Таким образом, бухгалтерскую отчетность за анализируемый период нужно
привести к аналитическому виду, а затем рассчитать показатели и коэффициенты и
привести аналитические выводы (рис. 3).
Таблица 2
Учет финансовых результатов деятельности предприятия
Содержание хозяйственной операции
Дебет
Кредит
Учет продажи продукции
1. Отражена выручка от продажи продукции, товаров,
выполнения работ, оказания услуг и др.
62
90.1
2. Списывается себестоимость проданных продукции, товаров,
работ, услуг и др.
90.2
43, 41,
44, 20
3. Начисленные по проданной продукции (товарам, работам,
услугам) суммы:
НДС;
акцизов
90.3
90.4
68
68
4. Поступили платежи за проданную продукцию
50, 51,
52
62
5. Перечислено с расчетного счета в погашение задолженности
перед бюджетом
68
51
6. Выявлен и списан финансовый результат от реализации
продукции:
прибыль;
убыток
90.9
99
99
90.9
Учет прочих доходов и расходов
1. Получены штрафы, пени по хозяйственным договорам
51
91.1
2. Уплачены штрафы, пени по хозяйственным договорам
91.2
51
3. Прибыль по операциям прошлых лет, выявленная в отчетном
году
51
91.1
4. Убытки по операциям прошлых лет, выявленные в отчетном
году
91.2
51
5. Отражены доходы от списания кредиторских задолженностей
по истечении сроков исковой давности
76
91.1
6. Убытки от списания дебиторской задолженности с истекшим
сроком исковой давности
91.2, 63
76
7. Отнесены положительные курсовые разницы:
по наличной иностранной валюте в кассе;
по поступившим денежным средствам в оплату отгруженной
продукции, полученных векселей, при взносах в уставный фонд в
иностранной валюте;
по денежным документам в иностранной валюте;
по оплаченным материальным ценностям, услугам, векселям;
по подотчетным суммам;
по переведенным участникам доходам от участия в предприятии
50
52
50.3
60
71
75
91.1
91.1
91.1
91.1
91.1
91.1
8. Списаны отрицательные курсовые разницы:
по кредитам и займам;
по наличной иностранной валюте в кассе;
по оплаченным иностранным ценностям, услугам, векселям, по
переведенным участникам доходам от участия в предприятии, по
погашенным займам и банковским кредитам;
по подотчетным суммам
91.2
91.2
91.2
91.2
66, 67
50
60, 76
71
9. Затраты на содержание законсервированных объектов
91.2
10, 51,
69, 70
10. Затраты по аннулированным заказам, затраты на
производство, не давшее продукции
91.2
20
Продолжение табл. 2
Содержание хозяйственной операции
Дебет
Кредит
11. Списано сальдо субсчета 91.1 после определения
сальдо прочих доходов и расходов за декабрь
91.1
91.9
12. Списано дебетовое сальдо субсчета 91.2 по окончании
года
91.9
91.2
13. Выявлена прибыль от реализации основных средств
91.9
99
14. Выявлена прибыль от реализации материальных
ценностей и прочих активов
91.9
99
15. Отражена прибыль (убыток) как сальдо прочих доходов
и расходов за отчетный месяц
91.9
99
99
91.9
Учет прибылей и убытков
1. Приняты на учет материалы, полученные в результате
предотвращения или ликвидации последствий стихийных
бедствий
10
99
2. Списана стоимость амортизируемого имущества по
остаточной стоимости, утраченного в результате
чрезвычайных обстоятельств
99
01, 04
3. Списана стоимость неамортизируемого имущества по
фактической себестоимости, утраченного в результате
чрезвычайных обстоятельств
99
08, 10, 11,
20, 29, 41,
44, 50, 58
4. Списаны не компенсируемые страховыми возмещениями
потери от страховых случаев
99
76
5. Начислен для уплаты в бюджет налог на прибыль
организации
99
68
6. Отражен постоянный налоговый актив, возникший в
результате выявления постоянных разниц (по доходам, не
учитываемых для целей налогообложения)
68
99
Учет нераспределенной прибыли (непокрытого убытка)
1. Отчислено от прибыли в резервный капитал
84
82
2. Начислена амортизация основных средств
непроизводственного назначения
84
02
3. Произведены расходы по содержанию зданий и
сооружений непроизводственного назначения
84
10, 70
4. Оплачены расходы на питание работников
84
51
5. Начислены дивиденды от участия предприятии
работникам, являющимися акционерами
84
70
6. Выявлена чистая (балансовая прибыль/убыток)
организации по итогам отчетного года
99
84
84
99
Особым требованием, предъявляемым к анализируемой бухгалтерской
отчетности, является арифметически верное ее заполнение. Несоблюдение данного
требования может привести к ошибкам в аналитических выводах и неверным
управленческим решениям.
Рисунок 3 – Этапы построения аналитического баланса [36]
Для корректного а коэффициентов (например, рентабельности,
оборачиваемости и др.) нужны средние остатки по статьям баланса. Усреднение
показателей баланса позволяет более корректно оценить значения активов и
пассивов, участвовавших в формировании и или анализируемого периода
(квартала).
Сравнительный аналитический баланс позволяет упростить работу по
проведению горизонтального и вертикального а основных показателей .
Горизонтальный или динамический позволяет установить их абсолютные
приращения и темпы роста, что важно для характеристики я . Динамика стоимости
имущества дает дополнительную информацию, помимо , о финансовой мощи и его
возможностях. Не менее важное значение имеет и вертикальный , характеризующий
структуру имущественных активов и источников ресурсов . Особое значение для
корректировки финансовой стратегии имеет трендовый отдельных статей баланса.
Он предполагает использование, как правило, специфических экономико-
математических и статистических методов исследования.
ГЛАВА 2. АНАЛИЗ ФИНАНСОВОГО СОСТОЯНИЯ
ООО «СОЧИСТРОЙМАРКЕТ»
2.1. Анализ деятельности ООО «Сочистроймаркет»
ООО «Сочистроймаркет» зарегистрировано 29 января 2003 г.
регистратором Межрайонная инспекция Федеральной налоговой службы № 16
по Краснодарскому краю. Руководитель организации: генеральный директор
Житкова Маргарита Игоревна. Юридический адрес ООО «Сочистроймаркет» –
354340, Краснодарский край, город Сочи, Авиационная улица, 3/1. Основным
видом деятельности является 46.73 «Торговля оптовая лесоматериалами,
строительными материалами и санитарно-техническим оборудованием»,
зарегистрированы 22 дополнительных вида деятельности, в частности:
43.3 Работы строительные отделочные;
23.63 Производство товарного бетона;
33.20 Монтаж промышленных машин и оборудования;
43.2 Производство электромонтажных, санитарно-технических и прочих
строительно-монтажных работ;
77.32 Аренда и лизинг строительных машин и оборудования.
За период с 2015 года в отношении ООО «Сочистроймаркет» проведены 3
проверки (2 плановые, 1 внеплановая). По результатам проведённых проверок
выявлено 3 нарушения. Из них в 2017 году — 1 плановая проверка, нарушений
не выявлено.
ООО «Сочистроймаркет» являлось поставщиком в 11 государственных
контрактах на сумму 2 380 632,37 руб. Заключено 11 контрактов с такими
организациями как НАО «Центр «Омега», ФГБУ «Объединенный санаторий
«Сочи», АО «Ржд-Здоровье», ФГКУ «11 отдельный авиаотряд», Войсковая часть
3662.
Организационная структура ООО «Сочистроймаркет» показана на рис. 4.
Генеральный директор выполняет функции по руководству текущей
деятельностью торгового предприятия в пределах полномочий, представленных
ему нормативными актами Российской Федерации, Уставом общества,
Положением о Генеральном директоре. Организационная структура
представляет собой хорошо отлаженный механизм по предоставлению
продукции необходимой для проведения строительных и ремонтных работ, как
крупным строительным компаниям, так и обычным потребителям.
Генеральный директор
Секретарь
Начальник административно-хозяйственного отдела
Коммерческий отдел
Отдел закупок
Склад
Отдел продаж
Транспортный отдел
Главный бухгалтер
Инспектор по кадрам
Бухгалтерия
Служба технического обслуживания здания и уборки помещения
Служба охраны
Водители
Кассиры
Торговый зал
Продавцы
Рисунок 4 – Организационная структура ООО «Сочистроймаркет»
В настоящий момент основными видами деятельности предприятия
являются торговля товарами для строительства, производство строительных
материалов, услуги автотранспорта и строительной техники, выполнение
строительно-монтажных работ. Деятельность осуществляется силами 5
профильных магазинов общей площадью более 3500 м
2
. Еще около 3000 м
2
приходится на складские помещения, транспортные стоянки и т.д. Офис и
складские помещения ООО «Сочистроймаркет» расположены в одном месте, что
позволяет иметь хорошо организованную логистику и. Доставка осуществляется
в кратчайшие сроки и по приемлемым ценам, поскольку ООО
«Сочистроймаркет» владеет собственными единицами транспортных средств.
В торговом ассортименте представлено 28 товарных групп, связанных с
домом и бытом, в которых находится более 2000 товарных позиций
отечественных и зарубежных производителей.
Действует дисконтная система – при покупке от 15 000 до 50 000 руб.
выдается карточка с постоянной скидкой 3%, при покупке от 50 000 руб. выдается
карточка с постоянной скидкой 5%. Скидки назначаются автоматически с учетом
себестоимости товара. Программа может автоматически убрать скидку, если цена
товара со скидкой меньше его себестоимости.
Выбранный формат торговой деятельности относится к категории DIY-
маркет (do it yourself – «сделай сам»), представленный магазинами строительных
материалов и товаров для благоустройства дома и сада. Целевая аудитория –
физические лица, самостоятельно приобретающие и использующие продукцию,
выполняющие строительные или ремонтные работы дома или на даче, а также
юридические лица – небольшие строительно-ремонтные бригады, либо
организации, самостоятельно выполняющие ремонтные работы в собственных
интересах.
Локальные сети розничных магазинов по продаже строительно-
отделочных материалов в пределах одного города достаточно распространены в
настоящее время, а сегмент DIY-маркетов начал развиваться в связи с
«квартирным» вопросом, чего ранее вообще не было. Динамика потребления в
России и повышение среднего уровня дохода вызывают готовность населения
тратить все больше средств из семейного бюджета на оформление и обустройство
жилища.
Покупатель имеет возможность выбирать стройматериалы как в торговом
зале, так и в местах их складирования, где строительные материалы и изделия в
размещены раздельно по размерам, маркам, сортам и другим характеристикам.
Аналогично другим видам товаров, информация о предлагаемых к продаже
строительных материалах и изделиях содержит сведения, указанные в общих
положениях Правил торговли, причем помимо общих сведений, ООО
«Сочистроймаркет» информирует покупателя с учетом особенности конкретного
вида товара о материале, отделке, марке, типе, размере, сорте и других основных
показателях, характеризующих данный вид изделий. Правилами установлены
особые требования для продажи отдельных видов строительных материалов и
изделий.
Вместе с товаром покупателю передается относящаяся к товару
документация изготовителя и документ, удостоверяющий оплату товара,
товарный чек, в котором указываются наименование товара и продавца,
основные показатели, характеризующие данный товар, количество товара, дата
продажи, цена товара и лицо, непосредственно осуществляющее продажу товара,
проставляется его подпись.
В настоящее время наблюдается определенный спад рынка строительства
и строительных материалов в частности. Характерно падение объемов
строительства в целом, в основном работы проводятся по ранее начатым
объектам, тогда как количество начала новых объектов резко сократилось. Кроме
того, сокращается покупательная способность населения, поэтому основной
спрос приходится на более дешевые товары, а наиболее заметные падения
объемов продаж приходятся на дорогие отделочные материалы и элементы
декора. Также наблюдается снижение рентабельности в строительстве и
ремонтно-отделочных работах, поскольку динамика роста цен на материалы
значительно обгоняет рост цен на сами объекты строительства или ремонта.
Данные тенденции существенно отразились на товарообороте ООО
«Сочистроймаркет», что показано в таблице 3. Как видно, увеличение объемов
продаж в сравнении с предыдущим годом наблюдается только в сегменте
отделочных материалов, что подтверждает предположение о том, что в
настоящее время в основном проводятся работы по уже готовым объектам,
находящимся на стадии отделки, либо по выполнению ремонтных работ.
Наибольшее снижение объемов продаж произошло по сегменту базовых
стройматериалов также ввиду резкого снижения начала строительства новых
объектов и отсутствия востребованности материалов на начальной стадии работ.
Таблица 3
Динамика товарооборота ООО «Сочистроймаркет» по основным
группам стройматериалов в 2015-2016 гг., в % к предыдущему году
Строитель
ное
сырье
2015
2016
Базовые
стройматери
алы
2015
2016
Отделочны
е
материалы
2015
2016
-5,1
-4,3
-9
-8
-3,2
5,7
Щебень
-7,9
+7,9
Бетон
-16
-5,2
Линолеум
-13,3
+4,1
Гипс
-9,2
-0,2
ЖБИ
-18,7
-20
Обои
+7
+19,5
Глины и
каолин
+1,4
-12,5
Силикатный
кирпич
-16
-40,5
Минеральна
я вата
-1,5
-4,7
Мел
-7,9
-22,1
Керамически
й кирпич
-8,8
-13,5
Керамоплитк
а и
керамограни
т
+3,1
-9,5
Песок
+0,3
+24,5
Тротуарная
плитка
+9,2
+5,4
Листовое
стекло
-6
+5
Цемент
-9,4
-13,7
Черепица
-11
-19,6
Паркет
-17,8
+1,9
Металличе
ская
арматура
-3
-14
Стальные
металлоконст
рукции
-2
-4,9
Лакокрасочн
ые
материалы
+6,1
23,3
Таблица 4
Основные показатели торгово-хозяйственной деятельности
Показатель
Год
Отклоне
ние (+;-)
2016 г.
в % к
2014 г.
2014
2015
2016
Выручка от реализации
товаров, работ и услуг,
тыс.руб.
909433
683899
137351
-772082
15%
Среднегодовая численность
работающих, чел.
248
248
239
-9
96%
Производительность труда
одного среднесписочного
работника, тыс.руб.
3667,07
2757,66
574,69
-3092,38
16%
Торговая площадь, м
2
3500
3500
3500
0
100%
Выручка от реализации
товаров, работ и услуг на 1 м
2
торговой площади
259,84
195,40
39,24
-220,59
15%
Среднегодовая стоимость
63817
51227
41768
-22049
65%