37
Глава 2. Анализ финансового состояния АО «Колос»
2.1 Организационно-экономическая характеристика АО «Колос»
Акционерное общество «Колос», создано в соответствии с Гражданским
кодексом РФ, Федеральным законом от 21 декабря 2001 года № 178-ФЗ «О
приватизации государственного и муниципального имущества», Федеральным
законом от26 декабря 1995 года № 208-ФЗ «Об акционерных обществах» и
иным действующим законодательством Российской Федерации. Предприятие
осуществляет свою деятельность на территории г. Белгород и в Белгородской
области.
Основные виды деятельности – выпуск и реализация хлебобулочной
продукции, кондитерских и макаронных изделий. Главное направление работы
- выпуск и реализация качественной продукции из экологически чистого
сырья, без применения консервантов.
Структура управления предприятием обусловлена ее правовой формой.
Соответственно предприятие имеет следующие органы управления:
- общее собрание акционеров;
- совет директоров;
- генеральный директор.
Органом контроля за финансово-хозяйственной деятельностью
предприятия является ревизионная комиссия АО.
Высшим органом управления Общества является общее собрание
акционеров.
Совет директоров Общества состоит из 7 членов. Совет директоров
Общества осуществляет свою деятельность на основании Федерального закона
«Об акционерных обществах», настоящего устава и положения о совете
директоров Общества, утверждаемого общим собранием акционеров Общества.
Члены совета директоров Общества ежегодно избираются годовым
общим собранием акционеров.
Руководство текущей деятельностью Общества осуществляется
единоличным исполнительным органом - генеральным директором.
Генеральный директор Общества избирается общим собранием акционеров
38
Общества сроком на 2 года. Генеральный директор подотчетен общему
собранию акционеров и совету директоров Общества.
Права и обязанности, размер оплаты услуг генерального директора
определяются договором (контрактом), заключаемым им с Обществом. Договор
утверждается советом директоров и подписывается от имени Общества
председателем совета директоров Общества.
Организационная структура предприятия включает такие структурные
подразделения как: цех хлебобулочных изделий, цех кондитерских изделий,
цех макаронных изделий. Также стоит отметить, что в организационной
структуре предприятия, есть следующие структурные подразделения:
- вспомогательного производства;
- администрации (дирекция, коммерческий отдел, бухгалтерия,
экономический отдел, юридический отдел, отдел кадров и др.);
- транспортного отдела;
- склада готовой продукции;
- склада сырья и материалов;
- столовой.
Кроме того, предприятие имеет собственные торговые точки, через
которые осуществляет реализацию своей продукции.
В настоящее время на предприятии работает коллектив из 531 человека.
На рисунке 3 представлена структура персонала предприятия на конец 2017
года.
Рисунок 3 Структура персонала предприятия
Согласно, представленного рисунка 3 59,32% персонала составляет
39
производственный персонал, 30,7% непроизводственный персонал и 9,98%
административно-управленческий персонал.
Необходимо отметить положительные моменты социальной политики
предприятия, а именно на предприятии осуществляется работа медицинского
центра, а также работа спортзала, сауны. На предприятии большое внимание
уделяется гигиеническому контролю, который должен быть обеспечен в
условиях соблюдения производственных требований.
АО «Колос» обладает высоким техническим и технологическим
потенциалом. Предприятие работает 364 дня в году, в две смены при
непрерывной рабочей неделе.
Важной характеристикой работы предприятия является его
производственно-коммерческая деятельность. Так в таблицах 1, 2, 3 представим
результаты производства продукции предприятия.
Таблица 1
Выполнение программы выпуска по макаронным и прочим
изделиям
Наименование
продукции
Объем производства
продукции, тонн
Процент
выполне
ния
Отклонение
фактического выпуска
продукции
2016
год
2017 год
От
плана,
тонн
От 2016 года
План
Факт
Тонн
%
Макаронные
изделия
661,2
1100,0
575,0
52,3
-525,0
-86,2
87,0
Мука блинная
0,4
1,1
0,3
30,0
-0,8
0,1
91,7
Мука
фасованная
46,7
21,6
21,4
99,1
-0,2
-25,3
45,9
Как видно по данным таблицы 1 макаронные изделия в 2017 году были
произведены в объеме 575 тонн, что на 86,2 тонны меньше производства 2016
года или 87% от объемов 2016 года. В отношении выполнения плана можно
наблюдать его выполнение на 52,3% или на 525 тонн меньше планового
значения.
Мука блинная в 2017 году также была произведена в меньшем объеме,
чем в предыдущем периоде на 0,1 тонну и меньше плана на 0,8 тонны. Таким
образом, по данному виду продукции план был выполнен всего на 30%.
Наибольшее выполнение плана отмечено по муке фасованной (99,1%),
40
тогда как в сравнении с предыдущим периодом было произведено всего 45,6%
от объемов 2016 года.
В таблице 2 представим оценку производственной программы хлеба и
хлебобулочной продукции.
Таблица 2
Результаты выполнения производственной программы по хлебу и
хлебобулочным изделиям
Наименовани
е продукции
Объем производства
продукции, тонн
Процент
выполне
ния
Отклонение
фактического
выпуска продукции
2016
год
2017 год
От
плана,
тонн
От 2016 года
План
Факт
Тонн
%
Хлеб
«Пшеничный»
7097,3
7849,0
6971,0
88,8
-878,0
-126,3
98,2
Хлеб
«Дарницкий»
1108,5
1145,0
1129,3
98,6
-15,7
20,8
101,9
Прочие хлеба
879,7
867,0
752,9
86,8
-114,1
-126,7
85,6
Булочные
изделия
1191,6
1180,0
1155,5
97,9
-24,5
-36,1
97,0
Бараночные
изделия
165,7
179,0
166,4
93,0
-12,6
0,7
100,4
Сухарные
изделия
54,4
49,0
55,0
112,2
6,0
0,6
101,1
Тесто
87,6
78,0
86,4
110,8
8,4
-1,1
98,7
Сухарь
панировочный
29,1
75,0
17,4
23,2
-57,6
-11,8
59,6
Всего хлеб и
хлебобулочные
изделия
10613,9
11422,0
10333,9
90,5
-1088,1
-279,9
97,4
В общем, по данной группе продукции было отмечено выполнение
плана на 90,5%, что составило 10333,9 тонны. Сравнивая фактическое
производство хлеба и хлебобулочных изделий с производством в 2017 году
можно сделать вывод о том, что наблюдается сокращение производства на
279,9 тонн, что составляет 2,6%.
Проанализируем за счет, каких конкретно видов продукции можно
наблюдать недовыполнение плана производства. Так в первую очередь стоит
отметить сокращение производства сухаря панировочного, так как было
произведено всего 23,2% от планового объема. Так же в 2017 году наблюдается
сокращение производства хлеба «Пшеничного» на 878 тонн меньше планового
производства, поэтому выполнение плана составило 88,8%. Что касается
41
сравнения фактического производства данного продукта с предыдущим
периодом, то здесь можно видеть сокращение на 1,8%.
Хлеб «Дарницкий» фактически был произведен в 2017 году в большем
на 1,9% объеме, чем в 2016 году, однако для выполнения плана предприятию не
хватило 1,4%. Прочие хлеба были произведены на 126,7 тонн меньше, чем в
2016 году, а также на 114,1 тонну меньше запланированного объема. Таким
образом, план производства был выполнен всего на 86,8%.
Кроме того, стоит отметить, что план производства не был выполнен по
таким видам продукции как булочные изделия (97,9%), бараночные изделия
(93%). Что касается продукции, по которой был перевыполнен план, то к
данной категории относятся в 2017 году: сухарные изделия (112,2%), тесто
(110,8%). Необходимо отметить, что продукция «тесто» в сравнении с
предыдущим периодом меньше на 1,3%.
В таблице 3 представлен анализ выполнения программы производства
по кондитерскому цеху. Так в настоящее время в данном цеху производятся
следующие виды кондитерских изделий: тортовые изделия, пряничные изделия,
печенье, драже, мармелад, конфеты «Птичье молоко», зефир.
Таблица 3
Результаты выполнения производственной программы по
кондитерским изделиям
Наименование
продукции
Объем производства
продукции, тонн
Процент
выполне
ния
Отклонение
фактического
выпуска продукции
2016
год
2017 год
От
плана,
тонн
От 2016 года
План
Факт
Тонн
%
Тортовые
изделия
364,0
395,9
293,9
74,2
-102,0
-70,1
80,7
Пряничные
изделия
147,9
144,1
114,2
79,3
-29,9
-33,7
77,2
Печенье
26,1
16,0
23,1
144,6
7,1
-3,0
88,6
Драже
8,2
16,3
5,0
30,8
-11,3
-3,1
61,5
Мармелад
8,9
12,0
9,0
75,2
-3,0
0,1
101,6
Конфеты
«Птичье молоко»
67,5
72,1
56,2
77,9
-15,9
-11,3
83,2
Зефир
4,7
3,7
3,5
95,1
-0,2
-1,1
75,6
Всего
кондитерские
изделия
627,2
660,1
505,0
76,5
-155,1
-122,2
80,5
42
Общая динамика выполнения производственной программы
свидетельствует о том, что в сравнении с предыдущим годом наблюдается
сокращение производства на 122,2, что составляет 80,5% от объема 2016 года.
Такая динамика обусловлена сокращением в сравнении с 2016 годом
конфет «Птичье молоко» (83,2%), драже (61,5%), печенье (88,6%), пряничные
изделия (77,2%) и тортовые изделия (80,7%). Таким образом, можно наблюдать
превышение производства над производством предыдущего года только по
одному виду продукции, а именно мармеладу, который был произведен на 0,1
тонну больше.
Что касается выполнения плана в 2017 году, то можно видеть, что по
кондитерскому цеху он был выполнен всего на 76,5%. Такое выполнение плана
обусловлено значительным сокращением производства драже (30,8% от плана),
тортовые изделия (74,2%), мармелад (75,2%), конфеты «птичье молоко»
(77,9%) и пряничные изделия (79,3%). План производства был перевыполнен по
такой продукции как печенье (144,6%).
Таким образом, можно сделать вывод о том, что производственная
программа по трем цехам в 2017 году была не выполнена в разной степени.
Основными потребителями продукции АО «Колос» являются розничные
торговые организации г. Белгород и Белгородской области, а также Курской,
Орловской, Воронежской, Брянской и других областей. Так же ведется работа с
муниципальными и бюджетными организациями (школы, детские сады и
больницы).Проведем анализ коммерческой деятельности предприятия, для чего
проанализируем динамику выручки и себестоимости продукции.
Как отражено в таблице 4 себестоимость продаж предприятия включает
продукцию «Хлеб и хлебобулочные изделия», «Кондитерские изделия»,
«Макаронные изделия», розничная торговля, прочие виды деятельности.
Себестоимость продаж хлеба и хлебобулочных изделий в 2017 году составила
475390 тыс. рублей, что на 15424 тыс. рублей больше, чем в предыдущем
периоде. Себестоимость данного продукта в общей сумме себестоимости
составила 74,5%, при этом отметим, что удельный вес себестоимости в 2017
43
году вырос на 8,5%. Общая динамика себестоимости продаж отражает рост на
3,35%
Таблица 4
Анализ себестоимости продаж продукции (по видам продукции)
Показатели
2016
год
Уд.
вес,
%
2017
год
Уд.
вес,
%
Изменение
(+,-)
Динамика,
%
Суммы
Уд.
вес,
%
Хлеб и
хлебобулочные
изделия
459966
66,0
475390
74,5
15424
8,5
3,35
Кондитерские
изделия
108337
15,5
95437
15,0
-12900
-0,5
-11,9
Макаронные
изделия
38427
5,5
29499
4,6
-8929
-0,9
-23,2
Розничная
торговля
71441
10,2
27933
4,4
-43508
-5,8
-60,9
Прочие виды
деятельности
19175
2,7
9850
1,5
-9324
-1,2
-48,6
Итого
себестоимость
697346
100
638109
100
-59237
-8,5
Себестоимость кондитерских изделий в 2017 году сократилась на 12900
тыс. рублей и составила 95437 тыс. рублей. Удельный вес себестоимости
данной продукции в общей величине себестоимости составил 15%, при этом в
динамике он сократился на 0,5%. Сокращение суммы себестоимости составило
11,9%.
Себестоимость продаж макаронных изделий в 2017 году сократилась на
8929 тыс. рублей и составила 29499 тыс. рублей. Удельный вес себестоимости
макаронных изделий составил 4,6%, то на 0,9% меньше удельного веса
предыдущего периода. Сокращение себестоимости составило 23,2% в
сравнении с предыдущим годом.
Удельный вес себестоимости розничной торговли в 2017 году
сократился на 5,8%. Себестоимость продаж розничной торговли составила
27933 тыс. рублей, что на 43508 тыс. рублей меньше предыдущего года.
Сокращение суммы себестоимости продаж составило 60,9%.
Себестоимость продаж по прочим видам деятельности в 2017 году
составила 9850 тыс. рублей, что на 9324 тыс. рублей меньше предыдущего
периода. Сокращение себестоимости составила 48,6%. Удельный вес составил
44
1,5% в общем объеме себестоимости.
В таблице 5 также приведен анализ динамики и структуры выручки
предприятия.
Выручка по хлебу и хлебобулочным изделиям в 2017 году выросла на
31683 тыс. рублей, что составило прирост выручки на 6,6% в сравнении с
предыдущим периодом.
Таблица 5
Анализ динамики и структуры выручки от продаж продукции
Показатели
2016
год
Уд.
вес,
%
2017
год
Уд.
вес,
%
Изменение
(+,-)
Динамика,
%
Суммы
Уд.
вес,
%
Хлеб и
хлебобулочные
изделия
477297
69,1
508980
77,8
31683
8,7
6,6
Кондитерские
изделия
113155
16,4
102590
15,7
-10566
-0,7
-9,3
Макаронные
изделия
25345
3,7
20488
3,1
-4857
-0,6
-19,2
Розничная
торговля
65588
9,5
18513
2,8
-47074
-6,7
-71,8
Прочие виды
деятельности
9613
1,4
3225
0,5
-6388
-0,9
-66,5
Итого выручка
690998
100
653797
100
-37201
-5,4
Удельный вес выручки данной продукции составляет в 2017 году 77,8%,
что на 8,7% больше предыдущего периода.
Выручка по кондитерским изделиям в 2017 году составила 102590 тыс.
рублей, что на 10566 тыс. рублей меньше предыдущего периода. Сокращение
выручки составило 9,3%. Удельный вес выручки от кондитерских изделий
составила 15,7%, что на 0,7% меньше удельного веса предыдущего года.
Выручка от макаронных изделий в 2017 году составила 20488 тыс.
рублей, что на 4857 тыс. рублей больше предыдущего года. Удельный вес
выручки от продаж макаронных изделий составил в отчетном году 3,1%, что на
0,6% меньше предыдущего года.
Выручка от розничной торговли составила в отчетном периоде 18513
тыс. рублей, что на 47074 тыс. рублей меньше предыдущего года. Удельный вес
выручки по данной продукции сократился с 9,5% до 2,8%. Общее сокращение
45
выручки составило 71,8%.
Выручка от продаж по прочим видам деятельности сократилась на 6388
тыс. рублей, при этом в процентах сокращение составило 66,5%. Удельный вес
данной выручки сократился с 1,4% до 0,5%.
Отразим кратко также динамику финансового результата, а именно
прибыль (убыток) от продаж. Кроме того, оценим динамику чистой прибыли
предприятия, как конечного финансового результата.(см. приложение 5) На
рисунке 4 представлена динамика данных показателей.
Рисунок 4 Динамика прибыли от продаж и чистой прибыли
Динамика прибыли от продаж, отраженная на рисунке 4, позволяет
сделать вывод о том, что наблюдается сокращение прибыли от продаж с 41128
тыс. рублей в 2015 году до6348 тыс. рублей убытка в 2016 году. В 2017 году
было отмечено сокращение убытка от продаж до прибыли в сумме 15687 тыс.
рублей.
В отношении чистой прибыли необходимо отметить, что в 2016 году
отмечено сокращение чистой прибыли с 4383 тыс. рублей до 3057 тыс. рублей,
что обусловлено полученным убытком от продаж. В 2017 году было отмечено
увеличение чистой прибыли до 3552 тыс. рублей.
Таким образом, можно видеть в 2017 году положительные изменения в
показателях финансовых результатов. Однако нельзя не учитывать
неустойчивость динамики показателей прибыли.
На рисунке 5 представлена динамика показателей рентабельности
продаж, рентабельность активов и рентабельность собственного капитала.
46
Показатели рентабельности свидетельствуют о том, что:
- рентабельность продаж сократилась в сравнении с 2015 годом с 5,64%
до 2,4% в 2017 году. При этом заметим, что в 2016 году было отмечено
отрицательное значение рентабельности продаж, так как предприятие получило
убыток от продаж;
Рисунок 5 Динамика показателей рентабельности
- рентабельность активов сократилась в период с 2015 года по 2017 год с
1,09% до 0,66%;
- рентабельность собственного капитала также показала сокращение с
3,44% в 2015 году до 2,1% в 2017 году.
Таким образом, наблюдается негативная динамика показателей
рентабельности.
2.2 Анализ имущественного положения предприятия
Анализ финансового состояния предприятия предполагает в первую
очередь оценку имущественного положения предприятия. Стоит отметить, что
данные для анализа имущества и его источников отражены в бухгалтерском
балансе предприятия (см. приложение 6).
В первую очередь оценим изменения в динамике и структуре активов
предприятия для чего составим аналитическую таблицу 6.
Анализируя динамику активов, следует отметить, что общая величина
активов в 2016 году выросла с 403824 тыс. рублей до 455865 тыс. рублей, и в
2017 году наблюдалось продолжение роста активов на 165939 тыс. рублей.