормальных
социально-бытовых условий
18
.
Тут же – мероприятия, касающиеся реорганизации управленческой
структуры для эффективного распределения и использования ресурсной
предприятия. Речь идет о создании новых структурных подразделений на
основе мер по разделению, соединению, ликвидации действующих
хозяйственных единиц и т.д.
У второго блока мероприятий направленность на устойчивую реализацию
и ускорение оборачиваемости оборотных средств, что находит свое выражение
в следующих действиях. Поиск более удовлетворяющих потребностям рынка
видов продукции, повышение конкурентоспособности уже выпускаемого
18
Любушин Н.П. Анализ финансово-экономической деятельности предприятия: учебное пособие / - М.:
ЮНИТИ-ДАНА, 2012. – С. 312.
29
товара. А еще - эффективный маркетинг с целью завоевания перспективных
рыночных ниш, требующий управления развитием службы маркетинга,
определения преимуществ и недостатков своих и у конкурентов, выявления
наметившихся изменений на рынках сбыта и нахождения инструментов
реагирования на внешние факторы, анализа внутренней информации
касательно заказов и продаж, изучения покупательского спроса, гибкой
ценовой политики
19
.
Данными управленческими мероприятиями выявляется, какая именно
продукция или услуги имеют наибольший спрос у потребителей. Малейшие
сниженные цены или увеличение спроса должны служить поводом для
корректирования производственной программы. Выясняя причину изменений,
проводят соответствующие изменения в выпуске продукции, или даже делают
переход на производство чего-то нового. Подобные мероприятия дают
возможность не упускать с поля зрения деятельность конкурентов и повышать
конкурентоспособность своей продукции, улучшать сбыт, что обеспечит
дальнейший успех, приведет к снижению готовых запасов на складах, ускорит
оборачиваемость оборотных средств и с увеличением выручки приведет к
улучшению финансового благополучия.
Мероприятия по взысканию дебиторской задолженности требуют
увеличения части предоплаты за реализуемый продукт, активизации работы
юридической службы касательно взысканий просроченных долей
задолженностей. Этим также не стоит пренебрегать, поскольку взыскание
задолженности ускоряет оборачиваемость оборотных средств и, как следствие,
улучшает общее финансовое состояние предприятия.
Чтобы соответствовать велению непростого для коммерческих структур
времени, когда не производство, а именно потребительский спрос диктует, в
первую очередь, сбытовую политику, нужно заботиться о смене изношенных
технологических линий. Или о замене активов под освоения выпуска новой
19
Арзуманова Т.И. Экономика организации: Учебник для вузов / М.: Дашков и Ко, 2013. – С. 230.
30
продукцию, приобретая для диверсификации более универсальное
оборудование.
Правильным выбором сбытовой политики используется в процессе
продажи товара или услуг информация о тех географических регионах, где
лучше всего обстоят дела с реализацией. Ее получает отдел маркетинга,
проводя тщательные соответствующие исследования, налаживая прямые связи
с потребительским сектором и максимально сокращая посреднические услуги
путем открытия сети собственных торговых точек.
Такой подход ценен еще и тем, что значительно снижаются цены на
готовую продукцию, так как можно избегать многократных наценок со стороны
посреднических организаций. Это вместе с определением зон повышенного
регионального спроса - ключ к увеличению объемов продажи и дальнейшему
укреплению конкурентоспособности.
Ныне мы живем и работаем в такой непростой период, когда при
наблюдаемом кризисе экономики приходится применять специальные
антикризисные управленческие мероприятия. Это должно стать заботой не
только собственников и руководителей предприятий, но и смежников в лице
других хозяйствующих субъектов. Именно такое взаимодействие,
базирующееся на прочном деловом сотрудничестве и понимании общей задачи,
позволяет избегать множества дополнительных рисков
20
.
Очень важно, чтобы рука об руку с хозяйственниками действовали
коммерческие банки, способные наладить обслуживание предприятий
выгодными для обеих сторон кредитами. За ними и теперь сохраняется роль
основных регуляторов денежных потоков на основе финансового анализа
производственно-коммерческих единиц на всех этапах их жизни - от создания
до ликвидации в силу тех или иных причин.
Осуществляя расчетное и кассовое обслуживание, банки заинтересованы
постоянно в информации о средней величине денежных средств, которые
20
Терехова Е.В. К вопросу об инвестиционном праве в системе финансового права // Финансовое право и
управление. – 2015. - № 4. С. 440-448.
31
ожидаются на счетах того или иного предприятия, вероятных отклонениях этой
величины, ожидаемом количестве сделок в единицу времени. Данная
информация служит для предопределения минимальных и средних денежных
средств, которыми следует располагать, и объема операций по обслуживанию
клиентуры. Анализом баланса нескольких периодов можно определить
примерный остаток денег на счетах предприятий. С целью получения других
интересуемых данных анализируется первичная бухгалтерская отчетность.
Коммерческому банку может потребоваться принятие решения о выдаче
краткосрочных кредитов потребителям. Когда решается вопрос, связанный с
кредитованием под оборот, оценивается абсолютная ликвидность балансов
предприятий и остальные немаловажные показатели покрытия. Выдавая кредит
под конкретную сделку, банкиры определяют, насколько она будет удачной и
эффективной. Ведь рано или поздно деньги вместе с начисленными процентами
за пользование кредитом должны вернуться в банк.
Методы и глубина анализа финансового предприятий, являющихся
клиентами банка, варьируются в зависимости от намеченной цели. В качестве
таких целей могут быть получение предварительной информации для
организации переговоров с потенциальными клиентами или заемщиками,
помощи в выборе наиболее приемлемого и доступного варианта инвестиций,
планового анализа состояния сети банковских клиентов, участие в серьезных
проектах приобретения или реализации предприятий и их оздоровлении
21
.
Аналогично предусматриваются цели анализа в случаях, если его
предпринимают, скажем, владельцы предприятия, а также фондовые биржи,
налоговые службы, потенциальные покупатели, желающие приобрести бизнес.
То же самое при решении специфических аналитических задач в связи с
созданием в РФ института банкротства. С его появлением собственники
предприятий, их кредиторы, прокуратура и Федеральное управление по
банкротству обладают новым инструментом регулирования судеб
21
Терехова Е.В. К вопросу об инвестиционном праве в системе финансового права // Финансовое право и
управление. – 2015. - № 4. С. 440-448.
32
хозяйствующих субъектов, попавших в трудную экономическую ситуацию. У
них появилась возможность лучше вникать в текущую и перспективную
платежеспособность предприятий, затраты, необходимые для поддержки
деятельности, искать пути санации внутренних резервов для успешного
обеспечения внешнего управления. Да и оценка общего финансового
положения немаловажна.
Поиск выхода из кризиса направлен не только на устранение негативных
факторов, но и на разработку антикризисной стратегии деятельности
предприятия. А также тактики ее реализации на основе оперативного
планирования, которая может быть защитной (сокращение затрат и
уменьшение объемов производства) и наступательной (активный маркетинг,
высокая цена на товар, модернизация, более совершенное управление, лучшее
использование внутренних возможностей). Выбор наиболее эффективного
подхода способствует устранению отрицательного эффекта неопределенности
внешней среды, в которой функционирует предприятие, сосредоточению
внимания на первостепенных задачах по выходу из кризиса с минимальными
потерями
22
.
Тактическое планирование осуществляют в рамке выбранной стратегии о
способе распределения ресурсов для достижения стратегической цели.
Запланированные оперативные мероприятия, не связанные со стратегическими
целями, приводит, как правило, к кратковременному улучшению финансового
положения, но не устраняет глубинные причины кризисного явления
23
.
Важный этап стратегического антикризисного планирования - анализ и
установление причин кризиса деятельности предприятия. Играют большую
роль точность и комплексность диагностики.
Эффективный способ преодоления финансового кризиса –
реструктуризация. Обычно предприятия осуществляют ее в ходе адаптации к
22
Терехова Е.В. К вопросу об инвестиционном праве в системе финансового права // Финансовое право и
управление. – 2015. - № 4. С. 440-448.
23
Петров А.Н. Стратегическое планирование развития предприятия: учебное пособие / - Спб.: Питер, 2005. – С.
152.
33
рынку и при введении новых моделей экономического поведения по
собственной инициативе
24
.
Решающую роль играют организационно-управленческие
преобразования. В крупной промышленности наиболее приемлемый путь
реструктуризации - наиболее гибкие и приспособленные к ситуациям
организационно-управленческие структуры, процесс децентрализации
управления и производства, нахождение более успешных в отношении
извлечения прибыли рыночных ниш, возникновение новых сочетаний малых,
средних и крупных форм контрактных отношений.
Однако у большинства отечественных предприятий вынужденной
реакцией на выживание в агрессивной рыночной среде реструктуризация на
начальном этапе обрела форму стихийной и хаотичной коммерциализации,
распада единых производственно-имущественных комплексов на коммерческие
сообщества, акционерные структуры и т.д. В качестве временной меры для
того, чтобы удержаться, сохранить кадры, это, может, и неплохо было. Однако
там, где сильно тяготели к данному варианту, забыв о развитии, обрекли себя
на отставание, не вписавшись в общемировую тенденцию.
Выводы по главе 1.
В данной главе были проанализированы теоретические аспекты
финансового состояния предприятия. Анализ финансового состояния приводит
к неоспоримому выводу, что грамотное управление финансами при
обеспечении прибыльности должно составлять краеугольный фундамент
финансовой стратегии и тактики руководителей отечественных предприятий.
Нужно менять экономический менталитет, экономическое поведение сообразно
требованиям рынка, изучать конъюнктуру и перспективы, научиться
планировать ликвидность, ориентироваться на выпуск такого продукта,
который может быть реализован по выгодной цене, с наименьшими затратами и
лучшими финансовыми результатами.
24
Петров А.Н. Стратегическое планирование развития предприятия: учебное пособие / - Спб.: Питер, 2005. – С.
152.
34
Глава 2. Анализ финансового состояния предприятия ООО
«АКТИВ ТРАНС»
2.1 Общая характеристика ресурсов предприятия ООО «АКТИВ
ТРАНС»
Обеспечение нормальной жизнедеятельности отдельных регионов и
страны в целом невозможно без хорошо налаженных транспортных
коммуникаций, позволяющих в срок и без проблем доставлять грузы
различного назначения. Среди экономических агентов, неплохо
позиционирующихся в данном сегменте рыночной экономики на протяжении
двадцати лет, находится Ульяновское ООО «АКТИВ ТРАНС». Во главе угла
деятельности транспортно-экспедиционной компании – высокий
профессионализм сотрудников, дающий возможность выполнять заказы в
перевозках грузов (вес от 150 кг до 20 тонн) фактически на территории всей
России.
Используется различный автотранспорт, представленный «фурами» с
тентами (верхняя и боковая загрузка), рефрижераторами, изотермическими
полуприцепами. А также открытыми (бортовыми) автомашинами, транспортом
малотоннажным. Весь автотранспорт – от ведущих мировых производителей,
включая отечественные предприятия. Он отличается надежностью,
экономичностью, соблюдением необходимых экологических параметров,
связанных с уменьшением выбросов вредных отходов в окружающую среду,
как того требует европейская практика.
В компании работают высококвалифицированные и опытные кадры,
которые не только грамотно эксплуатируют автотранспорт, но и обслуживают
его на должном уровне в техническом отношении благодаря наличию в
механических мастерских гаража соответствующего оборудования. Это основа
предоставления исключительно надежных, качественных и оперативных услуг
по грузоперевозкам. За все время функционирования в данной сфере удалось
35
сформировать хорошо проверенные и отлаженные маршруты, что сокращает
существенно сроки доставки грузов.
Компанией предлагаются такие услуги, касающиеся перевозок:
— грузовые перевозки между городами европейской и частично
азиатской частей страны;
— страхуются в законодательном порядке ответственность доставки и
грузы на случай непредвиденных обстоятельств;
— по желанию клиента возможно сопровождение груза, что особенно
актуально на дальних расстояниях и в условиях еще не ликвидированной до
конца преступной ситуации на автодорогах;
— организовывается доставка не только крупных партий однородного
груза, но также сборных грузов весом от 1 тонны и т.д.
Наряду с охватом обширной территории, предлагаемые транспортной
компанией услуги по автомобильным грузоперевозкам достаточно выгодны по
стоимости. Это то, что в предпринимательстве называют оптимальным
балансом между ценой и качеством, причем независимо от физических и
габаритных особенностей доставляемых грузов. С учетом высокой надежности
и оперативности тарифы не могут не удовлетворять постоянных и временных
клиентов, среди которых – юридические и частные лица. Находясь в поиске
наиболее подходящего с экономической точки зрения варианта
транспортировки, заказчики имеют возможность обратиться в любое время к
менеджменту компании по поводу консультации касательно интересуемых
вопросов. С большой прозрачностью им предоставляется вся необходимая
информация относительно маршрутов, наиболее выгодных тарифов в
зависимости от расстояния, особенностей, веса и габаритов грузов.
Часто бывает так, что заказчики, желающие отправить груз, вынуждены
терять много времени на оформление различного рода документации,
касающейся таможни, налогообложения и т.д. Это хождение по различным
инстанциям, мучительная «утряска» возникающих вопросов, заканчивающаяся
порой различного рода вымогательствами со стороны нечистых на руку