36
Анализ относительных показателей - определение отношений между
некоторыми позициями отчета либо позициями различных форм отчетности по
некоторым показателям компании, установление взаимосвязи показателей.
37
ГЛАВА 2. АНАЛИЗ ФИНАНСОВОГО СОСТОЯНИЯ ПРЕДПРИЯТИЯ
(НА ПРИМЕРЕ ООО «ДЖЕТ СЕТ»)»
2.1. Краткая характеристика предприятия
Основными направлениями деятельности предприятия являются
следующие работы:
выполнение тепломонтажных работ на ТЭЦ и ГРЭС;
монтаж и капитальный ремонт паровых и водогрейных котлов любой
производительности, трубопроводов пара и горячей воды всех категорий,
теплопунктов;
монтаж и ремонт тепловых сетей, турбогенераторов и насосного
оборудования
изготовление и замена поверхностей нагрева паровых и водогрейных
котлов, трубопроводов пара и горячей воды, сварных отводов и тройников
любого диаметра, а также котельно-вспомогательного оборудования (КВО) и
нестандартного оборудования (НСО) котельных.
изготовление и монтаж деаэраторных баков, вертикальных и
горизонтальных резервуаров, дымовых труб, газоходов, строительных
металлоконструкций
обустройство нефтяных и газоконденсатных месторождений.
монтаж металлоконструкций мостовых и козловых кранов.
строительство индивидуального жилья и многоквартирных жилых
домов, промышленных зданий и сооружений.
Предприятие имеет возможность привлекать субподрядные организации
для выполнения различных видов специальных строительно-монтажных работ.
Компания располагает квалифицированным обученным и
аттестованным инженерно-техническим персоналом, квалифицированными
монтажниками и электросварщиками, аттестованными в соответствии с
требованиями Ростехнадзора и Госстроя России.
38
ООО «ДЖЕТ СЕТ» имеет:
собственную лабораторию по проверке качества металла и сварных
соединений;
станочный парк для изготовления металлоконструкций и деталей
трубопроводов;
площадки с кранами грузоподъемностью 25 тн для выполнения работ
и складирования материалов;
кислородно-наполнительную станцию для наполнения кислородных
баллонов;
производственные помещения для выполнения сварочных и
слесарных работ по изготовлению поверхностей нагрева, котельно-
вспомогательного и нестандартного оборудования.
За последние годы предприятием выполнены работы по реконструкции
турбоагрегата на Свердловской ТЭЦ (в т. ч. и полный комплекс строительных
работ), монтажу и пусконаладке турбоагрегата на Южноуральской ГРЭС,
капитальному ремонту турбин на Курганской ТЭЦ, монтажу и ремонту
оборудования Тюменских ТЭЦ, многих котельных промышленных
предприятий Тюменской области (ЖЭУ «Водник», Тюменский
фанерокомбинат, МУП УК ЖКХ «Север», СВЗ «Заводоуковский», РСУ
«Сибнефтепровод», аэропорт «Рощино», Ситниковский МКК, Ялуторовский
МКК), капитальному ремонту котельного и турбинного оборудования ТЭЦ
Нижнетагильского металлургического комбината, а также по монтажу
паропровода, давлением 1,6 МПа на Северо-Комсомольском месторождении
(АО «Роснефть-ПНГ»), РВС-10000 м3 под нефть, РВС-700м3 под воду на
Харампурском месторождении (АО «Роснефть-ПНГ»), РВС-700, 1000, 2000м3
под нефть и воду на Западно-Крапивинском месторождении (АО «Сибнефть-
ННГ»), строительству 64-х квартирного кирпичного дома и 180-ти квартирного
панельного дома в Восточном микрорайоне города Тюмени.
Структурно бухгалтерия ООО «ДЖЕТ СЕТ» показана на рисунке 3.
39
Рисунок 3. Структура бухгалтерии ООО «ДЖЕТ СЕТ»
Функции главного бухгалтера ООО «ДЖЕТ СЕТ», согласно его
должностной инструкции:
формирование учетной политики;
постановка бухгалтерского и налогового учета;
обеспечение законности проводимых хозяйственных операций;
контроль правильности оформления документов: первичных и
бухгалтерских;
контроль проведения расчетов с контрагентами;
составление отчетности.
Функции отдела по учету МПЗ:
1. формирование отчета по расчетам с дебиторами и кредиторами по
МПЗ и сдача его в установленный срок в бухгалтерию;
2. получение и проверка отчетности о движении МПЗ;
3. формирование сводного отчета о движении МПЗ (с выделением затрат
на ремонт, инвестиции, эксплуатацию) и сдача его в установленный срок в
бухгалтерию.
Функции Отдела по учёту затрат на производство, готовой продукции и
товаров заключаются в обеспечении правильного и достоверного учета
издержек производства.
Главный бухгалтер
Отдел по учету МПЗ, основных средств,
оплаты труда
Отдел по учёту затрат на производство,
готовой продукции и товаров
Касса, Расчетный счет
40
Бухгалтерская служба ООО «ДЖЕТ СЕТ» состоит из трех человек:
главный бухгалтер, его заместитель и бухгалтер-кассир.
Главный бухгалтер ООО «ДЖЕТ СЕТ» обеспечивает контроль и
отражение на бухгалтерских счетах всех хозяйственных операций, а также
обеспечивает предоставление результативной и оперативной информации в
предусмотренные сроки по схеме документооборота.
На основании этих данных главный бухгалтер подготавливает
квартальную отчётность, начисляет налоги и определяет финансовые
результаты от работы организации за отчётный период, в частности, и чистую
прибыль. Не позднее 5 числа каждого квартала, следующего за отчётным, он
предоставляет отчётность руководителю предприятия для проведения анализа.
Кроме того, главный бухгалтер предоставляет все необходимые данные в
налоговую инспекцию. По распоряжению генерального директора главный
бухгалтер формирует прогнозные показатели рентабельности, прибыльности,
разрабатывает учётную политику на предстоящий год.
Учётная политика ООО «ДЖЕТ СЕТ» сформирована согласно ПБУ
1/2008. Она является основным документом, который регулирует ведение
бухгалтерского и налогового учёта.
ООО «ДЖЕТ СЕТ» находится на общем режиме налогообложения.
2.2. Анализ экономических показателей предприятия
Большое значение в финансовой деятельности, а также ее повышении
играет размещение средств организации, потому как на конечные результаты
производственной и финансовой деятельности предприятия, а также
финансовую устойчивость непосредственно влияют такие факторы как: какие
инвестиции вложены в основные и оборотные средства предприятия, какое их
количество находится в сфере производства и обращения в денежной и
материальной форме, каково их соотношение. Перед тем, как проводить анализ
41
активов и пассивов организации, необходимо изучить их состав и структуру,
проанализировать и изучить все изменения (таблица 8 и рисунок 4).
Таблица 8
Динамика активов ООО «ДЖЕТ СЕТ», тыс. руб.
Показатели
Годы
Абсолютные
отклонения,
+,–
Относительные
отклонения, %
2016
2017
2018
2017/
2016
2018/
2017
2017/
2016
2018/
2017
2018/
2016
Нематериальн
ые активы
38
33
28
-5
-5
-13,16
-15,15
-26,32
Основные
средства
2 394
3 339
2 328
945
-1 011
39,47
-30,28
-2,76
Долгосрочные
финансовые
вложения
5
0
0
-5
0
-100
0
-100
Отложенные
налоговые
активы
537
846
675
309
-171
57,54
-20,21
25,7
Прочие
внеоборотные
активы
337
429
290
92
-139
27,3
-32,4
-13,95
ВНЕОБОРОТН
ЫЕ АКТИВЫ
ВСЕГО
3 311
4 647
3 321
1 336
-1 326
40,35
-28,53
0,3
Запасы
43 633
58 835
70 425
15 202
11 590
34,84
19,7
61,4
НДС
174
78
21
-96
-57
-55,17
-73,08
-87,93
Задолженност
ь дебиторская
62 567
61 551
52 212
-1 016
-9 339
-1,62
-15,17
-16,55
Денежные
средства и
денежные
эквиваленты
8 676
1 827
10 455
-6 849
8 628
-78,94
472,25
20,5
Прочие
оборотные
активы
0
609
164
609
-445
0
-73,07
0
ОБОРОТНЫЕ
АКТИВЫ
ВСЕГО
115 050
122 900
133 277
7 850
10 377
6,82
8,44
15,84
БАЛАНС
118 361
127 547
136 598
9 186
9 051
7,76
7,1
15,41
В 2016 году сумма активов ООО «ДЖЕТ СЕТ» составляет 118 361
тысячу рублей. Отмечен рост показателя на 15,41% за 2016-2018 годы. Этому
способствовал рост суммы оборотных активов, а также суммы внеоборотных
активов.
42
Рисунок 4. Динамика актива ООО «ДЖЕТ СЕТ» за 2016-2018 гг.
Факторами повышения суммы активов ООО «ДЖЕТ СЕТ» являются:
Отложенные налоговые активы (+25,7%);
Запасы (+61,4%);
Денежные средства и денежные эквиваленты (+20,5%);
Прочие оборотные активы.
Факторы сокращения суммы активов ООО «ДЖЕТ СЕТ»:
Активы нематериальные (-26,32%)
Средства основные (-2,76%)
Финансовые долгосрочные вложения (-100%)
Прочие внеоборотные активы (-13,95%)
Налог на добавленную стоимость по приобретенным ценностям (-
87,93%)
Дебиторская задолженность (-16,55%)
Динамика пассива баланса представлена в таблице 9 и на рисунке 5.
3311
4647
3321
115050
122900
133277
0
20000
40000
60000
80000
100000
120000
140000
2016 2017 2018
Внеоборотные активы Оборотные активы
43
Таблица 9
Динамика источников финансов ООО «ДЖЕТ СЕТ», тысяч рублей
Показатели
Годы
Абсолютные
отклонения,
+,–
Относительные
отклонения, %
2016
2017
2018
2017/
2016
2018/
2017
2017/
2016
2018/
2017
2018/
2016
Капитал
уставной
2 000
2 000
2 000
0
0
0
0
0
Капитал
резервный
300
300
300
0
0
0
0
0
Нераспределенн
ая
прибыль/убыток
непокрытый
87 336
79 195
78 847
-8 141
-348
-9,32
-0,44
-9,72
РЕЗЕРВЫ И
СОБСТВЕННЫЙ
КАПИТАЛ
89 636
81 495
81 147
-8 141
-348
-9,08
-0,43
-9,47
Отложенные
налоговые
обязательства
31
23
20
-8
-3
-25,81
-13,04
-35,48
ДОЛГОСРОЧНЫЕ
ОБЯЗАТЕЛЬСТВА
ВСЕГО
31
23
20
-8
-3
-25,81
-13,04
-35,48
Краткосрочные
заемные
средства
12 000
2 920
11 069
-9 080
8 149
-75,67
279,08
-7,76
Задолженность
кредиторская
14 008
38 877
40 986
24 869
2 109
177,53
5,42
192,59
Резервы
предстоя-щих
расходов и
платежей
2 686
4 232
3 376
1 546
-856
57,56
-20,23
25,69
ОБЯЗАТЕЛЬСТВА
КРАТКОСРОЧНЫ
Е ВСЕГО
28 694
46 029
55 431
17 335
9 402
60,41
20,43
93,18
Баланс
118 361
127 547
136 598
9 186
9 051
7,76
7,1
15,41
В 2016 году объемы собственного капитала ООО «ДЖЕТ СЕТ»
составили 89 636 тысяч рублей. На ухудшение благосостояния собственников и
инвесторов указывает сокращение показателя на протяжении 2016-2018 годов
на 9,47%. К концу 2018 года сумма собственного капитала предприятия была
равной 81 147 тысячам рублей.
Рост суммы пассивов ООО «ДЖЕТ СЕТ» на протяжении 2016-2018
годов за счет краткосрочных обязательств сокращает ликвидность,
платежеспособность, а также финансовой устойчивости.
44
Рисунок 5. Динамика пассивов за 2016-2018 годы.
Если проводить рассмотрение отдельных элементов пассивов, то
факторами роста суммы финансов ООО «ДЖЕТ СЕТ» являются:
Кредиторская задолженность (+192,59%)
Резервы предстоящих расходов и платежей (+25,69%)
Факторы сокращения суммы финансовых ресурсов ООО «ДЖЕТ СЕТ»:
Нераспределенная прибыль (убыток непокрытый) (-9,72%)
Налоговые отложенные обязательства (-35,48%)
Краткосрочные заемные средства (-7,76%)
Рассмотрим подробнее структуру активов (таблица 10) и структуру
пассивов (таблица 11).
В 2016 г. активы ООО «ДЖЕТ СЕТ» включали в себя внеоборотные
активы на 2,8% и оборотные активы на 97,2%. Ключевые элементы оборотных
активов:
запасы (36,86% от всех активов);
задолженность дебиторская (52,86% от всех активов);
деньги, а также денежные эквиваленты (7,33% от всех активов).
К 2018 году активы ООО «ДЖЕТ СЕТ» включают в себя внеоборотные
активы на 2,43%.
89636
81495
81147
31
23 20
81495
46029
55431
0
10000
20000
30000
40000
50000
60000
70000
80000
90000
100000
2016 2017 2018
Собственный капитал Долгосрочные обязательства Краткосрочные обязательства
45
Таблица 10
Структура активов ООО «ДЖЕТ СЕТ», %
Показатели
Год
Абсолютное
отклонение, +,–
2016
2017
2018
2017/
2016
2018/
2017
2018/
2016
Нематериальные активы
0,03
0,03
0,02
-0,01
-0,01
-0,01
Основные средства
2,02
2,62
1,7
0,6
-0,91
-0,32
Долгосрочные финансовые
вложения
0
0
0
-0
0
-0
Отложенные налоговые активы
0,45
0,66
0,49
0,21
-0,17
0,04
Прочие внеоборотные активы
0,28
0,34
0,21
0,05
-0,12
-0,07
ВНЕОБОРОТНЫЕ АКТИВЫ ВСЕГО
2,8
3,64
2,43
0,85
-1,21
-0,37
Запасы
36,86
46,13
51,56
9,26
5,43
14,69
Налог на добавленную стоимость
по приобретенным ценностям
0,15
0,06
0,02
-0,09
-0,05
-0,13
Дебиторская задолженность
52,86
48,26
38,22
-4,6
-10,03
-14,64
Денежные средства и денежные
эквиваленты
7,33
1,43
7,65
-5,9
6,22
0,32
Прочие оборотные активы
0
0,48
0,12
0,48
-0,36
0,12
ОБОРОТНЫЕ АКТИВЫ ВСЕГО
97,2
96,36
97,57
-0,85
1,21
0,37
Баланс
100
100
100
0
0
0
Остальные 97,57% состоят из оборотных активов. Ключевые элементы
оборотных активов:
запасы (51,56% от всех активов);
задолженность дебиторская (38,22% от всех активов);
деньги, а также денежные эквиваленты (7,65% от всех активов).
Структура пассивов ООО «ДЖЕТ СЕТ» сформирована под влиянием
разных внутренних и внешних факторов. Состояние на 2016 год пассивов –
75,73% собственного капитала, 0,03% долгосрочных обязательств и 24,24%
краткосрочных обязательств. Доля собственного капитала высока, чем
гарантируется высокий уровень защиты кредиторов. Но это также может
говорить о неполном применении потенциала ООО «ДЖЕТ СЕТ».
Основные составные собственного капитала ООО «ДЖЕТ СЕТ»:
прибыль нераспределенная (73,79% от всех финансовых источников).
Основные привлеченные источники финансов ООО «ДЖЕТ СЕТ» и
таковы: